税收结构与经济增长效应：基于省级面板数据的区域分析

冯斐摘要税收结构通积累、人力途径影响济增长。

从区域看东部各税种上升都会带济增长效应。

但是各税种差异较。

西部对企业所得税和人所得税敏感不如东部。

部则显示了对东部更敏感企业所得税与流税。

而人所得税和流税相对敏感。

关键词税收结构;区域;济增长;面板分析引言营改增以改革具体影响逐步深化关系尚得到定量研究。

但是可以从另外角探讨由我国各省济发展差异各省税收结构不尽相不税种结构对济增长作用不这种空差异性可以助预测和理全面营改增对济增长效应。

、献评述0 世纪60年代从rbrgr（96）提出超性猜想期比较有代表性包括g kr（996）、ll rl（008）等。

从国看与税和税率相比我国学者研究税收结构比较晚且并没有达成共识。

代表性研究如李绍荣、耿莹（005）、何茵、沈明高（009）、崔治、王蒂、管芽芽（00）、刘海庆高凌江（0）用税收结构对整体济增长影响进行计量分析但对流税和财产税对济增长作用及作用方向得出了不结论。

申媒娥（006）、吴玉霞（009）、苑丰（009）、徐利君（008）、夏侯曦域（0）、李磊（0）、胡青（05）、柏莉（05）等则对济增长因素进行了分通分析税收结构对不济增长要素作用进步明确税收结构济增长效应传导路径。

侧重对不区域收税结构济增长效应。

考虑到我们不济增长要素差异性较将济增长要素区分了投入与人力投入两种。

二、模型与数据（）包含税收济增长模型税收对济增长影响是通三要素达到存量、人力与科技进步。

但税收对科技进步正向作用多是通减税或者税收返还实现存量税收数据无法观测到。

因将税收影响济增长路径定义两条条是影响存量另条是影响人力。

税收通不结构安排影响存量与人力使用效率也就是其弹性。

因包含税收影响济增长模型如下其各区域济总量K各区域存量L各区域人力x种税收区域税收收入所占比重。

α和β表示税收结构种税对和人力产出弹性影响表示税收结构对和劳动产出效率影响γ表示剔除要素和劳动要素税收结构对济增长影响程。

对以上模型对数化得到以下计量模型实际模型我们还考虑了政府支出及地区队伍开放程影响。

（二）數据目前征收税种由别税种存较强共线性选取流税、企业所得税、人所得税作分析对象（严格义上税收分类不应这样分类但是考虑到营改增数据致性将营业税及增值税合并成流税）。

三类税收收入税总收入所占比重代表税收结构。

税收收入历年《国税年鉴》。

各省G作济增长衡量指标采用以995年基期可比价格计算（G国统计年鉴数据统计局济普调整数值考虑）。

存量计算基单豪杰（008）（）方法计算。

人力以各省就业人数指标数据历年《国统计年鉴》。

我国税制改革99年开始因各指标数据区995—08年。

（三）计量模型选择不少献显示面板数据三种模型混合回归模型并不适用。

主要使用固定效应模型和随机效应模型具体计算结见表。

由不省份存着紧密系更直观地显示税收对区域济作用机制将各省份分东部、部和西部分别分析税收结构对三区域影响。

从上述模型看固定效用模型更能较拟合。

从模型结看企业所得税与人所得税对济增长起了正向作用。

企业所得税对存量贡献更而人所得税对人力积累存量更。

可能原因如人所得税占比提高税制不变情况下说明人力积累更高。

而流税影响尚不明确不模型显示出不样结。

三、结论根据上述定量情况把全国3省级单位划分东、、西部三区域板块分别计算不税收结对其影响。

具体见表。

（）区域差异从上述结看东、、西部区域差异是较明显。

东部各税种上升都会带济增长效应。

但是各税种差异较相比较而言。

企业所得税和人所得税对东部副作用影响更。

主要原因东部私营济更加发达税增加对其成影响较国有济要。

但流税对东部影响较。

显而易见我们加入了政府支出和开发程东部正向作用较明显。

东部作较早实施改革开发地区对外济占比较高对济正向作用也较明显。

西部对企业所得税和人所得税敏感不如东部这与近年西部济增长主要靠规模基建及重工业发展密切相关。

对流税敏感较低甚至随机模型西部对流税回归系数并不显著。

我们认这与济结构仍然密切相关西部基济活力企业相对较少。

部则显示了对东部更敏感企业所得税与流税。

（二）税种差异相对而言企业所得税对西部与部影响更敏感。

企业所得税税下降也是近年呼吁较高种声音。

我国企业尤其是私营济所得税税较重虽然别行业实行了优惠政策但对企业而言仍然是杯水车薪。

随着征收手段升级企业所得税漏税现象有所改善也增加了企业成。

人所得税影响不与我国目前人所得税征收有关。

从当前情况看高收入人群尤其是由职业者高收入人群税漏缴较严重税对其正常生活影响不。

人所得税影响较群体如国有企业员工等其身发展般不考虑税。

也就是说人所得数征缴没有起到相应作用。

这也续税改革提供了空。

流税对无论东部、部、西部影响都是。

显而易见是流税无法真实反映企业价值创造对相当部分企业造成较高营成。

流税征缴比较方便但对企业发展不利营改增有效降低了企业担。

但也要清醒地看到由进项发票不易取得以及其他各方面原因营改增有效降低企业税这目标实现起还任重而道远。

结语研究不足序列完全可比性不能完整反映营改增税收效应。

虽然营改增提供了可能视角但没有考虑诸如税制改革、政府换届等较明显影响因素。

另外不足税收结构对济增长影响路径没有分析清楚。

税制结构是从微观角而济增长是从宏观角微观企业及人如何渡到宏观整体济增长其具体路径及影响程尚揭示。

释单紊杰国存量再估算95—006年数量济技术济研究008 （0）73。

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