关于个人所得税纳税人纳税意识的唤醒
论文关键词:个人所得税 纳税人意识 唤醒 论文摘要：个人所得税征管之难，难在它的纳税人兼负税人直接是具有能动性的个体。
短浅的私欲为其挖空心思逃避税负提供着无限动力。
面对这庞大的个性化队伍，与其他税种相比，以思想——纳税人意识的提高进而规范为立足点和突破点进行有益的探讨，对个税税收实现具有更为重要的现实意义。
因此，本文研究目标以纳税人需求为起点，唤醒纳税人意识，保持和提升纳税人意识进而提高税收实现、推动税制完善。
一、个人所得税纳税人主动申报现状 2007年我国个人所得税收入达3185.58亿元。
但换个角度看，这个数字并不乐观。
2007年全国税收总共达45621.97亿元，个人所得税仅占全部收入的6.98%,印度在1992年就达到了7.68%，发达国家平均为30%,1999年中国个人所得税还是400多亿元时，国家行政学院博士焦建国曾测算过个人所得税的实际总量，认为流失税款在500亿元左右。
二、目前我国个税纳税人意识偏低的主要原因 与经济发展水平相比，我国公民纳税责任意识与纳税人权利意识的整体水平普遍滞后。
主要原因在于： （一）我国个税费用扣除现状无助于纳税人意识苏醒 费用扣除的设置对纳税人意识的影响可以这样概括：正向不明显，负向强烈。
即费用扣除设计得完美无暇，纳税人的基本需要完全得到保障，也不能明显地使纳税人产生交税的愿望。
费用扣除设计不当，侵蚀到纳税人的基本需要，随其侵蚀感的加强，纳税人对税之不满情绪渐强，直至转变为逃避税负行为。
故个税中的费用扣除是影响纳税人税收环境知觉的最敏感因素之一，考虑不周，对纳税人意识的负作用是根本性的。
（二）税率设计不合理 税率设计不合理具体表现在：第一、高边际税率的存在，让纳税人望而却步。
纳税人的直观感受是：既要拿出近半的所得交税，又要自己大量为生计买单。
第二、税实践中工资薪金的适应税率，大多集中在25％以下，税负本不算高。
真正的高收入阶层基于收入来源多样化与我国个税的过多分类，以致工薪阶层成为个税承担的绝对主体。
强烈的反差无疑加重了个税的负担感，消减着部分纳税人仅有的交税积极性。
（三）我国税收收入透明度较低及政府的税收宣传不到位 税收收入透明度较低及政府的税收宣传重在强调纳税人的义务，而对纳税人权利重视不够。
在这样的前提下，个税自行申报无疑将纳税人的责任与权利联系在一起，主动纳税与税收的知情权联系在一起。
导致我国许多公民不清楚税收的一些基础知识，更谈不上利用纳税人权利为自己争取更多的利益。
随之而来的问题必然是：“我为什么要纳税”；继而使纳税人更加关注政府对于税收收入的使用范围及效率与效果。
三、个人所得税纳税人意识唤醒的对策与建议 （一）恰当满足纳税人的基本需要 增强全民纳税意识，促使纳税人自觉纳税，是搞好税收征收管理工作的重要任务之一。
马斯洛的需求层次理论不仅为唤醒纳税人意识提供了理论依据，也为提升纳税人意识指明了方向。
那就是：在税收实践中，如何分辨出不同纳税人的不同需要和共同需要，怎样创设和改善税收环境，在满足纳税人多层次需要的同时，以“税收价格论”为基础使交税转变为纳税人之需，从而使其由感而及，（自觉）实施交税行为。
恰当满足纳税人的基本需要马斯洛认为，越是低层次的需要，若是得不到满足，其激发出来的力量越是强大。
生理需要是个体的首要需求，如今通常由个体自行解决。
现实中，国家提供的公共产品（服务）虽包含了纳税人生理需要层次之物，但因其或惠及大众并不被显著感知，或显著被感知而仅有少数人享有，难以让个体纳税人自愿在这个层次上为其买单。