税务机关如何加强新时期税源建设 税务机关实行税源管理
税机关如何加强新期税建设税是济税简称即税收收入它主要是指国民济各部门当年创造或历年积累国民收入。
所谓税建设是指各级地方政府以及济管理部门围绕税健康、稳定增长而采取系列新措施。
税管理也称税监控管理就是税机关依照税收法律和行政法规规定以掌握应征税款目通各种科学方法和手段对税规模、状况、发展变化等情况进行监督管理税收管理活动。
具体地讲税管理包括税登记、纳税申报、税款征收、发票管理、税检、税行政处罚以及协税护税等诸多工作。
税是指税机关实现税收目无偿向纳税人、扣缴义人以及然人提供税法宣传、咨询以及办理涉税事项等各种方便措施。
对税机关说新期税建设贯穿税收工作全程涉及整税收征管活动每环节。
应当说税建设是税收工作基础是实现税收目保障分析和研究税建设状况和发展对新期税收工作有着极其重要地义。
、当前税建设存主要问题改革开放以税机关税建设方面做了量工作也取得了显著成绩基建立起了与税结构和税变动相适应税管理和体系实现了对税有效管理和优质有利促进了税收事业发展。
但是新期、新形势下国外政治、济形势迅猛发展要税建设不断深入。
从目前情况看税建设某些方面还不程地存着些问题税管理和税工作面临着新挑战。
税机关当前税管理工作仍然分强调税收强制性将征纳双方关系定位强制与被强制上缺乏权利、义识多数税机关仍沿着传统税管理方式即坐等业户上门静态管户方式。
纳税人纳税识没有完全到位情况下这种方式不能有效约束和控制纳税人缴纳行存较执法漏洞。
随着我国市场济迅猛发展济领域各种济现象也变得纷繁复杂多种济成分并存格局使得纳税人变化频繁也使得税机关管理容和围以及数量空前增加。
流动税、隐蔽税、零散税、非法税量出现给税机关传统管户模式带了前所有挑战也造成了日趋严重漏征漏管现象。
管理信息渠道不畅信息闭塞。
近几年税部门虽然将信息化建设作工作重抓而且较以前有了显著进步但是与其他济部门络连通直能实现甚至国税与地税部门络连通也实现信息仍停留税系统部分线交流上信息渠道少速慢数量无法满足税管理要。
例如税管理税登记环节我们可能常遇到这样事情有纳税人领取营业执照就开始正常营不按规定办理税登记；有企业领取营业执照只办理国税或者地税部门税登记；有企业只办理其营所用发票对应税机关登记就开始营业不办理营业执照。
这就造成了工商登记、国税登记和地税登记根无法吻合差距很纳税人基础数据信息失真。
税管理税款缴入库环节我们可能遇到企业税机关正常申报而按缴税款情况这种情况下发生企业欠税税机关往往要等月税收会计月结记账完成才能发现而且无论什么原因引发税款按缴入库都已无法弥补企业欠税已既成事实。
由可见税部门与银行、工商等济管理部门信息渠道畅通与否不仅仅是数据共享、信息共享问题它还直接影响到税机关税管理水平。
3管理模式单效性差。
具体表现如下是对税日常管理停留短期性、阶段性突击清理整顿上缺乏长效动态预警管理。
二是税机关当作补税管理漏洞重要手段税稽工作属税管理流程事监管环节而且侧重检纳税人已完结申报、账表税管理漏洞信息事分析和检税管理质量和水平缺乏前瞻想和预见性。
三是税机关进行税分析、收入分析利用基都是税事数据和情况税动态情况和发展趋势性利用很少预测分析结偏离事实较。
管理手段缺乏应对新型济发展及济组成形式挑战处劣势。
其络济代商品销售直接表象是商品直接销售给消费者期可能存若干者但是确定难很因原可以向代理者、批发商、零售商等环节课税现很可能只能向消费者征收但是即便如也会因随机出现纳税人数量幅增加税管理难加。
其二上交易活动交易双方通络虚拟市场进行交易而且交易很容易更改而且可能还有加密措施使得税机关很难具体掌握双方或多方交易情况税管理也就无从谈起。
企业通重组、兼并、重新发起成立新企业等形式不断变换债权债关系以及企业与其关企业频繁业往都有可能成企业移利润、隐匿收入从而逃避纳税手段和方法。
其四随着国际化进程不断加速跨国公司逐步渗入我国各地区和领域而且数量急速膨胀这给就落跨国公司税管理工作又增加了新难。
是假发票泛滥严重。
由发票具有销售和营凭证功能直接定纳税多少尤其是增值税发票集销售和纳税凭证身功能巨。
因。
近些年些城市人员聚集公共场所买卖假发票已成种半公开甚至公开现象。
据有关部门统计00年至003年公安机关因假发票立案案件平每年递增75%。
例如003年破获浙江史长令团伙从99年起直从事制贩假发票活动仅00年至案发两年就制贩假发票00万份造成税收损失50亿元以上。
二是真票假开、虚开、代开、套开发票现象屡禁不止。
如003年河南许昌市7货运发票领用企业有7涉嫌虚开发票数量多达5虚开金额703亿元。
外借或借用他人发票二次使用现象也屡见不鲜因加强发票管理已刻不容缓。
税人员重管理、重执法、重督导轻现象还比较普遍。
是税机关执法权利定围被扩纳税人应享有权利没有被完全兑现权益受损现象有发生。
具体表现些纳税人依法申请减免税请不能被及批复；多缴税款退税申请不能按法律规定办理总是被借故拖延。
二是税机关重收入轻。
完成收入任情况下纳税人许多合法权益被损害。
甚至出现征“关税”、“头税”现象严重损害了纳税人利益。
税不细致、不深入“重形式、轻容”流表面。
是税法宣传走场只重宣传形式不重宣传效。
当前税法宣传形式主要拘泥集宣传、答复纳税人咨询等有限方式上缺乏长效、具体、实用、形式灵活、容丰富税法宣传方式。
二是质量有待提高。
多数税机关都非常重纳税厅建设纳税人提供电子触摸屏、饮水、老花镜、雨衣雨伞等项措施而且应俱全。
但是些地方电子触摸屏正常情况并不打开只迎接检作作样子或者基没有什么容；饮水机上桶装水久不换无法饮用等。
三是咨询差强人。
回复咨询税人员业水平高语言表达能力强就会节省纳税人很多使纳税人减少办税环节、少跑冤枉路。
但是些税机关设立咨询窗口我们了到从事咨询多是税机关征收岗位人员熟悉税收政策和征管程序税政和征管法规部门人员鲜有被安排进行咨询更有少数税机关责纳税咨询竟是聘请临人员回复咨询质量很难保证。
如以往税机关向纳税人公开承诺“首问责制”、“零距离”只能是句空谈。
3税存“重企业、轻体、重企、轻企”错误倾向。
税机关税方面对待所有纳税人不能做到视仁般比较重对企业尤其是对型税户企业税有还主动上门办理减免税、退税方面更是开面。
但是对型税企业和体工商业户则缺乏热情甚至该办事情也久拖不办态生硬、粗暴。
税缺乏有效社会监督。
首先从客观义上讲接受方有权力评价质量优劣纳税人有权评价税机关质量坏但是由纳税人既是税机关对象又是执法对象而且纳税人没有选择不税机关履行纳税义权利。
其次虽然新闻媒体和社会各界对税机关也普遍给予关但是其关更多是税机关执法行而非行即便是对税机关情况予以监督由不直接接受也很难反映出税机关税方面存深层次问题。
二、加强税建设措施与建议不断加强和深化税建设是刻摆税机关面前重要课题。
笔者认搞税建设关键要深刻理税管理与税辨证关系。
方面税机关依照税收法律、法规规定对纳税人行使管理权对税行使监控管理权防止税流失和税收不公；另方面税机关也必须按照税收法律、法规要纳税人无偿提供税收保障纳税人合法权益不受侵害税发展壮提供方便。
（） 加强税管理措施与建议建立科学、规、易操作税管理体系是税机关项非常紧迫任。
笔者认科学税管理体系可以概括“三项管理、加强”就是税管理应当对税实行“事前、事、事”三项管理建立动态税跟踪预警系统加强偷、逃、漏、骗、抗税打击力健全和严密税管理体系。
税管理事前管理是指税机关纳税人履行纳税义前保证纳税人依法及履行纳税义所做基础性、准备性工作。
其容主要包括对纳税人进行税法宣传、纳税辅导、提供纳税咨询、办理税登记、监督其进行纳税申报等。
事前管理核心工作是方面要建立国、地税部门税机关与工商行政管理部门信息交换与传递制完善方法、规程序。
是税登记工作推行国、地税、工商、社保以及其他济管理部门统纳税人登记码而且其码应当唯。
应当依托计算机络技术建立情况真实、容详尽纳税人档案管理系统。
二是纳税申报环节充分利用现代科技成广泛推行快捷方便上申报、电话申报、助申报等现代化申报手段受理纳税申报完成纳税人基础数据采集工作。
三是要不断加强税收宣传力通税法宣传提高纳税人依法纳税、诚信纳税识社会上树立“纳税光荣、偷税违法”观念努力营造良税收环境。
外还应当积极推行税代理制。
推行税代理是借助民和社会介力量弥补税收管理漏洞有效方法西方国应用广泛。
推行税代理可以提高纳税人纳税质量缓税机关人力不足、业水平不足以应对复杂纳税问题压力。
事管理就是税机关对纳税人纳税申报和缴税款期进行监控和管理主要是通深入调掌握和发现纳税人税款申纳环节存问题以便及。
加强税事管理主要应做以下三方面工作是畅通信息渠道建立税机关与银行、审计、产管理部门信息连通更详细地掌握纳税人各方面情况测算纳税人纳税义履行程。
要纳税人建立健全财会计制和发票保管制、发票开具制税机关应当严格执行发票交旧购新、验旧换新制确保发票管理安全性和开具正确性与完整性。
杜绝定额发票二次使用、周使用力推广有奖发票办法鼓励消费者积极取发票。
三是力推行税控装置限制额现金交易。
可以采取逐步推广方式先商品零售和餐饮、等现金交易比较集行业推广使用取得验再全面推广。
事管理是指税机关行或委托介机构或者根据社会介机构提供审计结论对纳税人以前纳税情况进行验、评价。
要使税管理工作做到密无疏认真做到对税进行“事前、事、事”三项管理还必须建立和完善税动态监管机制切实加强对税动态监管。
具体做法是税管理部门应当日常性地深入属地、深入企业详细了税现实情况以及发展变化趋势随分析、预测和监督税营和纳税情况还要加强对新税管理。
二是充分发挥税警察威力常性地开展偷堵漏行动将漏征漏管率降至低。
三是建立健全社会协税护税体系。
税机关应当积极与各级基层政府部门取得系争取支持。
充分利用居民委员会、街道办事处等部门底数清、情况细信息优势建立全社会动护税体系加强对税基础管理。
四是进步健全税收违法举报奖励制及兑现举报税收违法案件有功人员宏扬正气、压制邪气不断净化纳税环境。
（二）加强税措施与建议坚持税管理与税并重树立“管理也是”观念确保纳税人合法利益和权利不受侵害努力打造型税。
税收征管工作要将税管理与税有机结合起将融日常执法、监督活动当要“执法”。
具体地讲就是要纳税人依法享受权利办理税收减免、申请多缴税款退库等税收业方面尽可能地提供方便。
坚抵制和杜绝税各种形式主义。
税要切合实际、容丰富不能只搞形式没有容。
纳税人要实实不能只停留唱高调、说假话上要切实做到急纳税人所急想纳税人所想想尽切办法纳税人排忧难要将各种制完全彻底地切实付诸实施。
3结合实际工作抓创新。
税机关应当积极地探税新制、新方法和新容使税不断深入。
是要抓税制创新。
按照新《征管法》及其实施细则具体要健全纳税人权益保障制落实税收执法责任制完善政公开制使税制系统化、规化。
二是要抓税方法创新。
要以科技进步和计算机络依托逐步实现咨询信息化、纳税申报无纸化、税款缴电子化。
三是要抓税容创新。
要着眼发展税、壮税提高税觉性、主动性和实效性。
首先税机关应努力提高用足用税收优惠政策觉性充分发挥税收调控济作用税收收入长期稳定增长打基础。
要全面领会政策涵前提下做到政策宣传到位、具体释到位、优惠实施到位。
通适落实税收优惠政策使下岗失业、老弱病残人员及享受到政策优惠使社会弱势群体真正得到扶持和助维护社会稳定。