有关促进纳税遵从的思考:纳税遵从
促进纳税遵从不能单方面强调税收强制性应从纳税人角出发宣扬纳税人权利、形成纳税人与税机关良性信用动关系、规发展税收筹划提高公民纳税识促进纳税遵从。
关键词纳税遵从；税收筹划；纳税人权利；动关系纳税遵从又称税收遵从（xl）是我国政府《00年—006年国税收征收管理战略规划纲要》正式提出新概念指是纳税人依照税法规定履行纳税义包含有及申报、准确申报、按缴纳三基要①。
由其体现了现代公共财政体制下税制优化目标涵盖了现代社会公民我识与国识提升基思想引起了越越多人重视也成衡量现代税收管理绩效关键标准。
理想纳税遵从实现不仅要有套公平合理、明确易行、奖罚分明税制而且要纳税人真正义上认识己作国主人翁含义税人员也明确认识到己应有权利与义。
由出发影响税收遵从系列因素税制设计、税宣传、公民识形态、社会税收环境等包含了良税制构建些基理念即现实有限性与理想延伸性；纳税人与税人员平等性；公民税收权利与义对等性。
所有这些理念都外化税收征纳程各环节。
我们税制设计也理应充分参照并吸收这些理念税制设计应该怎样与可能怎样寻佳平衡而不仅仅是把税收作既定物由它应起作用规现实要；强调公民纳税识提升反思税部门理应提供；宣讲税收法律威性关纳税主体济识；强化税法识考虑公民税收道德识。
、促进纳税遵从纳税人权利强化我们对纳税不遵从行即纳税人不申报、不如实申报以及不按缴纳等不遵守税法行（现实常表现偷、逃、漏、骗税行）进行分析通常把原因归税法宣传力不够、历史上隐性赋税惯性作用等。
事实上纳税行发生是纳税人把己财富部分真实地移给国程其直观感受无论怎样都是种利益损失。
税制设计应该考虑纳税人有己利益选择用纳税人思想体会纳税人感受。
怎样让纳税人履行纳税义感受到己是处利益化状况呢？纳税人利益化目标除了财富化外还有非财富化如权利实现与社会认等②。
对财富化目标纳税人纳税行是真实财富移程其发生必定表现可精确计量利益损失。
但是纳税人也是理性他会考虑目标长期性现收入减少可以逐步优化社会环境如市场卫生、道路交通状况等改善得到回报。
然而宏观环境所提供条件优化毕竟没有明显利益边界性不易被察觉。
而现实税收宣传则倚重与强调税收强制性与公民纳税义无形造成了公民对税收对税机关心理上抗拒定程上对纳税不遵从行起到了刺激作用。
缓释纳税人纳税不遵从行有效办法是让纳税人识到纳税权利与义是对等。
让公民客观上对侵犯身财产权征税事项必须有发言权这也是他们觉纳税基心理支持③。
纳税人无法真切感受到纳税人权利又怎能从根上促进纳税遵从？承认并保护纳税人应有各项权利完整性、具体性、权威性改变纳税人消极被动地位是正确税收征纳关系关键。
具体说税收工作应明确宣告纳税人基权利即只依法纳税权利、公正对待权利、了与获取纳税信息权利、税收减免优惠权利。
其只依法纳税权利含义纳税人有权拒绝税法规定外额外纳税要和对超征误征税款具有还付请权这权利贯彻纳税全程包括了事前、事、事公民权利保障三阶段。
公正对待权利除了横向公平（等条件纳税人缴纳等税收）和纵向公平（条件不纳税人不等课税）外还包括对待纳税人程序程等上公正。
了与获取纳税信息权利要税人员有义向纳税人释相关纳税程序以及税款运用事宜等使纳税人明白己所享受环境卫生、体育场所、社会保险、初等教育和道路交通等多项福利都是由税款支持公民是己纳税。
二、纳税人与税机关信用动关系形成了纳税人具有权利是纳税遵从基心理支持。
纳税人要真切感受到付出财富价值回报还有赖纳税人与税机关信用动关系形成。
就信用而言包含政府这里具体指税机关对纳税人信用和纳税人对税机关信用两方面。
政府全社会提供优质公共产品与程其所作所必须让纳税人感到政府机关是慎重地使用纳税人所缴纳税款而不是令人感到所缴纳税款是打了水漂。
这就要政府机关必须以廉洁诚信课税、依法用钱慎重论证税款支持项目引入成—效益核算方法力限地降低纳税人担和税机关征管成。
要诚信课税基础上增强纳税透明。
首先税部门管理机构设置、业流程设定、纳税必须精简明确通税承诺降低成。
就税款征纳而言税应和银行、邮局实现纳税人通银行或邮局向税部门纳税方面抑制税人员利用既开税单又手现金机会挪用税款行；另方面也降低税机关征纳成。
社会成员纳税识强弱固然定了税部门征管方法、手段与绩效。
纳税提醒业开展会定程上增加征管成但是对纳税人说其成与逾期纳税惩罚相比是极低。
对那些业繁忙、财管理等欠缺规纳税人说纳税提醒业开展是十分有必要纳税提醒味着人收入损失降低。
针对我国目前情况看产生这部分费用可以由纳税人担。
当然也由引发出这样问题对逾期纳税纳税人说担费用是公平合理而对那些及纳税纳税人说无疑是成增加。
这问题可以通纳税人由选择实现。
有纳税人然愿承担成而对及纳税规纳税人说无享受也无引发额外成担。
三社会生活把税收形象化、具体化、长期化。
就增值税而言其零售环节被确定征收价、税分离增值税。
从消费者角看至少表面上与人无关。
但是事实上增值税税款由纳税人向购买方收取消费者是增值税担者消费者每次购物都包含了纳税。
但是价、税合并标识方式下公民比较难识到己与增值税关。
而国外例如日采用是价、税分开标识方式其购物单据上都明确标出扣缴税金金额。
这实际上是对税收征纳程公开化也是税收概念具体化、常化、形象化。
我国现实情况表明要短期全面实施价、税分开标识是不可能。
但是作种借鉴方法要普遍促使公民纳税识增强则必须把税收常化、具体化、形象化。
针对别税种选取财制完善纳税人对部分生活日用品定期进行价、税分开标识宣传活动。
也可以把税收相关容印制成宣传单车、码头、旅馆、邮局、饭店、商场等人流集公共场所设发放宣传容应与姓生活贴近并将这样宣传长期化。
当然宣传程应该形式多样化尤其广泛运用非正式化宣传方式如学作品、电视剧等。
型例子是陀思妥耶夫斯基《少年》谈到我向社会缴纳捐税是了让我不被人盗窃、不挨打、不被人杀害、没有人敢对我提要。
四建立税收信誉体系。
良信誉济化体化世纪日益显示出其价值。
受到尊重是纳税人正常也是社会道德识体现。
尊重又味着社会群体对体行认。
相对尊重而言则是轻视与否认它味着社会群体对体行方式排斥与否认。
作正常人每纳税体都不希望我被群体所否认。
从这义上讲税收设计诸方面应充分考虑人们思维方式、价值取向、伦理规。
基方面分析税收可以和人信誉紧密系把税收和人就业、升职、执照、出国、消费、继续深造等系起通信誉波及效应强化纳税人纳税识抑制其逃、骗税等行发生。
不得不提是纳税作公民项基义依法纳税是正常行要对规纳税纳税人树立模形象与表彰程事实上包含了弱化税收刚性与义影响容易造成税收柔性与可扭曲性面效应税收行选择要慎重使用。
税收是公共必然具有性与法制性特征性是现代公共税收灵魂和宗旨④。
这就要其业流程设定、机构设置、信息化管理建设、绩效考核等各方面都体现出以纳税人心流以优质防止问题发生。
行终结要回归到绩效考评上。
建立套用纳税人满作评价工作成效标准量体系无疑是限提高纳税人纳税遵从现实选择。
税收实践表明对纳税不遵从行“深严处”程越高公民纳税不遵从行发生机率越低。
我国纳税环境还达到成熟情况下“深严处”仍然有必要。
继承传统稽方法基础上也应借鉴统纳税识别码制、财产实名申报制和三方信息报告等制对税稽作用。
三、规发展税收筹划税收筹划指是纳税人国政策允许前提下以降低税目对生产营行进行筹划安排选择有利节税生产营方案⑤。
相对上所述税稽和税法宣传而言税收筹划直接表现纳税人现实税制下财富损失减少是种可测量节税活动。
因也促使纳税人发力量觉、主动地学习税法、钻研税法并履行纳税义。
因税收筹划与纳税识增强般是客观致性和步性关系是促进纳税遵从重要途径。
从我国目前情况看税收筹划还处初始阶段纳税人对税收筹划认识不多对它作用也不是十分清楚。
有必要让公民明确认识到税收筹划是种无风险减轻税途径是种合法合理巧妙纳税行是直接关系到人及企业利益项工作。
从企业财管理活动及税收优惠政策方面分析着重宣传以下几方面税收筹划工作（）企业组建、筹融、投税收筹划。
纳税人出获取税利润化要就要限地学习研究税法其了程越深公民纳税识越强纳税遵从越高。
我国现有税收筹划般由会计师事所和税师事所代理很多代理机构事实上与税部门有着千丝万缕关系公正、公平、合理目标取向实际操作面临着巨挑战。
规发展税收筹划业显然应该将税代理机构真正从税部门剥离出成我发展规社会介机构。