强化企业内部控制管理制度的探索与思考
周艳华摘 要 近年随着企业外部营环境复杂化企业快速发展也面临更加激烈市场竞争部控制制对企业生产营作用日益凸显。
构建部控制体系建立部控制制使其与企业营发展节奏相匹配不仅能防企业面临风险而且能有效提升企业管理水平更地助企业实现营目标。
介绍企业加强部控制建设现实义分析企业部控制建设存主要问题并针对性地提出对策建议。
关键词 部控制 企业管理 财管理、企业部控制概述（）部控制涵部控制是企业了保证财报告及相关信息可靠性提高营效率和效保障产安全保障营合法合规由治理层、管理层以及其他人员设计和执行政策和程序。
部控制不仅包括企业高管理层授权与指挥购货、销售、生产等系列营活动方式也包括核算、审核、分析各种信息及报告程序与步骤还包括根据企业济活动各项计划、控制和评价而制定各项规制。
我国以《企业部控制基规》和《企业部控制配套指引》指导件共构建了企业部控制规体系部控制制规体系建立对现代企业营至关重要。
因部控制贯穿企业营活动各方面所以只要存企业济活动和营管理就要有相应部控制体系进行控制。
有助提高企业法人治理水平。
目前我国很多企业治理体系并不完善企业所有权与营权没有分离存董事会与职业理人职责不清情况企业法人治理机构形虚设。
部控制体系要建立统规部管理制不断补充和完善程到管理薄弱环节和漏洞使各项规制成有机统体让企业生产营各项活动有可循、有据可依形成人人都能够遵循统完整制体系。
因结合企业治理结构现状科学合理地开展部控制制建设设计与执行工作对完善企业治理体系有着至关重要特殊作用。
3有助提高企业市场竞争能力。
健全部机制和完善管理制可以促进企业营效率和效益提高企业能够产保值基础上让企业实现金增值。
完善企业部控制管理可以让企业积累管理验基础上实现技术创新提升企业核心竞争力。
各部控制环境因素影响着企业核心竞争力并接影响着企业济市场竞争优势。
二、企业部控制制建设存主要问题（）部控制识不强目前国些企业风险防识不强激烈市场竞争营风险不断加剧。
但是目前企业对部控制制认识不到位即便些企業认识到了部控制重要性建立了全套部控制制但也依然存执行不严格甚至无人执行情况。
而规模较企业出对企业管理成考量没有设立专职部控制部门甚至没有成立部控制管理组。
由管理者部控制识不强长期忽视部控制制能给员工树立正确部控制管理观念导致企业能形成上至管理层、下到员工全员参与部控制局面。
（二）部控制制体系不完善完善企业部控制管理体系是企业开展正常部控制管理工作前提条件。
但我国部分企业部控制管理体系还不完善因部控制工作难以有序开展。
部分企业部控制结构设计不科学、不合理各部门权责划分不清存管控交叉部分或管控空白部分。
还有部分企业部控制制没有及改进与企业当前发展不相适应导致企业缺少套完善、合企业营管理现状部控制体系部控制工作效有限甚至流形式阻碍了企业长远发展。
（三）部控制制执行力不企业建立了部控制制部控制制执行力很程取管理层愿。
企业管理层是企业部控制建设重要主体如管理层管理粗放片面地认部控制制是烦琐审批流程会降低工作效率忽视了管控审批牵制作用就会导致企业营有难循。
还有些企业将制灵活性与执行制随性混谈导致制执行不各单位部门频繁违反现有部控制制条款。
而管理者精力主要用处理各类特殊事项审批这样部控制责任不断向上级管理层移终以工作呈报形式会签策违规事项不断得到特批终损害了制有效性损害了企业利益。
依规治企原则沦落依人治企现实部控制主要依赖管理者人管控识容易导致部制流形式导致部控制彻底失效。
（四）部控制制监督考核机制不完善部监督是部控制重要容是确保部控制工作质量重要因素。
监督体系是否科学合理部控制监督工作是否能落实到位直接影响着部控制工作开展效。
但当前我国部分企业部控制管理程缺少完善监督管理体系部分企业部审计部门归管理层管理部审计独立性受到影响削弱了部监督管理力。
部分企业不重视部审计人员引进与培养阻碍了审计监督发挥更作用。
由缺乏部控制考核机制企业对违反部控制制行进行考核部分人员违规有恃无恐甚至明知违规而导致部监督管理效有限甚至流形式。
（五）部控制部门人员素质不高部控制人员素质高低关系着整部控制工作质量高低直接影响着部控制工作效率和效。
但我国很多企业部控制人员素质还不能满足不断变化和发展外部要企业各级部控制工作缺少专业人才尤其是基层缺少各类专业对口部控制人才。
而且从事部控制人员常常没有进行专业统部控制培训无法清晰、准确地梳理各种电子化、信息化数据。
再加上缺乏专业知识即使发现了错误也不知如何纠正终导致部控制监督工作无法满足企业高速发展要。
三、完善企业部控制制对策建议（）变企业部控制理念方面企业各层管理人员要强化风险防识。
部控制管理是风险管理重要环节企业管理层应充分认识到风险管理重要性把全面风险管理嵌入企业日常营管理部控制机制着重关部、外部因素可能引发可控风险评估其给企业带面影响制定合理可行、济有效风险管理措施将风险控制企业可接受风险围。
另方面企业管理层应面确定各环节风险管理流程尽可能地建立风险管控档案确保策可以获得详细信息。
企业各级管理人员尤其是高层管理人员要工作梳理、掌握企业工作流程明确职能部门分工建立科学、有效部控制制。
还要定期对所辖工作进行监督和检尤其要坚持分级管理及相制衡部控制原则不能将权利集人手。
企业各部门或各层级既要有权力又要有责任要将企业部控制管理权力与责任对等分配编制权责手册充分调动各级部控制人员开展部控制工作积极性。
企业应该成立专业部控制部门专职开展部控制管理工作避免部控制部门与管理层存利益关系。
部控制体系制定程可以参考行业相关验和案例坚持部控制体系全面性、重要性、制衡性、成效益相结合制定原则要保证部控制部门专业性、独立性这样对企业正常营发展存影响。
（三）落实部控制制各层级部控制管理人员尤其是高层部控制管理人员应率先遵守部控制管理制严格落实部控制制杜绝违规操作现象引领各级人员参与部控制工作保证全员参与。
应建立信息共享或交流平台充分運用现代化技术完善部控制信息管理系统使部门能够有效交流、及传递信息给策提供真实有效参考避免由信息交流不畅出现“信息孤岛”现象。
（四）建立健全部控制监督、考核机制首先企业应组建部审计部门对董事会或审计委员会责保证部审计工作独立性和公正性坚落实各项审计工作从而高质量地完成部审计监督工作。
其次要部审计人员充分了企业运营状况及部控制体系掌握部审计相关专业知识能够对部控制执行情况及效进行评价能够识别企业面临各项风险能够绩效评价提出专业建议。
要针对部控制工作建立部控制工作考核机制加部控制制执行力严格量化考核减少人因素影响避免管理者绝对权威影响避免企业管理人情式管理。
这就对企业管理者提出了更高要企业管理者必须以身作则具体企业部事管理工作不依人喜办事确保各项制有效性。
（五）提高部控制人员素质人直是企业发展必要因素各级部控制人员素质直接影响着企业部控制工作效。
企业应该重视部控制人员素质通教育培训使各级部控制管理人员积极主动地参与企业部控制工作。
要让管理人员认识到部控制工作可以使企业规避风险甚至能够企业创造效益。
企业应该从身战略发展角出发对企业人力工作进行长期规划适、适当地选择外部高素质人员参与企业部控制管理工作企业入新鲜血液给企业带活力。
（作者单位吉林省宇光能集团股份有限公司）参考献[] 陈荔育企业部控制制建立与完善[]纳税00（08）737[] 孙国云企业部控制制建立与完善[]财界（学术版）00（05）96[3] 彭蔚娴浅谈企业部控制制建立与完善[]国商论09（）9798 相关热词 部控制管理制强化