企业应收账款管理研究论文 企业应收账款的特点
它是对企业因赊销商品提供劳程形成应向客户收取产进行核算监督管理。
摘要应收账款(Rvbl)指企业因销售商品、材、提供劳等应向购货单位收取款项以及代垫运杂费和承兑期已到而能收到款项商业承兑汇票。
笔者结合企业实际情况就应收账款产生原因以及因管理不善所造成损失;就如何对其进行事前、事、事控制与监督、账款风险嫁等进行了分析和研究。
并提出了些管理办法和具体措施以便进步改进和完善企业应收账款管理制使企业激烈市场竞争立不败地。
图分类793 献标识码 编0088X(0)0000。
社会主义市场济条件下企业市场竞争日趋激烈企业了扩销售增强市场竞争力不得不采用赊销赊供办法争取客户;另方面由商品销售成交和收到货款常不致导致了应收账款产生。
产生坏账损失可能性比较高。
赊销方式强化企业市场竞争地位和实力扩销售增加收益节约存货金占用降低存货管理成等方面有着其他结算方式都无法比拟优势。
但相对现销方式而言赊销方式毕竟味着应计现金流入量与实际现金流入量上不致所以会出现拖欠账款、且产生坏账损失可能性也比较高。
夸了企业营成增了营风险。
企业应收账款量存虚增了账面上销售收入定程上夸了企业营成可能产生些坏账损失增了企业营风险。
3加速了企业现金流出。
赊销并真正使现金流入增加反而使企业不得不运用有限流动金垫付各种税金和费用使应收账款管理成及回收成增加造成企业现金流出。
如何控制应收账款额尽可能降低坏账损失笔者认应从以下几方面做起。
二、加强事前控制建立部控制制。
制定适当职责分离制。
因就要制定严格销售收入控制制如应收账款记账人员不能成应收账款收款人员。
建立正确授权审批制。
要建立正确有效授权审批制就应明确授权责任并建立济业授权审批程序。
如进行赊销业前就应按程序进行审批部门领导及企业主管领导批准不得发出货物以防止企业因向虚构或无力支付货款客户发货而使企业蒙受济损失。
企业向客户赊销产品就会产生量应收账款应收账款是企业流动产重要组成部分企业对应收账款运行状况应进行常性分析、检、控制。
建立用户信用档案做基础记录了用户付款及程基础记录包括企业对用户提供信用条件建立信用关系日期用户付款目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等。
企业对用户提供每笔赊销业都要检其是否有超信用期限现象并检用户所欠债总额是否突破了信用额。
3控制用户拖欠债期限及掌握用户已到期债增减变动情况以便与用户取得系提醒其尽快付款。
分析用户应收账款周率和平收账期看流动金是否处正常周水平企业可通该项指标与期计划及行业类指标对比藉以评价应收账款管理成绩与不足并及修正信用条件。
5考察用户拒付状况。
考察应收账款被拒付分比如通实际坏账损失率是或还是低预计坏账损失率看企业信用标准是否定太松或太紧从而修正信用标准。
6编制账龄分析表检应收账款实际占用天数通对应收账款账龄分析及发现问题提前采取应对措施尽可能减少坏账损失。
制定定期寄送对账单制。
定期与企业外部客户进行账款核对工作了保证该项控制制有效性企业应考虑指定位独立现金出纳、销售人员以及应收账款管理人员以外人对企业销售往业进行定期全面检与监督。
定期或不定期进行部审计。
防因管理不严而出现款项被挪用、贪污及金体外循环等问题以降低风险和损失。
3成立以主管领导组长账款清欠组定期进行催讨使款项足额入库。
确定合理收账程序。
催收账款程序般信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、或考虑成效益原则下诉诸法律。
5确定合理讨债方法。
若客户确实遇到暂困难般做法是对应收账款进行债权重组接受欠款户按市价以低债额非货币性产予以抵偿;改变债形式长期应收款确定合理利率用户制定分期偿债计划;修改偿债条件甚至减少金激励其还款;将债权变对用户长期投协助企业扭亏损以达到收回账款目。
6企业应遵循谨慎性会计原则对可能产生坏账损失进行估计提取坏账准备金。
企业可以根据身财特和财安排具体要委托银行对该应收账款实行证券化融借助证券化提供种偿付期与其产偿还期相匹配产融方式对产债表具体项目进行调整和优化盘活现存产增加产流动性。
应收账款抵借是将企业应收账款作抵押品向银行获得借款种融方式分整体抵借和特定抵借。
就是企业将应收账款作商品卖给代理商、银行或金融机构这样就使应收账款风险得以及有效移。
()取得三方担保。
当某客户被评定高风险等级企业般只与其进行现金交易但是如有三方愿其提供担保承担连带责任话也应该考虑对其采用赊销结算方式旦发生坏账损失可以向三方追讨账款。
总应收账款管理应成企业运营金管理重要组成部分只有引起企业管理层高重视并常抓不懈才能加速企业金周并及收回账款。
摘 要企业应收账款是指企业赊销、提供劳应得收入或者其他应收款项。
因加强应收账款管理加速企业金良性循环提高金周效率防止坏账发生减少收账费用及财损失是企业十分重要财管理活动。
这不仅对企业金流及金周带了损害而且也加了企业财和运营风险导致金链断裂。
面对企业应收账款严峻形势充分重视应收账款管理限降低企业应收账款风险是企业财管理工作者认真研究重要课题。
随着济全球化步伐加快市场竞争日趋激烈企业急打开营销局面争夺市场份额扩市场占有率量运用商业信用促销与客户签订赊销合金回笼上给予客户较信用额和较长赊销期限产生了账面高收入、高利润。
但量相似行往往很少考虑赊销金价值忽视了被客户拖欠占用流动金是否能及收回问题造成应收账款急剧增加给企业带了巨济损失。
以生产建材主要业某企业例从007年～0年末商品产值和主营业收入都呈现出逐年上升趋势但应收账款金比重却居高不下量金被占用企业金周困难。
(应收账款周率销售收入平应收账款;应收账款周天数360应收账款周率)。
从表分析可知企业主营业收入由007年6053008元万上升至0年70033万元增长率585%;应收账款期末余额由007年3560元上升至0年398855元增长率6376%应收账款增长速明显快主营业收入增长速。
从周率分析看应收账款周率由007年75次下降至0年8次;周天数由007年8天上升至0年75天由可见企业应收账款周率低平收现期长应收账款量占用公司金影响该企业现金流。
企业两年以上应收账款占总应收账款比重由007年3%上升至0年9%比重较且呈逐年上升趋势。
说明企业可收回应收账款数额并不多发生坏账机率也比较高相对形成损失风险也就比较。
进步说明企业应收账款管理水平弱从而增加了企业机会成和管理成。
定程上还会影响企业短期偿债能力。
企业应收账款占流动产比重由007年5%上升至0年8%应收账款金占用呈逐年上升趋势。
由企业发生赊销几率比较高、应收账款余额多所以即使该企业主营业收入很但还是导致其流动金被量占用造成企业流动金紧缺周困难甚至影响企业正常运作。
上面以某企业例从应收账款周率、年以上应收账款占应收账款总额比重、应收账款占流动产比重三侧面对逾期应收账款对企业正常运营影响进行了简单分析。
提高产品竞争力增加企业周金。
企业应加强市场调研认真研究、了、把握市场并分析预测市场前景及开发研制新产品以开拓新市场生产适销对路产品;企业要根据消费者向多层次、多样化、性化方向发展趋势生产出有特色、差异化满足多层次产品。
企业还要结合身优势强化创新识争创名牌商标提高知名扩影响力。
另外企业要根据发展对外贸易开辟国际市场创造条件通提高产品档次和质量改进产品外观等措施逐步扩市场占有率。
只要有更多消费者选择企业产品就会有更多客户选择企业企业就可以有目地选择客户选择那些信用品质、赖账可能性客户以减少金应收账款上占用从而增加公司周金进而提高企业济效益。
首先应建立完善应收账款管理制包括建立客户信用制、赊销责任制和可行收账政策。
企业首先要做客户信调收集客户企业性质、法定代表人、册金、财状况、营规模、信誉等建立客户档案信用评价提供相对完整和科学依据。
即赊销款回收由销售人员责销售人员工、奖金除了视销售业开展情况外还应与赊销回收率挂钩从而增强销售人员责任心。
三制定可行收账政策。
企业如采用积极收账政策可能会减少应收账款投减少坏账损失但会增加收账成。
如采用较消极收账政策则可减少收账费用但却会增加应收帐款投增加坏账损失这样就要企业依据市场济环境和身状况科学地设计回收策略。
企业除了要适地使用现金折扣、适地利用担保制外还应确定合理收账程序和讨债方法。
企业对用户提供每笔赊销业都要检是否有超信用期限记录并检验用户所欠债总额是否突破了信用额。
②掌握用户已信用期限债密切监控用户巳到期债增减动态以便及采取措施与用户系提醒其尽快付款。
③分析应收账款周率和平收账期看流动金是否处正常水平企业可通该项指标与以前实际、现计划及行业相比借以评价应收账款管理成绩与不足并修正信用条件。
④编制账龄分析表检应收账款实际占用天数企业对其收回监督可通编制账龄分析表进行据了有多少欠款尚信用期应及监督有多少欠款已超信用期计算出超长短款项各占多少分比估计有多少欠款会造成坏账如有部分超期企业应检其信用政策。
提高管理人员素质。
首先企业应加强公司领导身思想道德建设以高责任心和积极实作风将应收账款管理工作纳入议事日程把各种应收账款清、收、管理作盘活金、强化管理、提高效益条重要措施抓成立专门清收管理班子领导挂帅财督促部门专抓将应收账款回收作考核人和部门业绩组成部分与承包合人济利益挂钩;其次加强员工业知识、技能和职业道德培训。
企业应加强对员工业知识和技能培训如法律知识、济知识、语言知识、逻辑知识、心理知识等方面培训还应加强对员工职业道德培训营造良企业化。
3结语。
企业只有加强对应收账款科学管理才能降低企业因赊销而产生营风险使企业获得济效益。
参考献。
[]刁风华企业应收账款管理问题与对策[]企业与济管理,007,(5)0。
[]郭美清浅析应收帐款管理[]国册会计师,008,(55)5556。
应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳等业应向购货单位或接受劳单位收取款项是企业因销售商品、产品或提供劳收取现金而形成债权。
总体而言导致应收账款产生原因无非以下三方面是了市场竞争巩固并扩市场份额增强竞争力;二是减少企业库存降低库存费用和存货管理费用;三是销售和收款差。
般说市场竞争导致赊销是应收账款产生主要原因企业应收账款管理对象也主要是赊销产生应收账款。
随着市场济发展应收账款占企业流动产份额越越重应收账款作企业项产越越受到企业重视。
企业应收账款都要历进入企业、存企业当、退出企业生命周期应收账款管理也是针对其存全程进行有关管理问题也就相应分事前、事、事管理。
据般分以下三方面。
对往客户信用状况进行调和科学分析并建立有效动态管理系统有利企业从头上控制应收账款质量。
但目前很多企业了占领市场纷纷忙如何提高销售更多争取客户而对客户信情况、信誉程和付款能力缺少必要了致使形成应收账款风险增加。
常以往量账款无法收回呆坏账量形成影响了企业金周规模较企业甚至可能面临倒闭风险。
()部缺少有效职责分工和牵制制。
企业要实现高效运作前提就要明确部各部门职责和权限做各部门配合工作。
但多数企业这方面现状却是部门缺少沟通各行其是部分工协作不合理职责不明确更很少有企业专门设置信用审批部门对赊销进行审核批准或即使设置了也没能发挥己职能。
财部门与销售部门应收账款管理上职能完全独立当出现问题部门相推诿责任。
企业较普遍现象是企业应收账款产生至收回整程缺乏有效、完善约束机制对已形成应收账款成因以及账龄等因素能进行常性分析和风险等级调整身对应收账款情况也不是很清楚从而导致无法及发现到期及长期拖欠货款账龄越越长金流动周速降低影响了企业进步发展。
销售与收款循环程不可避免会发生货物与金流动和空上差异以及票据传递和记录发生误差等错误与客户定期对账能及明晰交易双方债权债及了事项将可能发生错误控制围。
然而有企业怠对账有即使对了账也只是敷衍了事没有形成合法有效对账依据达不到对账真正目。
很多企业并事前针对企业客户情况制定套适合企业收账政策和程序收账责任不明确使得收款与赊销不能很衔接。
管理应收账款账目财人员对应收账款实施有效监督应收账款历史记录混乱没有根据客户欠款情况进行分类建档账目不清。
由我国企业应收账款回收基上是靠企业身如财部门货款到期没有将信息及反馈给有关部门则催收工作就不能及展开坏账产生风险就会增加。
()建立客户动态管理系统全面了客户主体情况重关企业额往客户及常发生业客户。
企业般可以从客户外部收集有关信息首先和分析客户历年财报表分析其变动趋势;其次如客户有进行信用评级企业可以向信用评估机构咨询客户信用级别;再次可以利用客户开户银行证明、银行和其他金融机构已公布些企业信用方面、客户借款还款情况以及客户与其供应商日常结算及性等信息。
接着企业再根据收集到相关评定客户信用等级并利用现代信息技术建立优、、差赊销客户信用等级管理系统以赊销审批就可以以依据。
针对应收账款部控制方面存问题企业应建立严格职责分工制促使各部门尤其是财部门与销售部门相牵制保证业活动能够相制衡有效地进行。
信用管理部门定期报出客户信用分析报告并据提出销售策略和客户欠款警戒线金额以便及调整销售方案。
赊销审批方面企业可以制定销售限额但对超限额以上业必须报上级专门部门审批。
三是加强各部门交流与沟通。
财部门通计算应收账款账龄及增减变动情况将得出有关客户信息及反映给销售部门。
(3)应收账款出现诸如逾期或债人偿债出现困难等异常情况应及采取处理措施。
企业发生坏账应及作出处理相关责人审批入坏账损失不宜任坏账日积月累。
当债人偿债出现困难企业也可以考虑将应收账款化其他产形式债重组、债股或接受债人非现金产偿债等方式都是可以考虑采取应收账款化方向以尽可能减少坏账损失。
对应收账款较多企业说可能会常发生由应收账款到期、而企业又急流动金情况。
企业可选种主动做法是积极利用应收账款进行融获取所金比较普遍方法有应收账款贴现、应收账款抵借、应收账款证券化及应收账款出售等。
参考献。
[3]王宁浅议企业应收账款管理[]蒙古科技与济,00有关企业应收账款管理研究论推荐有关应收账款管理论关应收账款管理论3辽宁省上市公司应收账款特分析论浅论南晶公司应收账款管理论5浅论江门远鸿公司应收账款管理论6浅谈应收账款风险成因及其控制论7快递企业应收账款管理思考论