试论如何进一步规范我国注册会计师审计市场
从世界范围内来看，目前上市公司的经营规模及数量都在快速增多和扩大。而这些上市公司往往有很多股东，因此对于这些上市公司的财务审计的技术难度也逐渐增大。注册会计师对于上市公司的财务审计具有很大的社会责任。在这样的大背景下，各个国家对于上市公司的财务审计工作也做出了很多相关的严格规定。而这些规定中也明确了注册会计师在财务审计市场的特许资格和独特地位，注册会计师也无疑承揽了大部分管理咨询、投资咨询、税务咨询等业务，业已成为引导投资方向的主要增值职业。通过相关的研究发现，我国目前的注册会计师市场主要存在如下问题：一是注册会计师审计独立性低；二是注册会计师审计舞弊成本低；三是注册会计师审计舞弊被起诉难；四是注册会计师审计舞弊处罚不具有威慑力；五是注册会计师审计环境污染重。针对存在的上述问题，笔者认为必须要及时有效的进行解决，从而进一步规范我国的注册会计师市场。 一、注册会计师市场的含义 何谓注册会计师市场呢？查阅相关文献资料可知，所谓的注册会计师市场主要是指那些具备一定会计技能和知识，并且通过法定程序获得专门会计资格的专业人员，受到个人或者单位、企业的委托，为单位、个人、企业提供管理咨询、税务代理以及审计等专项业务服务而最终所形成的各种经济关系的总称。通常来说，注册会计师的服务对象主要是企业。具体的服务内容主要有管理咨询、税务咨询以及财务报表审计等。这其中最为主要的则是财务报表的审计业务，这也是注册会计师所要从事的法定业务。注册会计师在这其中主要是以第三方的身份对企业的财务报表予以鉴定，最终签发审计之后具有标准格式的审计报告。 二、规范我国注册会计师审计市场的若干建议 （一）注册会计师审计市场监管机制的重构 1. 净化审计的外部执业环境 我国目前正处于社会经济发展的重要转型时期，商业诚信理念还略显不足。为了提高注册会计师的审计质量，必须要加强和引导注册会计师的诚信自律意识。为了做到这一点，笔者建议可以从以下几个方面营造和建立诚实守信的社会氛围。一是在整个社会的范围内宣传诚信为本、操守为重的良好职业道德风尚，大力宣传和进行诚信教育，培养与社会主义经济发展相适应的道德规范。二是对我国的市场经济秩序进行规范及整顿，把诚信作为社会主义市场经济的重要道德基础。尤其是在注册会计师界，我国相关政府部门应该加强和促进新会计准则的有效实施和完善，对于上市公司信息披露体系要进行进一步的规范。之所以这样做，主要是因为上市公司的信息真实性直接会影响到众多投资者的利益，假如上市公司不讲究诚信，那么纵然注册会计师具备再强的职业操守和专业能力，也很难保证审计质量。基于此种情况，相关政府部门必须要积极为注册会计师的审计营造一个良好的外部环境。三是加强相关立法和制度建设，使诚信的注册会计师可以得到一定的应有回报，给不诚信的注册会计师以严重惩处；对《注册会计师法》进行相应的修订，加强注册会计师职业的权威性及严肃性；要强化注册会计师的准入条件，如提升注册会计师的入职门槛等。四是有效发挥政府在诚信建设中的榜样作用。政府的诚信行为对于社会的诚信建设具有强烈的示范效应，因此政府必须要加强自身的诚信建设，最终影响全社会范围内的诚信建设，最终影响到注册会计师本文由毕业论文网收集整理的审计诚信行为。 2. 建立会计师事务所及审计变更人员的披露制度 查阅相关的文献资料可见，我国虽然已经对上市公司变更会计师事务所提出了及时披露的要求，不过这些要求并不是非常具体，在具体的执行过程中也存在不到位的情况。笔者建议，我国可以参照国外对变更会计师事务所及审计人员的相关要求对其进行有效规范，要求相关的上市公司必须要对具体的变更事项、理由及注册会计师所存在的分歧意见等问题进行非常具体和详细的说明。应该让投资者及时了解和掌握上市公司变更会计师事务所或审计人员这一事实的存在，进而有效提高投资者对上市公司审计的认识。 3. 建立民事赔偿机制，加大舞弊处罚力度 为了加大对注册会计师审计舞弊的处罚力度，我国必须要尽快有效建立和出台相关的法律法规。在制定相关法律制度的过程中，相关部门必须要充分考虑到以下诸多方面的因素。一是鼓励民事诉讼。法院应该积极受理投资者对于上市公司所提出的诉讼案件，并且一旦接受到诉讼之后必须要严肃进行处理。如此以来，就可以使我们的众多投资者成为监督注册会计师审计质量的一股有效监督力量。二是对于民事诉讼的主体进行有效明确。在我国，中小投资者在经济实力及诉讼成本、审计舞弊信息搜集等方面存在天然的劣势。基于此种情况，我国的相关法律法规应该允许中小投资者采取集团诉讼或代理诉讼的方式对上市公司提出诉讼。三是实行举证倒置的原则。这种原则要求注册会计师必须要证明自己在审计的过程中执行了恰当的程序，从而把矛头指向注册会计师一方，而不是让注册会计师置身事外，增加了注册会计师的舞弊成本，减少注册会计师的舞弊行为。 4. 建立信用评级机制 会计师事务所的信用状况直接影响到广大投资者的利益，为了让大众更好地了解自身的信用状况，会计师事务所必须要花钱聘请相关的信用评级机构对自身的信用状况进行评级。而信用评级机构则需要在我国法律的框架内，对相关的会计师事务所进行客观、科学的信用评级，并且及时向社会公布相关的信用评级信息。另外，相关的信用评级机构还需要对会计师事务所定期进行信用评级，一旦发现有会计师事务所存在审计舞弊的情况发生，必须要及时进行曝光，降低相关会计师事务所的信用等级，最终使相关的会计师事务所付出经济和道德上的代价，从而有效保证和规范注册会计师审计市场的健康发展。