税收筹划_民营企业税收筹划解析
【提要】民营企业已成济发展重要增长但税收筹划方面还存许多问题。
正确利用税收筹划前提是真正理税收筹划税收筹划实质上是财管理部分。
由税较高管理不完善等原因产权明晰民营企业对税收筹划重要性缺少正确认识。
随着我国税收制日趋完善依法纳税并能动地利用税收杠杆谋济利益已成企业理财共识。
民营企业作新济增长亮应重视并积极地进行税收筹划合理降低税实现企业济利益化。
、民营企业税现状及其影响我国民营企业近几年税总体是偏高(杨天宇003)近三年（999—00）销售额、纳税额、交费额和税净利润等指标年增长率分别0%、65%、7%和950%都超了两位数但税净利润增长却很。
65%纳税平增长率远高950%利润增长率。
有关学者对000年“地下济”、“隐性济”案例研究估计当年我国民营企业偷逃税总额将达到60～890亿元相当当年政府收入0%～6%这数是很惊人。
这两方面因素助长了民营企业寻租行以及政府部门或其官员设租行从而阻碍了济正常运并将进步影响下面所讨论税收筹划问题。
二、关税收筹划基问题真正理税收筹划盖地认税收筹划是纳税人依据所涉及到现行税法遵守税法、尊重税法前提下运用纳税人权利根据税法‘允许’与‘不允许’、‘应该’与‘不应该’以及‘非不允许’与‘非不应该’项目、容等进行旨减轻税谋划和对策。
而宋献、沈肇则认税收筹划是指纳税人实现身价值化和使其合法权利得到充分享受和行使既定税收环境下对多种纳税方案进行优化选择种理财活动。
而避税实践主要指纳税人违背国课税图利用税法上漏洞和含糊处曲税法规避纳税义。
从理论上说二者区别似乎很明显般人都会对避税持批判态上述两种有关税收筹划释也都将避税排除外但实践要完全区分二者往往很困难。
税收筹划理论依据税收是国实现其宏观济政策重要手段（替代效应、收入效应）但能否起到预期效还要看国政策信息是否能准确地传递并影响其行。
因税收效应和税收调控理论是税收筹划理论依据无论是国企还是民企税收筹划都是纳税人合法权益体现是对国宏观调控积极回应。
3关避税问题逆向思维无论是节税还是避税其程都是企业与政府税部门博弈程。
当作规则制定者政府部门选择了有缺陷规则作理性济人企业必会选择趁虚而入对策（避税）这也是它优策。
因项避税行终引发了规则完善、课税目实现以及国整体利益化。
如避税能带上述效应那么我们就应该关下政府涉税行是因成高还是没有履行应职责三、民营企业税收筹划现状及影响因素分析从产权方面分析民营企业具有产权清晰、没有代理人问题或代理链简洁相对优势。
因按照委托代理理论民营企业应有较动力追企业利润化对能够实现这目标税收筹划当然也应当有足够重视。
这主要受以下因素影响民营企业存量型企业（调显示产规模与销售规模都000万元以下占70%以上）企业部相关财税人员素质偏低难以进行有效税收筹而税代理市场不完善般财税代理人员没有或不能履行税收筹划功能。
据003年对珠三角民营企业问卷调代表高财水平财理看其学业虽比以往有所提高但仍有近35%比例专水平以下学水平以上只占08%。
进而可以推论财理以下般财人员水平显然更要进步提高。
而目前众多民营企业特别是型企业面临外部环境缺乏规性税费偏高管理较乱现象还比较严重导致些企业而寻租。
部分民营企业对税收筹划缺乏正确理甚至认税收筹划类似偷逃税款旦出将受到严惩或破坏了己形象带以不必要麻烦。
他们不清楚己已或正发生机会成有多。
3税费偏高还是民营企业偷逃税款重要动因而偷逃税也定程上掩盖了税收筹划重要性。
对“企业不按规定作账原因”这调项目有68%企业认是增值税太重有857%企业认是所得税太重有838%企业认是了避免摊派和收费这三者和达到了733%。
结合偷逃税款与“不按规定作账”紧密关系我们很容易看出高税与偷逃税因关系以及因导致轻视税收筹划可能。
具体如下表调项目选项企业数分比企业不按规定做账原因是增值税太重3768%所得税太重3857%了取得银行贷款036%避免摊派和收费0838%其他96%民营企业财公开程很低。
这定程上使企业税收筹划更易受到外部监管部门置疑并可能产生些歧视性待遇从而严重影响了企业管理人员对税收筹划重视程。
如下表所示调项目选项企业数分比财公开程只对企业老板53935%高级理层(全部信息)38077%高级理层(部分相关信息)58685%特定披露对象037%其他9680%四、民营企业应尽快利用税收筹划行使己合法权益但应以下基原则民营企业定要按照稳健性原则进行税收筹划避免违法现象发生。
民营企业面临着历史遗留问题受到“歧视”性待遇是现实问题。
外部存着较税制频繁变动风险利率变动风险等等。
因民营企业应及获取税收环境信息特别是政府涉税行信息正确谨慎地进行税收筹划不能有任何侥幸心理。
稳健性还味着要避免“税收陷阱”带税损失。
税筹划很程上是种事前行而税收法规、国政策等很可能今发生变化因收益与风险并存。
实际上能否减少“税收陷阱”所带损失仍取财税人员业水平。
众多型民营企业也正是缺乏业水平较高人员从而面临着税收筹划“瓶颈”。
民营企业特别是广型企业定要把握成－效益原则并且要结合身实际情况整体考虑。
种税额减少有可能伴随着另种税额增加。
筹划税收方案不能味地考虑税收成降低而忽略因该筹划方案实施引发其他费用增加或收入减少必须综合筹划。
例如筹可通恰当地选择筹渠道及还付息方法等达到节税目而筹策就是财策重要组成部分。
纳税筹划要上至企业领导下至般财工作者策不可忽视筹、投和分配程纳税问题。
例如别上市公司发放现金股利考虑纳税问题结是将现金股利发给众多分散股东又替股东交了笔税金实是冤枉。
另外企业应充分利用财策常用方法和手段如定量和定性分析等以提高税收筹划科学性和准确性。