会计师事务所风险防范与控制
张治忠摘要会计师事所审计工作存风险因素较多究其原因有组织形式不够合理、审计独立性较差、册会计师专业胜任能力有待提高等。
会计师事所要防风险并进行控制主要措施有完善组织形式、强化事所独立性、建立健全质量控制制、提高册会计师专业胜任能力等。
以会计师事所风险成因分析出发着重探讨会计师事所风险防与控制措施。
關键词会计师事所;风险防;风险控制审计风险是指册会计师对因舞弊或错误导致重错报财报表提出不恰当审计见这种审计见会给报表使用者带很损失而册会计师也会因身失受到报表使用者指控要承担赔偿连带责任非常巨。
对会计师事所风险防与控制就显得尤必要加强和提高审计报告质量控制程上规避审计风险这对会计师事所长远发展有着极深远义。
、会计师事所风险成因（）组织形式不够合理除了近十几年成立以及原先具备证券期货格有限责任制会计师事所改制合伙制外其余都是有限责任制。
有限责任制会计师事所股东（册会计师）以公司全部产承担全部债责任这样就降低风险责任对职业行高约束弱化了册会计师人责任对册会计师不谨慎执业行缺乏威慑力致使加了审计风险造成会计师事所公信力降低对会计师事所发展产生消极影响。
《国册会计师职业道德守则》和《职业道德基守则》规定册会计师应当恪守独立、客观、公正原则并指明独立是客观、公正前提独立性程直接定了审计目标实现程。
会计师事所运行成主要依靠收取审计费用补偿事所业收入与客户二者济关系导致事所身独立性幅降低能确保审计独立性状况下会计师事所开展相关审计业必然会降低审计报告客观性和公允性。
再者伴随市场竞争日益激烈许多会计师事所了提升身济利益会通低价竞争方式吸引更多客户或者了业收入迎合客户违法违规要突破道德底线出具不实、虚假审计报告。
[]（三）册会计师专业胜任能力有待提高册会计师专业胜任能力会直接影响到审计报告质量因而提高册会计师专业胜任能力确保其能够满足相关审计业对专业要显得极重要。
以现阶段情况看法律法规、专业理论和知识、信息技术不断更新、变化和发展这些都要册会计师持续不断地更新专业知识提高身素质主动适应不断发展变化新代。
审计程旦出现专业无法胜任情况册会计师就难以按独立、客观、公正要发表明审计见进而严重误导审计报告使用者引发审计风险产生巨社会影响。
再者册会计师开展相关审计工作对些舞弊和错误产生错报行难以及发现无疑会加剧审计风险致使审计风险难以控制社会责任巨特别是上市公司审计更是如。
二、会计师事所风险防与控制措施（）完善组织形式对有限责任制会计师事所说其发展期所存问题有很多。
所以对我国会计师事所而言应重视运用合伙制推动身获得长远健康发展[]。
会计师事所主要是依靠册会计师提供种机构通运用合伙制能够会计师事所予以上责任降低其风险产生概率因审计期其应重视身职业关开展相关审计业还应十分谨慎如才有利提高审计报告客观性以及可信性这样审计质量也会随提升程上防止些审计风险出现。
建立职业道德制要有合理保证会计师事所保持独立性政策和程序包括保持和更新与独立性相关记录;识别和评价对独立性产生不利影响情形并采取适当行动消除这些不利影响;向相关人员传达独立性要等容。
有合理保证会计师事所能够获知违反独立性要情况政策和程序并有措施包括所有应当保持独立性人员将到违反独立性要情况立即告知事所;事所将已识别违反独立性要情况立即传达相关项目责人和受独立性要约束人员;事所采取措施建立独立性政策和程序培训制向所有受独立性要约束人员签署独立性声明。
执行业程独立性考虑会计师事所首先应对承接审计项目作出风险评价分析其影响独立性各种因素判断身能否承接该项业。
审计项目承接应与审计实和审计报告审核相分离审计人员采用定期轮换制不业环节应有不人员担当明确合理职责分工形成相制约、相监督制。
3加强与上市公司审计委员会沟通和系审计委员会是上市公司董事会按证监会要设立专业委员会般由独立董事担任领导主要责公司有关财报表披露和部控制程监督对上市公司信息披露、会计信息质量、部审计及外部独立审计等方面执行控制和监督职能。
因加强上市公司审计委员会与会计师事所系会有利会计师事所保持身独立性。
（三）建立和健全会计师事所执业质量制和相关控制制建立和健全事所执业质量控制制设立质量控制部门落实有股东或合伙人参加质量控制复核人员。
明确质量控制部门或项目质量控制复核职责并与奖惩制挂钩防审计风险。
建立业承接制、业委派制对承接项目进行统分派保证执行业和专业胜任能力。
3建立业执行制包括执行审计业必须有项目责人指导、监督和复核。
对审计工作底稿审核严格把关切实落实必要审计程序或替代程序以获取充分詳实审计证据发表公正、客观、恰当审计见。
建立和完善执业质量监控制包括持续和评价会计师事所质量控制制适当性和运行有效性、定期选取已完成业进行检。
加强册会计师续教育续教育是提升册会计师执业能力有效保证也是册会计师终身学习要。
我们必须要高重视续教育通学习完善和提高人道德修养提高思想认识遵守执业规保持谨慎执业作风。
遵纪守法规避审计风险严以律己抵制恶低价竞争不断促进会计师事所良性发展。
不断提高专业胜任能力册会计师要向企业和社会提供高质量专业除必须具备优良职业道德水平外还必须具有很强专业能力要具备会计、审计、法律法规、税法、企业管理等领域实能力具备高水平职业判断能力。
深层次改革开放造就了新代条件下各项法律法规不断更新、财税法规发展和变化会计准则不断完善这要册会计师通不断学习更新和掌握新知识、新理论、新政策、新技能、新方法。
会计师事所不能拘泥传统审计领域要不断拓展新业板块特别是非审计业。
目前这类业发展较快有定市场存因我们定要向管理咨询业方向发展向管理咨询业要效益。
结语审计实风险无处不如济利益对独立性影响册会计师专业胜任能力不足会计师事所执业质量控制不力等诸多问题都会给会计师事所和执业册会计师带很不利影响对我们应积极探寻行有效审计风险防与控制策略从而程上规避风险保障社会公众利益以实现会计师事所长远发展和进步。
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