浅析加强个人所得税征管
浅析加强人所得税征管 青翠緑叶 （是0年笔者调研虽然已五年所提到很多问题早已但作学爱者角看或许有定参考价值笔者也是喜欢交流人故上传络希望起到抛砖引玉作用。
） 税收不仅是筹集国财政收入主要工具,也是国进行宏观调控重要手段,这应对全球金融危机和抗震救灾及灾重建工作得到充分证实。
随着济、社会事业持续稳定发展目前已成我国四税种、部分地区地方税收跃居二位或三位人所得税组织财政收入和调节收入分配等方面发挥着越越重要作用。
全球济下滑特定历史期和灾重建关键期加强人所得税征管具有极其重要现实义。
要从根上强化人所得税征管税制改革以实践证明只有充分了、认真分析管理现状、准管理存问题有针对性地采取行有效措施才能收到良效。
、人所得税征管现状 XX县是西部欠发达地区型山区贫困县年遭受“5”特地震灾害致使地税机关税收管理基础设施严重损坏给人所得税征管带极困难。
尽管征税环境极不利但地税部门上下齐心采取行有效措施强化人所得税及其它地方各税征管,取得税收实绩与上年基持平理想效有力地支持了地方济和社会事业发展。
全面提高税收征管质量进步强化人所得税及其它地方各税规化管理笔者就近年税收征管实际特别是人所得税征收管理情况进行了实地了、认真分析发现人所得税征收管理方面存以下不利因素是工薪金人所得税征收管理难以到位。
其主要原因是征税项目多而复杂使纳税人或扣缴义人不易掌握而出现应报报或少报现象也存别单位对税收认识不足而采取巧立名目、直接以费用列支等方式隐蔽发放实物及现金使人所得税征收管理难加;二是体工商户生产营所得人所得税实行定期定额管理,期增值税与营业税起征不致,给双定工作带很难;三是企事业单位承包承租营所得、财产租赁所得、财产让所得、特许权使用费所得等因其具有较强隐蔽性特致使人所得税征管基础信息难以准确收集；四是信息化硬件设施建设极落对隐性收入缺乏科学有效监管；五是税部门征管信息不畅部门信息不能共享直接影响征管效率；六是税部门年复年力开展税法宣传活动但逃税、漏税、避税现象仍然存。
二 、人所得税征管存问题 多年XX县各级地税机关致力推进依法治税提高税收征管水平、提升税收工作质量税收基础工作日趋完善征管效益凸显税收连年幅增长足以体现。
但征管实际仍然存不易征管难题特别是人所得税征管实践表现尤突出。
归集起目前人所得税征管还存以下问题 （）、税基难确定隐性收入监控乏力。
人所得税征税项目很多方面都存定隐蔽性很难准确掌握收入主要反映以下方面是工薪阶层除正规渠道工薪金外其他收入不易掌控加工增长远落济增长使别行业纳税人淡漠纳税识申报纳税主动性欠差；二是国人普遍奉行“谦虚谨慎、不骄不躁”做人原则财富收入方面不愿外露很多地方类似“人怕出名猪怕壮”、惧怕“枪打出头鸟”等思想代代相传从某种义上讲制约了相当部分富人诚信申报纳税；三是某些行业存行业和部门保护主义无形起到了高收入者撑伞遮阳作用共实施“移支付”避税使税基明显受损；四是诸如财产租赁、财产移、特许权使用费等收入如纳税人有隐瞒要精确掌握纳税所得额实非易事。
上述情况人所得税体制不健全当今期缺乏科学监督管理体系监控力极弱直接影响税基造成税款流失。
（二）、政策差异性影响征管执行力。
体工商户前几年年“5”地震前国地税两税机关对各管户所执行生产营费用扣出额标准（即增值税、营业税起征）差异明显（国税增值税5000元地税营业税3000元）给地税部门人所有得税征管带政策性难题征纳双方存分歧。
“5”地震营业税起征调至5000元但并明确人所得税起征是否随执行使地税部门征管实践难以操作。
目前人所得税基础信息收集整理工作主要采取属地原则和手工操作基层所既无交通工具又无信息络与相关部门缺乏实质性政策性配合措施信息不能实现共享外部信息不畅且某些信息单靠基层税机关是不能取得加交通不便络不通税收机关部信息传递极不便这些都不程影响了征管效性致使某些地方某些行业出现隐性漏征漏管户要杜绝这些现象还必须从征管制入手。
（四）、代扣代缴质量有待提高泉控管力不够。
人所得税代扣代缴是税收泉控管必然要推行这制以总体看效极明显特别是工薪金所得税幅增长人们已有目共睹。
某些扣缴义人纳税申报准确、完整性、效性等方面还存些问题还要地税部门分别情况采取有效措施加以以加人所得税泉控管力。
国出台税收优惠政策是“调节济、公平税、化矛盾、构建和谐”重要手段。
通税收优惠政策实施对全县“旅游兴县、工业强县”战略、优化产业济结构、关民生构建和谐以及灾重建等工作起到了积极推动作用。
但具体实施程也存些面效应直接影响人所得税征管秩序主要反应以下方面是税收优惠政策变动频繁或执行期太短给税收征管带不便；二是因涉及对象不即使部门单位可能会出现部份人享受而另部分人却不能享受情况有失公平公正原则；三是给别纳税人投机性避税留下可剩机。
人所得税征管所以存上述问题其主要原因以下方面、人所得税税制不合理不能公平税、彰显公正。
集表现所得多、综合收入高纳税人有可能不纳税或少纳税而对所得相对集、收入相对较少纳税人可能多纳税这部分纳税人心里也不会平衡。
工薪金费用扣除方面现行税制不能彰显公正如提高起征受惠多仍然是高收入者等收入者始终得益少低收入者利益更要受到影响；、现有征管体制对收入缺乏监管力。
是因征管体制不配套缺乏监控政策支持信息不能完全共享不能对各领域各行业人收入状况实施有效监管；二是人收入登记制尚不规健全难以获得准确信息；3、随着党和国惠民政策实施各行各业全面开展效能作风建设活动别纳税人便身产生种心里失常现象“我法不犯目前构建和谐社会逃避税收你把我也不能怎么样”税收征管人员很难确定情况下无法依法行政执法使税收刚性化打折扣；、税法宣传实效性欠差年复年税法宣传活动对全民纳税识提高具有极推进作用但人所得税纳税人对人所得税深层次理确不够对法律保障体系即违反税法处罚规定知甚少对人所得税操作规程也理不透给征管实际带定困难。
上述问题并非某地方专利实则是税收征管工作普遍存共性某些问题出现原因是多方面更多是旧征管体制已不能完全适应目前人所得税税收征管实际只有准问题弄清存根才能有效。
三、加强人所得税征管现实义 人所得税是地方税收重要组成部分目前已成地方税收主体税种是地方财政收入主要随着济、社会事业不断发展人所得税聚财和调节功能更加明显。
根据目前社会济形势和人所得税征管现状及存问题分析表明加强人所得税征管势必行。
（）、加强人所得税征管是推进依法治税、全面提升税收征管质量和效益客观要。
提升税收征管质量必须要强化税种管理人所得税我县地方税收入居二位强化征管具有重现实义。
人所得税是地方税收征管复杂税种加强人所得税征管有助其它地方各税征管科学化、法制化建设有利整体税收征管质量和效益提高。
（二）、加强人所得税征管能有效促进地方济和社会事业持续稳定发展。
全县地方税人所得税是仅次营业税、企业所得税主体税种是地方财政收入重要只有抓住主体税收才能确保地方济和社会事业金要。
税收依赖济济和社会事业发展要税收支持,济、税收、事业是相系、相制约有机统体实现济、税收、社会事业持续稳定发展是实践科学发展观必然要和具体体现。
人所得税具有调节收入分配重要功能现代税制体系对人收入起调节作用税种还有消费税、财产费、遗产赠与税等但人所得税是收入分配终环节—人所得环节征收税种属直接税能体现税收普遍、公平原则。
我国人所得税始终贯彻“高收入者多缴税、低收入者少缴税或不缴税”立法精神对实现社会分配公平合理具有现实义。
四 、加强人所得税征管有效途 加强人所得税征管要着力健全管理制、完善征管手段、突出管理重推进依法治税推行科学化、精细化管理要从改革完善现行人所得税税制入手通建立严密科学征管机制和监控体系建立健全行有效征管办法推行监督制约激励机制加快信息化建设从而从根上提升人所得税征管效益和质量。
（）、完善税制公平税。
改革完善人所得税税制建立公平合理征管制是强化人所得税征管必然要也是公平税根保障。
根据我国现阶段税收征管水平和公民纳税识实际情况党十六届三全会定提出了建立综合与分类相结合混合型人所得税税制目标。
这种税制模式既可较分类税制存税不公问题又可根据特定政策目标对别所得项目实施区别对待。
随着新人所得税税制模式出台现阶段人所得税征管实践因体制性因素出现问题将会迎刃而。
建立严密科学征管机制是加强人所得税必备条件具体工作要着重强化征管重要环节制建设优化税收环境提高质量有效推进人所得税征管法制化进程是建立健全人收入档案管理制认真收集、登记、整理纳税人相关信息对纳税人收入状况实行动态管理。
充分利用纳税人档案定期对重纳税人、重行业和企业人档案进行对比分析和纳税评估税变动情况及原因及发现异常情况并采取有效措施堵塞征管漏洞。
关键是要明确扣缴义人职责加强对扣缴义人政策业培训建立监督制约体系以达到提高扣缴工作质量目。
具体可推行以下措施通创新税法宣传理念采取多渠道方式方法强化宣传力提高全民纳税识；通严厉打击偷逃税事件严肃法纪理顺征管秩序；通健全信用等极制推进依法诚信纳税；通税部门优化纳税人提供便捷促进纳税人提高纳税觉性；通党和国健全社会保障体系扩保障对象围消除全民顾忧促进纳税人变观念增强税收识；通政府科学合理分配使用财政金提高金使用效益和纳税人对金分配使用满促使纳税人心悦诚履行纳税义。
四是完善纳税人与扣缴义人向税机关双向申报制健全监督制约机制提高纳税申报准确和完整性减少税收流失。
五是进步健全协税护税制通与社会各部门密切配合精确掌握纳税人相关收入信息杜绝偷漏税现象发生。
要重抓以下方面工作、根据征管实际确定高收入行业和高收入者对象建立专门档案实行动态重管理；、通税制改革建立非现金支付运行机制加强与金融部门协作有效监控高收入行业及高收入者收入状况；3、对不固定隐性收入推进核定征收管理办法根据不情况可采取“收入定性”、“测算定率”、“征收定额”三种方法明确代征部门、工作职责前提下提高征管执行力；、加强重行业及重管理对象日常检工作确保重要税管理到位；5、推进纳税信用等级制并建立相关激励机制从税收层面提高高收入者纳税人社会地位。
要实施人所得税全员全额管理就必须严格按照相关规定和要尽快健全人收入档案管理制、代扣代缴明细账制、双向申报制、协税护税制依托信息化手段认真采集相关信息纳税评估奠定基础。
依靠手工操作方式实施人所得税管理已不能适应税收征管要加快信息化建设迫捷。
具体管理程要提高信息系统科学含量实现流程型向分析型变；、建立外部信息化管理体系实现共享。
通税收征管体制改革加强与财政、银行、工商、国税、工检法、新闻媒体等社会各部门密切配合充分发挥协税护税作用构建固定信息传递系统形成良协税护税络建立传递共享制实现信息共享提高人收入所得监控力有效堵塞税收跑、冒、迭、漏现象；3、加强人所得税信息化技术开发、安装、使用业培训提高征管人员操作技能；、维护纳税人合法权利切实纳税人人财产及收入保密权与信息共享可能会出现问题矛盾密切征纳关系构建和谐纳税环境；5、抓住金税三期工程历史机遇加快信息化硬件设施建设促进人所得税精细化、规化、科学化、法制化进程全面提升人所得税征收管理质量确保税收应收尽收更地地方济和社会事业发展。
青翠緑叶 二0四年六月二十二日