浅析企业应收账款管理
刘芳君。
【摘 要】应收账款是企业非常重要的资产,加强对应收账款的管理,已成为企业管理工作的一项重要内容。本文论述了企业应收账款管理中出现的问题,并且提出加强企业应收账款管理的具体措施。
中图分类号:F230文献标识码:A 文章编号:1009—8283(2010)07—0149—01。
应收账款是企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权,合理的应收账款对于企业扩大经营规模、提高销售量和市场占有率有很大的促进作用。在市场竞争比较激烈的情况下,企业除了采用价格竞争手段外,还充分利用商业赊销手段,扩大销售,增加利润,但是企业赊销规模的扩大使得应收账款存在的风险不断扩大。如果企业对应收账款的管理不当,就会造成应收账款不能及时收回,或形成坏账,增加会计成本,影响企业的正常经营,给企业造成不同程度的损害。
面对复杂多变的市场环境,不少企业未建立企业信用管理体系,片面追求账面价值,不管自身风险控制能力,大量向客户赊销产品,导致企业应收账款无法收回,产生坏账。之所以发生坏账是因为企业赊销时没有先对赊销客户做好资信调查和信用评估。有的客户资金短缺,经营困难,赊进货物只不过是勉强维持生存,在这种情况下,供货方赊给其货物之日,即应收账款形成呆账、坏账之时有的客户钻制度和法律的空子,恶意拖欠账款等;还有一些企业会在前几次的试销环节中假装资信良好的客户,使得企业放松警惕,将会导致最后一笔巨额资金的账款无法收回。从上面的具体现象来看,企业对往来客户的资信状况等缺乏系统的评估,没有形成相应的信用管理体系,对客户的信誉程度、资金实力、财务状况等缺乏科学的分析,导致企业应收账款平均收账期延长,坏账率提高,陷入财务危机。
1.2 部门管理职责不明确。
多数企业销售部门和财务部门都知道企业有大量的应收账款回收有困难,但对于由谁来负责监管,没有进行明确的职责划分。主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款,没有建立起相应的管理办法,缺少必要的内部控制,导致对损失的应收帐款无法追究责任。造成销售人员只重视销售额,不重视实际的账款回收额,财务人员只重视记账、做报表,不重视催收账款,两者互相推诿的局面。
在较多的企业中没有制定科学严谨的应收账款管理制度,企业的内部控制制度不完整,存在一定的缺陷。企业在对销售部门的业绩考核上只注重销量,却忽视了大量应收账款产生坏账的可能性,未将应收账款纳入考核体系。销售部门为达到考核目标,只关心销售任务的完成,而不管应收账款能否收回,因而造成企业账面利润很多,实际上企业资金周转困难。还有相当一部分企业只设立销售和财务部门,没有设立相应的内部监管部门,财务部门只负责会计记账工作,对应收账款的形成和催收不承担责任。
没有建立应收账款台账管理制度,没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。有些企业只是在应收账款明细科目下简单地记录客户的欠款金额,平常很少对账,只是在年终决算时,对应收账款按账龄进行简单地归类分析,在企业回款好的情况下,基本能满足需要,但在企业回款不畅的情况下就无法满足管理的需要。
2.1 制定合理的信用政策。
赊销的效果好坏,依赖于企业实行的信用政策。它包括信用标准、信用期限和现金折扣政策。信用标准是指企业同意给予客户信用所要求的最低标准。企业制定信用标准时,必须考虑不同的信用标准对收益与成本的影响,要真正贯彻成本效益原则。制定信用标准需要确定信用额度,信用额度的确定则需要依据客户的信用状况,因而考察客户的信用状况十分重要。信用期限是企业为客户规定的最大付款期限。信用期过短,不足以吸引客户,在竞争中会使销售额下降;信用期过长,对提高销售额固然有利,但将使企业资金周转速度缓慢,坏账风险增加。因此,不能盲目放宽信用期限。现金折扣是企业对客户在产品销售价格上的优惠。现金折扣要根据企业产品的销售价格的高低、产品在市场的供需情况及付款时间的长短等因素综合考虑来确定。合理的信用政策应把信用标准、信用期限及现金折扣政策结合起来,综合考虑应收账款信用政策所增加的盈利和这种政策的成本,看能否实现企业的效益目标。
应收账款的内部控制主要是指赊销业务的内部控制,健全应收账款的内部控制制度,形成一整套规范化的程序。具体表现在三个方面:①应收账款的事前控制,在实现赊销业务之前,先对客户的资信状况和偿债能力进行调查分析,根据调查分析结果确定客户的信用程度,决定是否给予客户赊销和商业信用;②应收账款的事中控制,建立经常性的对账制度,定期将明细分类账的余额同相关的债务人核对。通过经常对账,了解客户付款的及时程度,所欠债务是否超过限额,已到期账款的增减情况等。③应收账款的事后控制,主要是指催收应收账款的工作的控制,将催收账款的责任具体落实到有关部门和人员,以保证资金按时按量收回。
企业要对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制,及时发現问题,提前采取对策,防止损失。应收账款一旦形成,企业就必须考虑如何收回。①企业要对赊购者的信用品质、偿付能力等进行调查,只有掌握了客户的基本信息,才能对客户作出客观、准确的判断,从而决定是否将该客户作为信用客户。②财务部门应定期对应收账款的回收、账龄等情况进行分析,企业可通过该项指标,与以前实际、现在计划及同行业相比,借以评价应收账款管理中的成绩与不足,并修正信用条件。③分析应收账款被拒付的百分比,即坏帐损失率,以决定企业信用政策是否应改变,最大限度地降低逾期账款的发生率。④确认客户的具体信用标准额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务,都要检查是否有超过信用期限的记录,并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。⑤通过应收账款跟踪管理服务,提醒客户付款到期日催促其付款,这会使客户感到了债权人的收款压力,一般不会轻易推迟付款,这大大地提高了应收账款的回收率。
2.4 确定科学合理的收账方法。
催收账款的方法很多,如信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、债务重组、诉诸法律等,在催收账款前,要针对客户的不同情况来确定不同的收账方法,对于那些继续有业务往来的客户可以采取协商或暂时终止业务的办法,对于确实因经营不善无力支付的单位可以根据其财务情况的不同采取以物抵债或债务重组等方式,对于那些有偿债能力却拒不支付的单位应该采取法律手段,对于在信用期内的那些客户可以采取折扣优惠等条件来促使其尽早付款。
げ慰嘉南:。
[1] 袁伟琳.企业应收账款管理探析[J] 经济研究导刊,2010年8期。