【会计师事务所承接制度】
会计师事所承接制 总 则 条 根据国册会计师执业准则、《国册会计师职业道德守则》及省光明会计师事所有限公司（以下简称“所”）《省会计师事所有限公司质量控制系统管理制》、《省会计师 事所有限公司职业道德守则》、《项目分类管理制》等相关制规定结合所有关客户关系和具体业接受与保持工作实际情况制定制。
二条 制适用所所有业。
三条 所所有客户关系和具体业接受与保持初步业活动应当由项目合伙人责。
四条 所应当审慎接受对所外部“接下”业即前任册会计师非所业。
五条 所原则上不允许接受所部“接下”业。
六条 所有关客户关系和具体业接受与保持应充分考虑客户诚信情况评价言夏执业能力遵守职业道德规。
七条 所册会计师业接受或保持前应充分考虑该业对所可能存风险以及该业委托人或责任人诚信和营、财风险潜影响谨慎评信业承接风险将接受或保持不诚信客户可能性降至低。
八条 所册会计师业接受与保持前应评价执行业必要要、专业胜任能力、和不得接受不能胜任和无法完成业。
九条 所册会计师业承接前,应考虑承接该业是否会导致现实或潜利益冲突以及册会计师是否独立该项业委托人和责任方。
十条 所册会计师业接受与保持前应根据所《项目分类管理制》分类标准将拟承接业划分重项目和非重项目其重项目包 搭童项目特殊项目堂项目还卷区分上市实体与非上市实体并技照 制规定实施宣项目和非重项目业接受与保持程序。
童项目子公司及下属隼位隼独出其报告应按《项目分类管理制》 标准划分童项目。
V 童项目特殊项目是指合所《项目分类管理制》二十三条规定 条件项目。
3 上市实体根据《质量控制准则隽50会计师事所对执行财报表审 计和审亥、其他鉴证和相关业实施质至控制》隽十九条是指其股份、 股昙或债券法律法规认可证券交易餘报价或挂牌或法律法规认可证券 交易所或其他类似机构监管r进行交易实体。
十条 所上市实体项目业接受应当行业核准合伙人审核报 总所审计风险管理部合伙人审核由首席合伙人核准并面签署核准见。
首慮 合伙人认如窄要可提请董事合议。
所童境外业接受与保持项目垣应与B指定国际守门员进行充分 沟通应当行业核准合伙人审核报总所审计风险管理部董事合伙人审核 由首席合伙人核准并面签署核准见。
首席合伙人认如窄要可提清董事 合议。
" 所宣项目特殊项目其业接受与保持应当行业核准合伙人审 核由首席合伙人核准。
所除特殊项目以外童项目业保持以及非堂项目业接受与 保持应当由项目合伙人核准。
十二条 行业核准合伙人名隼由审计风险管理部进行审核报风险管理委 员会确定定期頒布。
行业核准合伙人应具备以下以下条件 、 具窄蔓顚业道德和业卖质独立性合规定； 二、 近三年受到各监管机构出具行政管理措施 三、 至少是年以前晋升权苞合伙人； 四、 其窄从事相关行业多年工作验。
习 十三条初步了业环境针对拟接受或保持业实施相应质圣控 制程序以合理保证只窄下列情况下才能接受或保持户关系和具体业3 、 能够胜任该项业并具窄执行该项业必要卖质、和；3 二、 能够遵守相关职业道德要；“ 三、 已考虑客户诚信没有信息表明客户缺乏诚信。
“ 十四条 所册会计师只窄合独立性和和专业胜任能力等相关职业道德 要并拟接受或保持业具答二列所窄特征才能将其作签证业（包 括审计业）予以接受或保持3 、 签证对象适当（签证对象其有多辩不表现形式如财或非财 业绩或状况、物理特征、系统与程、行等）；3 二、 使用标准适当预期使用者能够获取该标准（标准是指用对签证对 象进行评价或计量基准当涉反列报还包括列报基准和扳露）；3 三、 册会计师能够获歎充分、适当证据以支持其陰讼；3 四、 册会计师结论以面报告形式表述且表述形式与所提供保证程 相适应（保证程包括合理保证和有限保证）；“ 五、 该业具有合理目。
如筌证业工作围受到重限制或者 委托人试图将册会计师名和签证对象不适当地系起则该项业可 能不具窄合理目。
Z 当拟承接业不具备上述鉴证业所有特征不能将其作筌证业予 以接受或保持册会计师可以提请委托人将其作非签证业（如商定程序、 代编財信悠、管理咨询、税等相关业）以满足预期使用者要… 十五条所册会计师应当按照审计准则规定只有通实施下列工作就 审计工作基础达成致见所才接受或保持审计业。
“ 、 确定审计前提条件是否存；“ 二、 确认所册会计师和管理层已就审计业约定条款达成致见。
3 十六条 所有关客户关系与具体业接受与保持实施与核准应形成面 记录。
3 二 定 义■ 十七条业接受是指所接受新客户业或现窄客户新业。
“ 十九条 行业核准合伙人是詣由审计风险管理部进行审核报风险管理委 员会确定对某行业（领域）具体业承接或保持与否能够做出独立判断 根据制规定签署核准见所合伙入。
V 二十条帝会计师是指实施有关客户关系和具体业接受与保持能 够代表所对外洽谈业所项目合伙人。
3 三 业接受与保持应考虑事项“ 二十条 所册会计师接受委托前应当实施初步业活动初步了 业环境。
业环境包括业约定事项、业对象待征、使用标准、预期使 用者、责任方反其环境相关特征以及可能对业产生重影响事项、 交易、条件和惯例等其他事项。
“ 二十二条 所册会计师接受新客户业前或定是否保持现有业 或考虑接受现有客户新业应当充分考虑客户诚信情况将接受或保 持不诚信客户可能性降至低。
“ 、针对有关客户诚信册会计师至少应考虑主要事项包括“ （）客户主要股东、关键管理人员、关方反治理层身份和商业信誉；“ （二） 客户营性质包括其业；3 （三） 有关客户主要股东、关键管理人员反治理层对部控制环境和会计准 则等态信息；“ （四） 客户是否辻分考虑将会计师事所收费维持尽可能低水乎；“ （五） 工作围受到不适当限制迹象；3 （六） 客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行迹象；3 （七） 变更会计师事所原因；3 （八） 关方名称、特征和商业信者。
3 二、掰会计师评价客户诚信情况可以通下列途径获取与客户诚 信相关信息3 （） 与客户提供专业会计现任或前任人员进行沟通并与其讨论。
这种沟通包括询问是否存与客户见不致事项反该事项性质和容以及 终处理结客卢是否有人地、错误地影响册会计师出具恰当报告 情形及其证据等；“ （二） 向所其他人员、监管机构、金融机构、法律顾问和客户行等策 三方询问。
询问可以涵盖客户管理层对遵守法律法规要态；3 （三） 从相关数据库客户背景信息。
例如通客户年报、期 财报表、向监管机构提交报告、工商年检报告、贷款卡信息、税申报 等获取相关信息。
3 如通迂上述途径无法充分获取与客户相关信息或这些信息可能显示客 户不够诚信掰会计师应当评估其对业风险影响。
如认必要可以考虑 利用调机构对客户营清况、管理人员反其他有问题人员进行背景检 并评价获取与客户诚信相关信息。
册会 计师対客户诚信了程通常将随着与该客户关系持续发展而増加。
“ 二十三条 所册会计师接受新容户业前或定曼否保持现有业 或考虑接受现疱客户新业应评价夏执业能力,不得接受不能胜任 和无法完成业。
# 确定是否具有接受訪客户戒现有客户耕业野胜任能力、素质和 册会计师应当考虑下列事项以评价新业特定要和所有相关级别 现有合伙人和员工差情况“ 、 所人员是否熟悉相关行业或业对象；“ 二、 所人员是否了相关监管要或报老要或具各有效获取必要技能 和知识能力；3 三、 所是否捐有走够具有胜任能力和表质人员；“ 四、 要是否能够得到专蒂助；“ 判断拟接受或保持业涉反特殊知识和技能可能会起出册会计师能 力册会计师可以考虑利用专工作。
例如当业对象是信息技术系统 逐营情况册会计师可以利用信息技术专工作；当业对象是法律法 规違循情况册会计师可以利用法律专工作。
“ 五、 如吴等要项目质箜控制复核所是否其答（或者能够将噫到）合标 准和格要项目质至控制复核人员；3 六、 所是否能够提交报告期限完成业。
习 如吴定接受或保持彖户关系和具体业所册会计师应与客户就相关 问题达成致理并形成面业约定将对业性质、国和局限性产 生误风险降至低。
3 二十四条所册会计师接受新客户业前或定是否保持现有业 或考虑接受现衣客户新业应当考虑接受该业是否会导致现实或潜 利蓍冲突以及册会计师人反拟执行该业其他人员是否具窄独立性等相 关职业道德规要。
3 每次业接受或保持異所夜受独立性要约京人员对按照法律法规和职 业道德规规定保持了立性作出声明。
项目责人应当及提供与客户委托 业相关信•息以便使所能够评价这些信•息对保持独立性总体影响。
事 所部不层次人员应当加强相沟通及监督以满足独立性要。
3 根据职业判断对执行业人员与客户存可能影响独立性所窄关系和 其他事项所衣应当保持法立性人员应当将到可能违反独立性要情 况立即告知总所职业道德管理部。
核实了总所职业道德管理部应当将已 识别违反独立性政策和巷序清况立即传达给项目责人以及受独立性要 约束人员。
3 二十五条所册会计师接受新客户业前或定是否保持现有业 或考虑接受现衣客户新业还应考虑以下其他事项影响。
3 、 考虑期或以前业执行芝程发现重事项影响；“ 确定是否保持客户关系册会计师应当考虑期或以前业执行迂 趋发现宣享项及其对保持客户关系可能遣成影响。
例如客户可能已 开始将其宣活动拓展到餘不其备专长领•等。
如吴期或以前业执行迂程发现客户守法箜营识淡尊或部控制环 境恶劣或等对业图施加宣限制或者存其他严堂影响业执行情形 等册会计师应当考虑其对保持客户关系可能遣成影响。
必要应考虑终 止该客户关耒。
3 二、 考虑承接业获知堂要信息影响；。
册会计师承接业可能获知了羨项信息而该信息若承接业前获 知可能导致所拒绝该项业。
这舛情况二帝会计师应当采取如七措施 （） 分析确定适用该业环境法律责任包括是否要会所向委托 人报告或芸些情况二向监管机构报告向主管合伙人汇报分析情况必要提 清风险管理委员会召开会议审议；3 （二） 向主管合伙人提出建议包括是否除该项业约定或者是否 除该项业约定戻其客户关系。
必旻提噫风险管埋委员会召开会议审议。
三、陰业约定或户关系考虑；3 定是否除业约定除业约定和咨户关系前应当考虑采取 如下措徳3 （） 与客户适当层级管理层和治理层讨论所根据衣关事实和情况可能 釆取圣当行动；3 （二） 如确定除业约定或針除业约定和客户关系是适当 所应当薫除情况及原因与户适当层级管理层和治理层讨袴；“ （三） 考虑是否存顚业准则或法律法规规定所应当保持现窄客户关 系或向监管机构报告除情况反原因；3 （匹）记录宣事项及其咨询情况、咨询命论和得出结论依据。
3 四 业接受与保持程序 节重项目业接受程序3 二十六条所册会计师与潜客户进行业洽谈（含招标接洽）前 应登陆所询童项目业受理公示信确定并无所■已进行业接洽 方可与潜客户开展洽谈。
首次业洽谈应按無所宣项目业受 理公示制规定立即办理童项目业受理公示申请手续,并予以公示。
公示目还接受事所全体人员对客户管理层诚信、事所及人员独立性等 方面信息监督。
3 如拟洽谈业已窄公示记录所册会计师应立即止与客户接治但 不应因影响专业共享。
如存业接洽冲突及调配由首席合伙人责 协调。
3 二十七条 所册会计师堂项目初次业承接应实施如r初步业 活动 、册会计师与潜客户达成接受向应当详细了潜客户 业环境包括但不限3 （） 客户基情况包括但不限客户名称与單位性质股东反治理 层、管理层人员情况客户主要竟争对手情况客户所处行业反其行业 地位財状况、营成、现金流堂等近期相关财信崽及与行业比较情 况该行业或客户所适用会计准则、审计准则、税或法规情况等；3 （二） 前三年更换其财报表实施审计会计师事所情况； （三） 前三年审计报告审计见类型；3 （匹）次更换会计师事所主要原因；3 （五） 客户是否有对册会计师发表审计见类型限制性要；3 （六） 客户是否图降低审计费用而使所实际收取审计费用低前任 册会计师收责額或图支付较福高前任会计师审计收责；3 （七） 客户持续营能力是否巳现重冋题而不能持续营；“ （八） 监管机构前年是否对其发出监管见函或予以处罚、公开谴 责等情况;3 （九）客户是否已被证券交易所对其交易实施特别处理公司；3 （十）客户主要股东、关键管理人员、关方及治理层诚信情况；3 （十）媒体对客户或对客户所行业相关报道情况等。
— 二、 所册会计师应当按照所职业道德规要对所及拟参与拟接 受业相关人员进行独立性评信；3 三、 如初次承接业所册会计师应当与前任册会计师进行必要沟 通执行“前任册会计师沟通”趋序表相应趋序并对沟通陰吴进行评价; 匹、如客户财报表含窄由其他册会计师审计或多垣成部分財 信息所册会计师应当执行集团审计特殊考虑相应趋序以评价所 担任主审册会计师适当性；3 五、 所册会计师应当根据对潜客户所了情况按魚制窄关 原则充分考虑制要考虑各项因素对业风险进行初步诺信并形成 面初步业活动报告。
3 实施初步业活动还应充分考虑以r情况包括但不限3 （） 潜客户对出具审计报告限制性要是否使审计人员窄充分 針实施必要审计趋序与获取审计证据；3 （二） 潜客户所支付寧计费用是否与必要审计成相适立；・ （三） 潜客户所从摹业是否证券投、金融衍生产品交易、實 易等特殊业而审计人员对该等业不熟悉无法获得专指导；3 （四） 潜客户是否受到政府监管部门处且又改正；“ （五） 潜客户是否當调换其审计会计师事所（如三年二次更 换其实施审计会计师寥所）；3 （六） 其他可能产生宣风险事项。
3 六、 通迂投标方式接受委托制作标应尽可能获取初步业活动所 筹基并针对初步业活动评信陰吳考虑是否提交标；3 七、 接受委托前潜客户拒绝提供初步业活动所相关 般不应接受委托。
二十八条 所册会计师接受客户连续业应当按照制隽三 童规定实施初步业活动。
3 实施初步业活动所册会计师应特别关是否存證发生可能 造成业风险童事项如是否受到监管部门立案调、是否受到监管部门 处罚而尚纠正、客户及其环境期宣变化等清况。
3 实施独立性评信所项目责人应检项目垣成员是否仍保持了独 立性与婆守职业道徳迂年与客户相关人员是否保持了不适当糸或 径关系包括接受其超越业国或正當标准款待等。
3 二十九条 所册会计师应当充分关上年审计发现并提清被审计隼 位调奏被审计隼位管理当局承诺将年改进享项年是否继续存 或发生。
三十条所册会计师堂境外业业接受与保持除实施制 规定宣项目初步业活动外还应按照《宣境外业风险管理制》 有关规定实施初步业活动并形成面记录。
三十条 所册会计师堂项目特殊项目业接受与保持除 实施制规定童项目初步业活动外还应针对其特殊项目性质、审 计目、舞弊风险领域、堂审计领域等方面实施更加深入初步业活动并 形成面记录。
三十二条 所册会计师应比照堂项目业接受或保持程序建合项 目具清况实施初步业活功。
节初步业活动审核程序。
三十三条 所上市实体项目业接受应当行业核准合伙人审核报 总所审计风险管理部合伙人审核由首席合伙人核准并面签暑核准见。
所宣境外业接受与保持项目垣应与B指定国际守门员进行充分 沟通应当行业核准合伙人审核报总所审计风险管理部董享合伙人审核 由首席合伙人核准并面签暑核准见。
〜 所宣项目特殊项目其业接受与保持应当行业核准合伙人审核 还应由首席合伙人核准并面签署核准见。
3 所除特殊项目以外堂项目业接受由行业核准合伙人核准并面 签署核准见。
3 所除特殊项目以外童项目业保持以及非堂项目业接受与 保持由项目合伙人核准并面签署核准见。
3 所所笙■业应获轡相关核准见签订业约定。
核准见应形成 面记录。
3 三十四条行业核准合伙人、总所审计风险管理部合伙人或董事合伙人以及首 腐合伙人审核程应当堂关风险评信报告陰论适当性、所及相关 人员独立性、业收责合理性、业约定其他条款合法性、适当性以及 是芸季法律％虹并签暑习面审核见。
3 三十五条业约禁止「生修正条款K得挂官进行任何修改 増刪；业 约定苑涉及喂制修正条款 允许修改容条款实际修改与补充容 涉及对所实体权利产生重五影响或建反相戋法律 法规、政策规定,应 当签订业约定前,向所法律部客询。
法律部提出审核见前不得 提前签约业约定签订名所应苴统编亏■ # 二节业券接受与保持核准程序。
三十六条 “业接受核准单”与“业保持核准单”是所冃以至录客户 戋系和具体业接受与保持面核准流记录。
制规定相关员应对 其发表明确见并署名审批。
# “业接受核准单”适接受新客户业或现童客户新业核准； “业保持核准单”适冃保持现童客户连续业核准。
# 按所重项目与非重项目核准趕序K, “业接受核准单”与“业 保持核准隼”分别有重人氛目适列”和“非重人项目适”两类业K格 式Q # 其按照所二市实体与非二市实体重工项目核准趕序K重工项目 适列“业接受核准単”又分别有“二市实体业接受核准単（重人项目适冃 和“非二市实体业奔接受核准隼（重项目适用）”两神K格式。
所却会计师应按照供制规定填写适冃“业接受核准单”（或“业 保持核准専归入该业初步业活动底稿；并作签订业约定核 准流智提给事所责业约定流编亏部门。
六 附 三十七条 制由风陰管理委员会释。
# 三十八条 制官颁布支3起执行。
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