税务管理笔记
(3)送有前 b、、、、项所列情形得,申请人也可以向具体行政行发生地得县级地方人民政府提交行政复议申请,由接受申请得县级地方人民政府依法送。
四、税行政复议参加人 ()含义 指与争议得具体行政行有利害关系而参加行政复议得申请人与被申请人、三人与代理人 (二)申请人 指对税机关作出得具体行政行不,依据法律、法规得规定以己名义向复议机关申请,要对该具体行政行进行审并依法作出定得纳税人、扣缴义人、纳税担保人与其她税当事人 、条件 ()申请人就是行政相对人 ()必须与被申请税行政复议得具体行政行有利害关系 (3)必须递交了复议申请或提出口头申请 、申请人格得移 ()有权申请行政复议得公民死亡,其近亲属可以申请行政复议 ()有权申请行政复议得公民如无行能力或限制行能力人,其法定代理人可以代理申请复议 (3)有权申请行政复议得法人或者其她组织发生合并、分立或终止得,承受其权利义得法人或者其她组织可以申请行政复议 (三)被申请人 税行政复议,公民、法人或者其她组织对税机关得具体行政行不申请税行政复议得,作出具体行政行得税机关就是被申请人。
、条件 ()必须就是税机关,特殊情况可包括海关与财政部门 ()必须就是作出具体行政行得税机关 (3)被申请人实施了申请人认侵犯其合法权益得具体行政行 ()由复议机关通知参加复议得人 、被申请人得确定 ()申请人对扣缴义人得扣缴税款行不得,主管该扣缴义人得税机关被申请人;对税机关委托得单位与人得代征行不得,委托税机关被申请人 ()税机关与法律、法规授权得组织以共得名义作出具体行政行得,税机关与法律、法规授权得组织共被申请人。
税机关与其她组织以共名义作出具体行政行得,税机关被申请人 (3)税机关依照法律、法规与规规定,上级税机关批准作出具体行政行得,批准机关被申请人 ()申请人对重税案件审理程序作出得定不得,审理委员会所税机关被申请人 (5)税机关设立得派出机构、设机构或者其她组织,法律、法规授权,以己名义对外作出具体行政行得,税机关被申请人 (四)三人 指与申请行政复议得具体行政行有利害关系得,申请参加或者由复议机关通知参加复议得申请人与被申请人以外得公民、法人或者其她组织 特征 ()三人就是申请人与被申请人以外得其她利害关系人 ()被申请复议得具体行政行有利害关系 (3)以己名义,并且就是了维护己合法权益而参加复议 ()三人就是复议开始、终结前,申请由复议机关通知参加复议 (五)复议代理人 、申请人、三人可以委托 至 名代理人,被申请人不得委托机关以外人员参加行政复议 、含义指行政复议接受当事人委托,以被代理人名义代理进行行政复议得人 3、代理类型法定代理;指定代理;委托代理 五、税行政复议程序 申请受理审理裁与执行 ()复议申请 指纳税人或其她税当事人依法向复议机关提出请,要对具体行政行进行审并作出定。
、申请条件 ()有明确得申请人与合规定得被申请人 ()申请人与具体行政行有利害关系 (3)有具体得行政复议请与理由 ()法定申请期限提出 (5)属行政复议法规定得行政复议围 (6)属收到行政复议申请得行政复议机构职责围 (7)其她行政复议机关尚受理行政复议人申请, 人民法院尚受理主体就事实提起得行政诉讼 、申请方式 可以面申请,也可以口头申请。
口头申请得复议机关应当当场记录申请人得基情况,行政复议请,申请行政复议得主要事实,理由与依据。
3、申请复议得期限 申请人知道税机关作出具体行政行日起 60 日提出申请 因不可抗力或者被申请人设置障碍等其她正当理由耽误法定申请期限得,申请期限障碍清除日起继续计算。
(效止) 、申请得撤回 复议与行政诉讼得关系 ()复议就是必程序不复议,不得提起行政诉讼 ()选择复议以先受理原则 审处理 ()不受理面定不受理并通知申请人 ()告知合规定,但不属机关受理得行政复议申请,告知申请人向有关行政机关提口头申请 面申请 申请人认具体行政行所依据得规定违法,可提出行政复议申请并提出审申请或行政复议定作出前提出审申请 出申请 (3)通知受理合规定,面通知申请人 ()推定受理复议机关没有面通知不予受理,从复议机关法制机关收到日即受理 (5)复议就是必程序(纳税争议),复议机关定不予受理得救济 (三)审理 既审合法性,也审合理性; 合法性职权、认定事实、证据、依据程序; 合理性法定幅或限,对由裁量权审; 与要提交面与协议。
、被申请人答辩 ()期限0 日(收到申请副或笔录复印件日起 0 日) ()容(面答复)答辩,并提交当初作出具体行政行得证据,依据与其她材 、审理方式 ()以面审原则,以听取当事人见,调了情况例外。
申请人提出要或法制工作机构认有必要 ()对重、复杂得案件,申请人提出要或者行政复议机构认必要,可以采取听证得方式审理 税行政处罚听证与复议听证得区别 税听证与税行政复议就是两种不得行政程序 区别()听证与条件 ()听证受理围窄 (3)要听证有罚款数额限制 系单行听证,纳税人对作出得处罚定仍然不,缴纳罚款仍可申请行政复议 3、复议程序得终止与止 ()终止由申请人撤回复议申请而终止 申请人撤回行政复议申请得,不得再以事实与理由提出行政复议申请。
但就是,申请 人能够证明撤回行政复议申请违背其真实思表示得除外 ()止由审依据得抽象行政行而止 依法送30 日,7 日,60 日。
处理期, 止对具体行政行得审 (四)行政复议定 、定得程序 ()般复议申请由法制工作机构对被申请人作出得具体行政行进行合法性与适当性审,提出见,复议机关责人 ()重,疑难复议申请,复议机关集体讨论定 60 日( 收到复议申请日起)+30 、定得种类 ()维持定 ()履行定 (3)撤销、变更具体行政行或者确认该具体行政行违法 事实不清、证据不足得; 适用依据错误得; 违反法定程序得; 超越或者滥用职权得; 具体行政行明显不当得; 被申请人不按照《税行政复议规则》 6 条得规定提出面答复、提交当初作出具体行政行得证据、依据与其她有关材得,视该具体行政行没有证据、依据,定撤销该具体行政行。
(五)执行 、复议定得法律效力复议定加盖公,送达即发生法律效力,被申请人、申请人应当觉履行复议定 、被申请人不履行得处理(包括无正当理由拖延履行) ()复议机关或者有关上级行政机关应当责令其限期履行 ()追究直接责得主管人员与其她直接责任人员得行政责任 3、申请人不履行得处理 ()维持具体行政行得复议定得,由作出具体行政行得税机关依法强制执行,或者申请人民法院强制执行 ()变更具体行政行得复议定,由复议机关依法强制执行,或者申请法院强制执行 (六)与与调节 、行使由裁量权作出得具体行政行,如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等 、行政赔偿 3、行政奖励 、存其她合理性问题得具体行政行 与要提交面与协议 调条件调应当合下列要 ()尊重申请人与被申请人得愿 ()明案件事实得基础上进行 (3)遵循客观、公正与合理原则 ()不得损害社会公共利益与她人合法权益 与与调得相关要 ()申请人与被申请人达成与得,应当向行政复议机构提交面与协议。
与容不损害社会公共利益与她人合法权益得,行政复议机构应当准许 ()行政复议机构准许与终止行政复议得,申请人不得再以事实与理由再次申请复议 (3)行政复议调应当明行政复议得事实、请等,并加盖行政复议机关印。
行政复议调双方当事人签,即具有法律效力 ()调达成协议,或者行政复议调不生效得,行政复议机关应当及作出行政复议定 (5)申请人不履行行政复议调得,由被申请人依法强制执行,或者申请人民法院强制执行 六、复议申请人税行政复议得权利 、复议申请权(规定期限) 、对规以下规性件,并提请审权 3、复议证据,依据与其她有关材得权利 、依法申请延长复议申请期限权 5、复议期,申请停止执行具体行政行得权利 6、撤回复议申请权 7、委托代理人权利 8、对复议不或复议机关不予受理定不,5 日提起行政诉讼权利 9、选择复议申请方式权利 0、其她 二节 税行政诉讼 有关立法 、《华人民共与国行政诉讼法》05 年 5 月 日起实施 、《高人民法院关执行(华人民共与国行政诉讼法)有关问题得释》000 年 3 月 8 日起实施 3、《高人民法院关行政诉讼证据若干问题得规定》00 年 0 月 日起实施 、税行政诉讼得概念与特 税行政诉讼就是纳税人或者其她税当事人认税机关及其工作人员得具体行政行侵犯其合法权益,依法向人民法院提起诉讼,人民法院依法受理并作出裁得活动 特 ()得就是行政争议 ()原被告具有恒定性 (3)审对象就是具体行政行 ()审合法性 二、税行政诉讼得基原则 ()合法性审原则 (二)被告举证责任原则 (三)不适用调原则 (四)行政诉讼期具体行政行不停止执行原则 (五)司法变更权有限原则 三诉讼共有原则 公开审理、两审终审 行政诉讼期行政定不停止执行原则得例外 、被告认要停止执行得 、根据原告得申请,人民法院裁定停止执行,条件就是具体行政行得执行会给原告造成难以弥补得损失,并且停止执行不违背社会公共利益 3、有关法律、法规规定可以停止执行得 三、税行政诉讼得参加人 、原告 、被告 做出具体行政行得税机关 复议得被告得确定 3、三人 、代理人 税行政诉讼原告得特殊性 、原告只能就是税具体行政行得相对人 、对税具体行政行得违法性不承担举证责任 例外情形原告行政诉讼对下列事项承担举证责任 ()证明起诉合法定条件,但被告认原告起诉超起诉期限得除外 ()起诉被告不作得案件,证明其提出申请得事实 (3)并提起得行政赔偿诉讼,证明因受被诉行侵害而造成损失得事实 ()其她应当由原告承担举证责任得事项 3、撤诉必须获得法院以裁定形式准许 当事人起诉必须合下列条件 ()必须就是针对具体行政行起诉 ()原告必须就是认具体行政行侵犯其合法权益得公民、法人或者其她组织 (3)必须具有明确得被告 ()有具体得诉讼请与事实根据 (5)属人民法院受案围与受诉人民法院管辖 四、税行政诉讼程序 ()税行政诉讼得起诉与受理 、起诉 ()起诉得般条件 ()起诉得条件5 日、5 月 (3)起诉得程序条件复议前置情形 、受理 (二)税行政诉讼审程序 、审理前得准备7 日、0 日 、开庭审理 3、宣告判、裁定 审法院审理,根据不情况分别作出维持、撤销、履行、变更、驳回原告诉讼请与确认违法等判 、案件审理得几问题 撤回起诉、缺席裁判、诉讼止与诉讼终结、财产保全与先执行、合并审理、审理依据 人民法院审理行政案件,以法律、行政法规、地方性法规、治条例与单行条例依据,并参照适用规。
适用高人民法院司法释得,应当裁判援引,可以裁判引用合法有效地规及其她规性件 (二)行政诉讼二审程序 、上诉及审理 不判得上诉期限 5 天,不裁定得上诉期限 0 天 人民法院审理上诉案件应当收到上诉状日起 月作出终审判 、上诉案件得审理 法院认上诉案件事实清楚得,可以实行面审理 判驳回上诉、维持原判、依法改判、裁定撤销原判、发回重审 税机关如何出庭应诉 、做诉前准备 ()确定应诉人员税机关专职或兼职税机关复议人员出庭应诉 ()审被诉得具体行政行 (3)及提交答辩状及其有关证据材0 日 、出庭应诉 ()协助法庭明案件事实 ()依法维护税机关得合法权益 (3)积极进行法庭辩论 3、充分行使诉讼权利并履行诉讼义 税机关作被告享有得权利 ()申请回避得权利 ()委托代理人进行诉讼得权利 (3)法院宣告判前,有撤销或改变己做出原具体行政行得权利 ()应诉答辩得权利 (5)申请延长期限得权利 应诉税机关得主要义 接受法院合法传唤;及参加应诉;举证;诉讼,被告税机关不得行向原告与证人收集证据,作被告诉讼代理人得律师,样不得向原告与证人收集证据 三节 税行政赔偿 有关立法 《华人民共与国国赔偿法》 03 年 月 日起施行 《高人民法院关审理行政赔偿案件若干问题得定》997 年 月 9 日起开始实施 、税行政赔偿概述 ()税行政赔偿得概念 税行政赔偿就是指税机关作履行国赔偿义得机关,对机关及其工作人员得职违法行给纳税人与其她税当事人得合法权益造成得损害,代表国予以赔偿得制 (二)税行政赔偿得构成要件 、税机关或者其工作人员得职违法行 、存对纳税人与其她税当事人得合法权益造成得损害得事实 3、税机关及其工作人员得职违法行与现实发生得损害事实存因关系 (三)税行政赔偿请人 就是指有权对税机关及其工作人员得职违法行造成得损害提出赔偿要得人 赔偿请人不就是受害者人得,应当说明与受害人得关系,并提供相应证明 (四)税行政赔偿得赔偿义机关 我国国赔偿制奉行谁损害,谁赔偿得原则 税行政赔偿具体得赔偿义机关如下 般情况下 复议情况下 委托情况下 撤销情况下 共执法情况下 (五)税行政赔偿得请效 请国赔偿得效两年,其知道或者应当知道国机关及其工作人员行使职权得行侵犯其人身权、财产权日起计算,但被羁押等限制人身由期不计算 (六)取得税行政赔偿得特别保障 依据《国赔偿法》规定,赔偿请人要赔偿得,赔偿义机关、复议机关、人民法院不得向该赔偿请人收取任何费用;对赔偿请人取得得赔偿金不予征税 二、税行政赔偿得围 ()侵犯人身权得赔偿 、违法拘留或者违法采用限制公民人身由得行政强制措施等 、非法拘禁或者以其她方法非法剥夺公民人身由得 3、以殴打、虐待等行或者唆使、放纵她人以殴打、虐待等行造成公民身体伤害或者死亡得 、违法使用武器、警械造成公民身体伤害或者死亡得 5、造成公民身体伤害或者死亡得其她违法行 (二)侵犯财产权得赔偿 、违法实施罚款、吊销许可证与执照、责令停产停业、没收财物等行政处罚得 、违法对财产采取封、扣押、冻结等行政强制措施得 3、违法征收、征用财产得 、造成财产损害得其她违法行 三、税机关不承担赔偿责任得情形 、行政机关工作人员与行使职权无关得人行 、因公民、法人与其她组织己得行致使损害发生得 3、法律规定得其她情形 四、赔偿程序 ()税行政赔偿非诉讼程序即税机关得部程序(复议) (二)税行政赔偿诉讼程序即司法程序 税行政赔偿诉讼程序得特殊规定 特殊得执行方式划拨与司法建议 人民法院审理行政赔偿案件,赔偿请人与赔偿义机关对己提出得主张,应当提供证 据。
(举证责任分配) 赔偿义机关采取行政拘留或者限制人身由得强制措施期,被限制人身由得人死亡或者丧失行能力得,赔偿义机关得行与被限制人身由得人得死亡或者丧失行能力就是否存因关系,赔偿义机关应当提供证据(举证责任倒置) 五、税行政追偿制 ()概念 税行政追偿制,就是指违法行使职权给纳税人与其她当事人合法权益造成损害得税机关得工作人员主观有错,如故与重失,税机关赔偿其造成得损害以,再追究其责任得制 (二)税行政追偿得条件 、税机关已履行了赔偿责任 、税机关得工作人员有故或重失 (三)税行政追偿得程序 、明被追偿人得错 、听取被追偿人得陈述与申辩 3、定追偿金额 、执行追偿定 5、申诉 重要提醒 依据国赔偿费用管理办法规定,如赔偿义机关因故或者重失造成赔偿得,或者提出《国赔偿法》规定得围与标准赔偿得,级人民政府可以责令该赔偿义机关行承担部分或者全部赔偿费用 六、赔偿方式与费用标准 ()税行政赔偿方式 税行政赔偿方式以支付赔偿金主要方式,还有返还财产与恢复原状方式 (二)费用标准 、侵害人身权得赔偿标准 ()造成身体伤害得增加护理费 ()造成部分或者全部丧失劳动能力得增加得护理费、残疾生活辅助工具费、康复费等因残而增加得必要支出与继续治疗所必得费用 (3)致人精神损害得,应当侵权行影响得围,受害人消除影响,恢复名誉、赔礼道歉;造成严重得,应当支付相应得精神损害抚慰金(亮) 、侵害财产权得赔偿标准 3、赔偿费用特 ()以货币形式表现 ()主要适用赔偿金赔偿方式 (3)由侵权税机关责支付 五 我国税收征管改革得简要历程 我国现行税收征管改革 、我国税收征管改革得简要历程 阶段专责管理模式(50 年达期80 年代) 专责管理,就是指固定干部管理固定工商户得制,它就是计划济体制下建立起得种比较单得管理形式 、按地区专责管理 、按行业专责管理 3、按济性质管理 避免关系税、人情税,80 年代初实行了管户交流与岗位轮换 二阶段征、管、分离(80 年代期90 年代初) 80 年代末期开始得征管、检两分离与征、管、三分离得专业化改革以,陆续实现了专管员从管户制向管事制得变,了税机关部合理分工与人员制约机制问题,但还责纳税人得问题。
三阶段申报、代理、稽模式(90 年代初90 年代期) 993 年 月 日起实施得《税收征管法》,以及 99 年税制改革,995 年国税总局 北戴河工作会议上提出了向征管移、向基层移得方针,确立了申报、代理、稽得征管模式 997 年 3 月,国税总局成立了稽局 征管体制存得问题 、对税收进行管理,混淆了税收征收管理与税管理得概念 、税收征管改革相对滞税制改革 3、税收管理手段落,制约了征管效率得提高 、税收征管缺乏部制约机制,给滋生征收违法行铺就了温床 5、征纳双方权利、义不分,行不规,双方矛盾冲突日益加 四阶段99700 年 以申报征收与优化基础,以计算机络依托,集征收、重稽三十模式,简称制、四体系。
对运行得征管模式得评价 、忽略了税管理得重要性 、稽体系尚理顺,特别就是税局与稽局税稽方面如何分工,彼协作问题能有效地 3、征管三职能系列能实现有效得协调,耗依然严重 、税收征纳信息不对称得问题仍得到有效地 5、纳税与严格管理如何协调,税机关提供得纳税与社会介机构提供得纳税如何配合等问题还明确,如何提高纳税得质量等问题还得到较得 6、纳税成不断提高 五阶段00 年至今 以申报征收与优化基础,以计算机络依托,集征收、重稽,强化管理 金税工程、综合征管软件、办税厅工作规、税收管理员制、纳税评估办法、增值税窗式管理、防伪税控系统、税控收款机等。
二、现行征管改革模式采用得主要措施 ()强化税登记制 、998 年国税总局制定了《税登记管理办法》,主要就是针对当各地推行新得征管模式程淡化管理得情况严重得状况 、00 年 5 月实行得新得《税收征管法》对税登记进行了更加全面得规 3、00 年,国税总局根据《税收征管法》得规定,修订了《税登记管理办法》,对税登记得类型、程序、要等做出了进步得明确 、05 年 0 月 日起,对新登记得企业实行三证合、照码政策 (二)建立税收管理员制 005 年 3 月,国税总局制定并公布实施《税收管理员制》 该制得条就明确规定加强税管理,优化纳税,切实淡化责任,疏管理问题,推进依法治税,进步提高税收征管质量与效率,根据《华人民共与国税收征管法》及其实施细则与《国税总局关进步加强税收征管工作得若干见》(国税发[00]08 )得有关规定,制定制。
六 税收管理 三节 账簿、凭证管理 四节 发票管理 以纳税人主申报纳税前提,以促进税法遵从目标,以风险管理导向,依托专业化,信息化管理方式,优化,加强评估,集约稽,依法征收。
我国现行征管体制存得问题 、信息管理、信息共享、信息分析能力不够 、税收征管分离,各环节工作职能得衔接还不顺畅 3、申报征收水平仍有很得提升空 、重征收、疏管理,以代管得问题还存,税监控、纳税评估等基础性工作不到位 5、税收稽得职能没有得到充分发挥,案件处落实不够 6、税收征管制缺失 7、税部门机构设置不尽合理 节 纳税 追究法律责任处偷逃税案件进行税稽处理申报信息纳税人 、早产生 0 世纪 50 年代得美国实行正式得授助纳税人计划 、上世纪 70 年代开始,美日英等发达国纷纷提出纳税新举措 3、我国就是从上世纪 90 年代初开始引入纳税人概念 纳税得演变 ()萌芽阶段990 年至 00 年 、纳税概念我国得提出始 990 年全国税收征管工作会议,当提出要把征管程瞧成就是纳税人得程,既要严格依法进行征、管、,又要热心纳税,搞支、、促。
、997 年税收征管改革,提出以申报纳税与优化基础,以计算机络依托,集征收,重稽得征管模式,首次把纳税明确税收征管得基础工作。
3、00 年全国人常委会修订并重新颁布了《华人民共与国税收征收管理法》,次将纳税确定税机关得法定职责,纳税由原得税人员职业道德畴上升到必须作得法律畴。
(二)起步阶段00 年至 005 年 、00 年 8 月,国税总局适应变政府职能得要,征收管理司成立纳税处,专司全国税系统纳税行政管理工作。
、003 年初,国税总局下发了《关加强纳税工作得通知》提出了加强纳税得十条指导性原则,对纳税工作提出具体要。
3、005 年 0 月,国税总局制定下发了《纳税工作规(试行)》,对税收工作得税收征收、管理、检与实施税收法律救济等环节得纳税工作做出了明确得规定,从税机关与税人员开展纳税工作有了基得行准则,标志着我国得纳税工作进入了新阶段。
(三)逐步发展阶段006 年至今 、006 年 月,国税总局总结 0 年开展办税公开得实践验,制定下发了《关进步推行办税公开工作得见》,系统地规了税系统推行办税公开工作得具体事项与要,有效地促进了纳税体系建设。
、007 年 5 月,次全国纳税工作会议召开,系统总结纳税工作得基础上,对纳税工作得开展进行了全面得部署。
3、008 年 7 月,国税总局设立了专纳税人得司局级机构纳税司,责组织、管理、协调全国围得纳税工作。
把工作提高到这样高,国税收 史上就是次;执法管理对象专门设立机构,政府各部门也就是次。
、纳税得概念 指税机关依据税收法律、行政法规得规定,税收征收、管理、检与实施税收法律救济程,向纳税人提供得事项及措施。
纳税新格局(国税发[009]3 ) 、导向纳税人 、两目标满;遵从 3、三平台办税厅;;366 、六任税法宣传;纳税咨询;办税;权益保护;信用管理;社会协作 5、六保障组织保障;制保障;平台保障;人力保障;费保障;考评保障 二、纳税得主要容 ()建立税法公告制,向纳税人提供法律法规 (二)建立办税厅,以集公开得方式向纳税人提供税前、税、税全方位 、办税厅设置原则 、办税厅设置基要 3、办税厅得功能 纳税人办税厅窗口税登记;纳税申报;发票审批发售;税咨询;票证开具;受理待批;发放;银行专柜货税款征收 (三)积极稳妥地发展税代理事业,向纳税人提供社会介 代理委托代理(税代理);法定代理;指定代理 (四)建立税承诺制,向纳税人提供承诺 、咨询制首问责制;限回复承诺制;咨询登记制;咨询答复复核制;咨询热难问题收集公布制 ()限回复承诺制基要明礼貌、用语规、准确及 要5 工作日 纳税人 首问责任人 相关部门 当即答复5日答复 日提交 ()实现限制 办理税登记承诺 办理税收证明承诺 办理税认定承诺 发票管理承诺 申报征收承诺 增值税减免审批承诺 退税审批承诺 企业所得税税前扣除审批承诺 办税厅得延伸 ()上办税完善上办税平台;提供上登记、申报缴纳、报税认证、申请等;涉税事项得办理 ()合办税加强工作协作、信息共享;合办理涉税事项 (合办税\办 366\合评估\合稽) (3)城通办提供纳税人主选择办税厅办理涉税事项 式 所有得涉税事宜都能地办税厅完成。
办理税登记、税认定、领购发票、申请办理减免税、申报纳税与咨询税收政策等所有事宜,可以到所地主管税机关设立得办税厅办理完毕 窗式 所有办税厅设立综合性窗口,涉税业般可窗口办理完毕,以减少排队与等待得。
简化办事程序与下放审批权限,只要申请得事项手续齐全,真实可靠,责任明确、不要上级机关审批或必须进行实地调得事项,可窗口即办理。
目前纳税工作存得问题 、纳税重要性认识还不够 日答复 3 日反馈 咨询 ()纳税识还不够强,供给还不足 ()征纳双方法律地位平等观念还真正树立 (3)税机关管理理念仍存错推定 ()二冷二热上级热基层冷、部门热其她部门冷 三重三轻重管理轻、重义轻权利、重形式轻容 、纳税质效有待提高 ()人员业水平参差不齐 ()咨询准确性与及性不够,释政出多门 (3)办事程序复杂,办税冗长,效率不高 ()缺乏针对性与层次性 (5)得手段滞、落 (6)税企沟通渠道不畅,税迅速响应机制不及 (7)纳税人从纳税得到得利益还不明显 新期纳税发展方向 、纳税发展 ()税法宣传 宣传更有针对性,规宣传工作流程、限、质量、考核。
更加重宣传方式(络、面对面、社会化)与分类宣传 ()纳税咨询 建设更完善规统得财政、国税、地税 366 热线,建立强得外共用得知识库,进步提升咨询质效 (3)办税 换办税厅功能(导税、咨询、辅导),持续改进办税流程,切实减轻办税担(简并、信息共享、无纸化办税),实现上税局 《纳税考核评价办法》 考评原则客观、公正、合理 考评方式外结合、定量与定性相结合、定期与不定期相结合 适用围适用对国税机关得考评,不适用对设部门与国税人员得考评 考评主体国税机关、纳税人、独立三方 数据 ()纳税质量检、执法考核系统、综合征管软件等途径获得得相关信息 ()纳税人满调 (3)委托具有专业质得调机构、科研机构或专业咨询公司等三方,对纳税质量独立进行全面科学评价 二节 税登记 开业税登记 变更税登记 销税登记 其她税登记 税登记得管理 原《税登记管理办法》003 年 月 7 日国税总局令 7 公布, 00 年 月 日起施行 根据 0 年 月 7 日《国税总局关修改(税登记管理办法)得定》修正,新《税登记管理办法》 05 年 3 月 日起施行 、税登记概述 税机关对纳税人得开业、变更、歇业以及生产营围变化等与纳税有关得事项进行法定登记得项管理制。
纳税人纳入税机关监督管理得证明 整税收征收管理得首要环节 二、税登记得作用 、确立了征纳双方得税收法律关系 、明确了纳税要素,便纳税 3、税管理提供必要得保障 三、税登记得对象 企业,企业外地设立得分支机构与从事生产、营得场所,体工商户与从事生产、营得事业单位 三证合,照码 ()三证合登记制就是指企业登记依次申请,分别由工商行政管理部门核发工商营业执照、组织机构代码管理部门核发组织机构代码证、税部门核发税登记证,改次申请、合并核发营业执照得登记制。
()05 年 0 月 日起,营业执照、组织机构代码证与税登记证三证合。
05 年 0 月 日至 07 年 月底渡期。
(3)除体工商户以外所有得市场主体,包括各类企业、农民专业合作社及分支机构 税登记证包括纳税人领取得由工商行政管理部门核发得记法人与其她组织统社会信用代码 办理银行开户、缴纳社保费、办理房产登记、办理车辆登记等业 有利简政放权、便利市场准入、鼓励投创业、激发市场活力 变更税登记得围 纳税人办理税登记,如发生下列情形,应当办理变更税登记 发生改变名称、改变法定代表人、改变济性质或济类型、改变住所与营地(不涉及主管税机关变动得)、改变生产营或营方式、增加册金()、改变隶属关系、改变生产营期限、改变或增减银行账、改变生产营权属以及改变其她税登记容得 销税登记 纳税人发生散、破产、撤销以及依法终止履行纳税义得其她情形,向原登记税机关申请办理得登记 办理销税登记,须先向税主管机关申报清税,填写《清税申报表》