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《企业会计准则第18号——所得税》规定,所得税和递延所得税的会计处理应区分为三种情况:一般当期所得税和递延所得税应作为所得税费用或收益计入当期损益,即“所得税”账户,在计算递延所得税时,企业应于每年年末时根据资产负债表的各资产、负债项目和所得税法规的规定,计算确定递延所得税负债、递延所得税资产及当年所得税费用,其具体计算步骤如下:(1)计算资产或负债各项目账面价值与计税基础的差异,并确认差异的性质,即是应税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,按本期递延所得税资产增加额,借记“递延所得税资产”科目,按本期递延所得税负债增加额,贷记“递延所得税负债”科目 ...
2021/8/22 21:27:25
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现将暂时性差异与递延所得税资产和递延所得税负债的关系归纳如下,见表3:三、所得税费用的确定企、比在利润表中确认的所得税费用由当期所得税(即应交所得税)和递延所得税两个部分组成,第二,计算递延所得税,递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产),运用上述公式时应注意二点:递延所得税负债增加,所得税费用增加,所得税账务处理:借:所得税费用1375递延所得税资产105贷:应交税费应交所得税1355递延所得税负债125 ...
2021/9/8 1:29:13
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计提企业所得税时贷方不可以用应付账款项目,应该用应交税费项目,
,具体操作如下:
,2、缴纳季度所得税时: ...
2022/1/4 19:33:30
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要 ...
2021/9/15 20:01:42
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,比较国外企业所得税制的不同模式,中国企业所得税改革应合并两税,选择统一、公平、规范与简明的法人所得税制模式 ...
2021/6/15 12:05:30
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《企业会计准则第18号——所得税》规定,所得税和递延所得税的会计处理应区分为三种情况:一般当期所得税和递延所得税应作为所得税费用或收益计入当期损益,即“所得税”账户,“所得税=本期应交所得税±本期所得税负债调整额±本期所得税资产调整率=本期应交所得税+(所得税负债期末余额—期初余额)+(所得税资产期末余额—期初余额)”,会计折旧=30×40%=12(万元)借:制造费用120000贷:累计折旧120000应交所得税=(会计利润—少提折旧)×所得税税率=(108—8)×33%=33(万元)机床账面价值=105—(42+25.2+7.8+12)=18(万元)机床计税基础=105—20×3=45(万元)年末递延所得税资产=(45—18)×33%=8.91(万元)本年应调整递延所得税资产=8.91—11.55=—2.64(万元)本年所得税费用=33+2.64=35.64(万元)借:所得税3564000贷:应交税费——所得税330000递延所得税资产26400 ...
2021/9/5 7:03:43
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准则第18号——所得税》规定,所得税和递延所得税的会计处理应区分为三种情况:一般当期所得税和递延所得税应作为所得税费用或收益计入当期损益,即“所得税”账户,“所得税=本期应交所得税±本期所得税负债调整额±本期所得税资产调整率=本期应交所得税+(所得税负债期末余额—期初余额)+(所得税资产期末余额—期初余额)”,会计折旧=30×40%=12(万元)借:制造费用120000贷:累计折旧120000应交所得税=(会计利润—少提折旧)×所得税税率=(108—8)×33%=33(万元)机床账面价值=105—(42+25.2+7.8+12)=18(万元)机床计税基础=105—20×3=45(万元)年末递延所得税资产=(45—18)×33%=8.91(万元)本年应调整递延所得税资产=8.91—11.55=—2.64(万元)本年所得税费用=33+2.64=35.64(万元)借:所得税3564000贷:应交税费——所得税330000递延所得税资产26400 ...
2021/8/27 0:08:44
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产债表债法核算所得税关键是掌握递延所得税产或递延所得税债是如何计算,、产生递延所得税产或递延所得税债条件,会计利润与税法利润差额即是递延所得税产或递延所得税债 ...
2021/10/17 13:03:00
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产债表债法核算所得税关键是掌握递延所得税产或递延所得税债是如何计算,、产生递延所得税产或递延所得税债条件,会计利润与税法利润差额即是递延所得税产或递延所得税债 ...
2021/10/11 20:29:40
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借:应交税费———应交所得税20贷:银行存款20,借:应交税费———应交所得税2.5贷:银行存款2.5,借:所得税费用16贷:应交税费———应交所得税16 ...
2021/7/23 23:02:18
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借:应交税费———应交所得税20贷:银行存款20,借:应交税费———应交所得税2.5贷:银行存款2.5,借:所得税费用16贷:应交税费———应交所得税16 ...
2021/7/23 23:02:18
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借:应交税费———应交所得税20贷:银行存款20,借:应交税费———应交所得税2.5贷:银行存款2.5,借:所得税费用16贷:应交税费———应交所得税16 ...
2021/7/25 2:48:58
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借:应交税费———应交所得税20贷:银行存款20,借:应交税费———应交所得税2.5贷:银行存款2.5,借:所得税费用16贷:应交税费———应交所得税16 ...
2021/7/25 2:48:58
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借:应交税费———应交所得税20贷:银行存款20,借:应交税费———应交所得税2.5贷:银行存款2.5,借:所得税费用16贷:应交税费———应交所得税16 ...
2021/7/16 12:15:01
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借:应交税费———应交所得税20贷:银行存款20,借:应交税费———应交所得税2.5贷:银行存款2.5,借:所得税费用16贷:应交税费———应交所得税16 ...
2021/7/8 11:35:01
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新所得税准则要求企业转换所得税会计处理方法,采用资产负债表债务法进行所得税会计核算,本文对企业原先采用的应付税款法与现行资产负债表债务法的会计处理进行比较,分析了所得税会计处理方法改变对企业的影响,如果在转销递延所得税资产的期间内,企业没有足够的应税所得,则意味着企业不能转销这项所得税资产 ...
2021/9/2 10:14:03
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(一)所得税确认的比较对当期与递延所得税的确定便称之为对所得税会计的确定,在国际所得税会计实施当中,以下情况不确认递延所得税负债:(1)企业商誉,所得税资产产生由于遵循权责发生制原则,对所得税费用做分期处置 ...
2021/9/5 21:28:43
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资产负债表法核算所得税的关键,是掌握递延所得税资产或递延所得税负债是如何计算的,本期所得税费用=本期应交所得税+(期末递延所得税负债—期初递延所得税负债)—(期末递延所得税资产—期初递延所得税资产),甲公司所得税的账务处理是: ...
2021/8/29 3:43:54
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三、提高企业所得税筹划水平对策()提高企业管理层对所得税筹划认识提高企业管理层对所得税筹划认识即要改变企业管理层对所得税筹划认识不足、投入不足情况使企业识到有效地所得税筹划可促进企业战略目标达成对企业可持续发展具有定义,可采取做法有通积极参与相关培训、主学习等使企业管理层对所得税筹划有所认识;二将所得税筹划纳入企业战略活动当成立专门所得税筹划工作组责具体工作开展通次次所得税筹划实践加深企业对所得税筹划认识;三所得税筹划角对企业财管理制进行对应完善规所得税筹划行加深企业对所得税筹划认识,因企业和相关人员必须对所得税筹划存不足引起重视除了提高企业对所得税筹划认识、加强所得税筹划程风险认识及防控外企业还可通积极学习与所得税筹划相关新理论、丰富所得税筹划手段、创新所得税筹划方法等途径提高身所得税筹划水平助力企业发展 ...
2021/10/22 1:14:20
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(一)目的差异从会计的角度来看,所得税是为了规范企业所得税的确认、计量和相关信息的列报,递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产),会计期末在确认500万元的公允价值变动时:借:可供出售金融资产500万元贷:资本公积其他资本公积500万元确认应纳税暂时性差异的所得税影响时:借:资本公积其他资本公积125万元贷:递延所得税负债125万元 ...
2021/8/28 22:12:34
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无论是在一体观下,还是在独立观下都主张在中期确认中期所得税,这样做的原因是:尽管年度收益要到年末资产负债表日才能计算出来,但它实际上是企业在全年逐步赚取的,既然在中期财务报告日需要计算收益,所以,为了达到收益与费用的配比,在中期财务报告日就应当确认所得税费用,如果企业在年度会计报表中采用纳税影响会计法核算所得税,则在中期会计报表中也应当按照纳税影响会计法的核算原则预计中期所得税,其中如果企业在年度会计报表中采用的是递延法核算所得税,则在中期会计报表中也应当按照递延法的核算原则预计中期所得税,如果企业在年度会计报表中采用的是债务法核算所得税,则在中期会计报表中也应当按照债务法的核算原则核算所得税,应付税款法是直接按照当期计算的应交所得税确认所得税费用的一种所得税会计核算方法,在该方法下,不确认时间性差异对所得税的影响金额,当期所得税费用等于当期应交的所得税 ...
2021/9/1 2:06:24
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资产负债表法核算所得税的关键,是掌握递延所得税资产或递延所得税负债是如何计算的,本期所得税费用=本期应交所得税+(期末递延所得税负债—期初递延所得税负债)—(期末递延所得税资产—期初递延所得税资产),甲公司所得税的账务处理是: ...
2021/9/8 15:21:04
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一、递延所得税资产和递延所得税负债确认范围根据新《企业会计准则第18号——所得税》的规定,不确认递延所得税负债的应纳税暂时性差异的交易事项主要有三种情况,二、账户设置根据新《企业会计准则第18号——所得税》准则规定,企业对所得税进行会计处理时,应设置如下账户:1、“应交税金——应交所得税”账户:核算企业应交未交所得税,所得税会计处理:借:所得税25贷:递延所得税资产[15×25%]3.75应交税金——应交所得税[(100—15)×25%]21.25第二种账务处理方法2001年末至2004年末账务处理同上 ...
2021/8/26 15:57:24
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递延所得税是指按照所得税准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额,即递延所得税资产及递延所得税负债当期发生额的综合结果,用公式表示即为:递延所得税=(期末递延所得税负债一期初递延所得税负债)一(期末递延所得税资产一期初递延所得税资产),在继后期间合并财务报表日,随着资产的收回,应减少递延所得税负债或递延所得税资产,并将资本公积其他资本公积转入留存收益 ...
2021/9/9 21:30:03
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借:递延所得税资产5000000贷:所得税费用递延所得税费用5000000(2)2013年可抵扣亏损转回时,借:所得税费用递延所得税费用2000000贷:递延所得税资产2000000(3)2014年可抵扣亏损转回时,借:所得税费用递延所得税费用1000000贷:递延所得税资产1000000(4)2015年可抵扣亏损转回时 ...
2021/9/1 21:06:44
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所得税财政体制改革后促进地方税收发展问题研究【作者,所得税财政体制的改革对地方税收将产生深刻的影响,就中央所得税来说,有可以扣除地方所得税或不可以扣除两种方法可供选择,但多数国家的中央所得税税基是可以扣除地方所得税的,如美国的联邦所得税税基可以扣除州和地方各级政府的所得税额 ...
2021/9/12 16:32:23
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摘要:在《企业所得税法》及其实施条例颁布实施前即2008年1月1日前,内外资房地产企业的所得税政策具有明显差异,总体表现为“内外有别,内紧外松”,其中就房地产企业所得税预缴(本文仅探讨企业所得税预缴及相关问题)规定也存在一定的差异 ...
2021/8/5 17:50:57
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2.预缴所得税时,记:
,企业所得税汇算清缴的具体规定如下:
,汇算清缴所得税的会计处理: ...
2021/8/23 10:09:53
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摘要:在《企业所得税法》及其实施条例颁布实施前即2008年1月1日前,内外资房地产企业的所得税政策具有明显差异,总体表现为“内外有别,内紧外松”,其中就房地产企业所得税预缴(本文仅探讨企业所得税预缴及相关问题)规定也存在一定的差异 ...
2021/8/5 17:50:57
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其次,所得税是一项特殊的费用,表现在:(1)所得税既受税法制约,又必须遵守会计准则和制度,根据对所得税实质的认识,本着易于理解的原则,我们认为我国所得税会计准则的目的应是:规范企业所得税的会计核算和财务会计报告,在明确所得税会计目的的基础上,进而确定所得税会计准则的原则 ...
2021/9/2 14:07:03
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其次,所得税是一项特殊的费用,表现在:(1)所得税既受税法制约,又必须遵守会计准则和制度,毕业论文,根据对所得税实质的认识,本着易于理解的原则,我们认为我国所得税会计准则的目的应是:规范企业所得税的会计核算和财务会计报告 ...
2021/8/28 20:36:04
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递延所得税;所得税税率根据新准则的规定,我国所得税会计要求采用资产负债表债务法,企业需从资产负债表出发,通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,并在此基础上确定每一个会计期间的所得税费用,采用资产负债表债务法进行会计核算时,核心问题是在每一个资产负债表日要确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值和计税基础,从而对两者进行比较,分别应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异,确定资产负债日递延所得税负债和递延所得税资产的应有余额,并与期初递延所得税负债和递延所得税资产的余额相比,确定当期应予进一步确认的递延所得税负债和递延所得税资产金额或应予转销的金额,作为递延所得税,按照资产负债表债务法的一般核算程序进行会计处理,一般可以区分三种情况:第一,各会计期间适用的所得税税率不变的情况;第二,各会计期间适用的所得税税率变化的情况;第三,特殊情况下递延所得税的处理 ...
2021/8/26 22:48:13
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为了积极推进企业所得税“两法”合并(即由国务院颁布实施的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和第七届全国人大第四次会议通过并实施的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》的合并),提出以下几点建议,供参考:转贴于 ...
2021/8/13 5:52:45
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为了积极推进企业所得税“两法”合并(即由国务院颁布实施的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和第七届全国人大第四次会议通过并实施的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》的合并),提出以下几点建议,供参考:转贴于 ...
2021/8/13 5:52:45
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部门名称姓名工单保险纳税预付所得税应付工扣款项基工人所得税加班费保险公积金奖金假日津贴病假津贴总扣除产假津贴目前预付所得税工总量扣款额净工额目前工总额制表人制表日期年月日</ ...
2021/7/29 10:29:35
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特说明 ...
2021/10/23 19:02:33
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对这部分差异产债表债法其产生当期就将其确认递延所得税产或递延所得税债并以各期回这样就真实反映了期及以各期递延所得税债或递延所得税产及所得税费用金额,企业确认递延所得税产和债要具备会计利润应税所得前提条件如预计会计利润不能应税所得则产债表确认递延所得税产就是虚增产,(四)递延所得税利润表所得税费用包括当期所得税和递延所得税 ...
2021/9/3 18:27:41
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采用债务法时,一定时期的所得税费用包括:
,按照上述本期所得税费用的构成内容,可用公式列示如下:
,第五年的有关处理如下: ...
2021/9/11 20:06:01
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现行所得税会计准则中存在的问题1.所得税会计准则的目的表述不全面美国财务会计准则在其“导言”中指出:“本准则规定企业本年或以前年度所产生的所得税影响的财务会计处理和报告,所得税会计的基本问题概括为如何核算以下所指事项当期和未来纳税后果:(1)在企业的资产负债表中确认的资产(负债)账面金额的未来收回(清偿),递延所得税资产科目设置过于笼统现行所得税会计准则除了规定可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产以外,还要求企业对能够结转后期的可抵扣的亏损,也确认为递延所得税资产 ...
2021/8/25 8:29:06
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现行所得税会计准则中存在的问题1.所得税会计准则的目的表述不全面美国财务会计准则在其“导言”中指出:“本准则规定企业本年或以前年度所产生的所得税影响的财务会计处理和报告,所得税会计的基本问题概括为如何核算以下所指事项当期和未来纳税后果:(1)在企业的资产负债表中确认的资产(负债)账面金额的未来收回(清偿),递延所得税资产科目设置过于笼统现行所得税会计准则除了规定可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产以外,还要求企业对能够结转后期的可抵扣的亏损,也确认为递延所得税资产 ...
2021/8/25 8:29:06
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1.所得税会计准则的目的表述不全面美国财务会计准则在其“导言”中指出:“本准则规定企业本年或以前年度所产生的所得税影响的财务会计处理和报告,递延所得税资产科目设置过于笼统现行所得税会计准则除了规定可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产以外,还要求企业对能够结转后期的可抵扣的亏损,也确认为递延所得税资产,对所得税会计事项的实质认识不够深入对所得税会计事项实质的理解,是概括所得税会计准则目的的前提 ...
2021/8/25 14:31:34
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随着经济的发展,我国的所得税需要进一步完善,其中包括地方所得税的开征,1.地方所得税对中央所得税税基的依赖与协调实行中央与地方所得税分税制以后,就得确定地方所得税的税基,就中央所得税来说,有可以扣除地方所得税或不可以扣除两种方法可供选择,但多数国家的中央所得税税基是可以扣除地方所得税的,如美国的联邦所得税税基可以扣除州和地方各级政府的所得税额 ...
2021/8/31 1:39:23
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72000,递延税款72000,贷:递延税款15000 ...
2021/8/26 20:10:34
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(一)递延所得税费用的性质和分类“递延所得税费用”与“当期所得税费用”一样在新准则下都是“所得税费用”科目的明细科目,“递延所得税费用”的核算内容是确认、转回递延税款而影响所得税费用的金额,但“递延所得税费用”作为一个损益项目,不像当期所得税费用确认时发生额一定在借方,递延所得税费用确认时发生额有时在借方,有时在贷方,在借方时仍习惯的称为递延所得税费用,而在贷方时则称为所得税收益,(二)递延所得税费用与递延税款及暂时性差异的关系递延所得税费用,有时也称为递延所得税,但其与递延税款涵义很不相同,不能将递延所得税称为递延税款,因为递延所得税是一个费用项目名称,是动态信息指标,而递延税款是资产或负债项目,是一个静态信息指标,但是,递延所得税的发生却与递延税款的确认和转回存在直接关系,正常情况下,除将确认或转回递延税款导致的利得或损失计入所有者权益(资本公积)的事项外,凡确认递延所得税负债或转回递延所得税资产,都会确认递延所得税费用,而确认递延所得税资产或转回递延所得税负债,则会确认递延所得税收益 ...
2021/9/10 23:57:54
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企业所得税汇算清缴是企业所得税管理项综合性、基础性工作是企业所得税管理关键环节是保证企业所得税申报准确性和税款缴纳及性重要手段,结合乌鲁木齐市地税局0年企业所得税汇算清缴工作发现了工作些问题如何进步加强企业所得税汇算清缴管理工作探讨如下,三、加强企业所得税汇算管理建议()强化对管理人员业技能培训济发展税基扩企业营方式多变都对企业所得税管理工作提出了新挑战 ...
2021/11/12 12:52:50
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由确认所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用,(3)暂性差异乘以适用税率得到递延所得税产或递延所得税债期末余额,递延所得税债=发生应纳税暂性差异所得税影响金额-已回应纳税暂性差异所得税影响金额±调整金额 ...
2021/11/30 13:19:40
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所得税会计处理的暂行规定》,明确了企业在按会计准则规定与按税法规定对企业收益、费用或损失因确认和计量不同产生的差异,可以选择应付税款法和纳税影响会计法进行处理,对纳税影响会计法既可以选择递延法,也可以选择利润表债务法,纳税影响会计法是指将本期由于时间性差异造成的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成影响纳税的金额递延和分配到以后各期,可分为递延法和债务法,资产负债表债务法分别就应纳税暂时性差异与可抵扣暂性差异,确认当期相关的递延所得税负债和递延所得税资产,与其期初余额比较,并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用 ...
2021/8/28 10:52:24
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这种核算方法的特点是:本期所得税费用按照本期应税所得与适用的所得税税率计算的应交所得税,即本期从净利润中扣除的所得税费用等于本期应交的所得税,纳税影响会计法是指企业确认时间性差异对所得税的影响金额,按照当期应交的所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计,确认为当期所得税费用的方法,采用递延法核算,在税率变动或开征新税时,不需要对原已确认的时间性差异的所得税影响金额进行调整,但是,在转回时间性差异的所得税影响金额时,应当按照原所得税税率计算转回 ...
2021/9/1 8:44:13
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摘要:本文要试谈使用应付税款法核算所得税的企业如何应用资产负债表债务进行所得税会计处理,1.1递延所得税资产和递延所得税负债的确认,递延所得税负债和递延所得税资产确认后,相关的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异于以后期间转回的,应当调整原已确认的递延所得税资产、递延所得税负债以及相应的递延所得税费用 ...
2021/9/9 15:11:14
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资产负债表债务法是以企业取得资产和负债时的金额确定其计税基础,在资产负债表日对资产和负债的账面价值与其计税基础之间进行比较,所产生的差异称暂时性差异,递延所得税负债和递延所得税资产确认后,相关的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异于以后期间转回的,应当调整原已确认的递延所得税资产、递延所得税负债以及相应的递延所得税费用,2.1计算递延所得税资产和递延所得税负债 ...
2021/8/29 20:08:21
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2010年递延所得税资产账务处理如下:第一步,计算可抵扣暂时性差异,2011年递延所得税资产账务处理如下:第一步,计算可抵扣暂时性差异,2008年递延所得税负债核算如下:第一步,计算应纳税暂时性差异 ...
2021/8/6 3:16:30
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制度》规定,企业所得税会计处理方法有应付税款法和纳税影响会计法,根据实际业务时间,年度所得税汇算清缴业务一般要在下一会计年度的1月至2月份进行,从年度所得税汇算的时间和业务实质出发,笔者认为,年度所得税汇算业务应作为资产负债表日后调整事项处理,/sixianghuibao/ ...
2021/8/25 15:39:04
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2010年递延所得税资产账务处理如下:第一步,计算可抵扣暂时性差异,2011年递延所得税资产账务处理如下:第一步,计算可抵扣暂时性差异,2008年递延所得税负债核算如下:第一步,计算应纳税暂时性差异 ...
2021/8/6 3:16:30
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其实只要掌握所得税实质和规律不拘对死记硬背所得税计算并不困难,、所得税税率不变、无回前期性差异情况下只要期按会计制计算税前会计利润按税法计算应纳税所得额递延税款定记贷方,所得税税率变动无论税率怎样发生变动期发生性差异计算与上述"、所得税税率不变"发生性差异计算原理是样区别回前期性差异处理 ...
2021/9/16 13:59:21
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时间性差异影响的所得税金额,包括在利润表的所得税费用项目内,以及资产负债表中的递延税款余额里,但此法与递延法一样,以收入与费用的配比为中心,以利润表为基础,侧重时间性差异,将时间性差异对未来所得税的影响记入递延税款,因此,本期时间性差异的所得税影响是递延的,并且被看作是今后转回时间性差异时期的所得税费用(或利益) ...
2021/8/23 2:12:54
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汇算清缴退税说明模板税局我公司XXXXXXX,属XXXXX行业,企业年终汇算清缴我公司XXXX年利润总额XXXX元纳税调整增加(减少)额XXXX元纳税调整所得税额XXXXX元应纳税所得额XXXXX元,根据0X年企业所得税汇算清缴情况特申请0X年汇算退税XXXX元 ...
2021/9/29 4:23:10
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资产负债表年末帐面价值与计税基础如下:注:2008年递延所得税无期初余额(1)递延所得税资产12.9万元(4330%)(2)递延所得税负债0.9万元(330%)3、所得税费用,122.1万元递延所得税资产12.9万元资本公积其他资本公积0.9万元贷:应交税费应交所得税135万元毕业论文递延所得税负债0.9万元第二年(2009年)1、计算应交所得税,120万元〔119.1+0—(—0.9)〕4、编制会计分录借:所得税费用120万元贷:应交税费应交所得税119.1万元递延所得税资产0.9万元第四年(2011年)1、计算应交所得税119.1万元〔(400—3)30%〕2、计算递延所得税 ...
2021/9/1 6:34:13
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业主是企业权力的核心,是企业资产的持有者,也是企业负债的承担人,业主的最终权益是企业的净资产",从所得税会计处理程序来看,收入费用第一步是计量所得税费用,时间差异性对企业所得税所产生的影响,使得未来的企业所得税调整至本期的所得税费用 ...
2021/8/29 13:19:14
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2001年会计分录为:
,2002年会计分录为:
,2003年会计分录为: ...
2021/8/21 19:41:05
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(四)新准则规定递延所得税资产需要提减值准备为了与其他资产项目的会计处理保持一致,新准则要求:在资产负债表日,企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核,新准则从资产负债表出发,采用“递延所得税资产”和“递延所得税负债”概念,要求企业将递延所得税资产和递延所得税负债分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示,并且将递延所得税资产和负债与当期所得税资产和负债分开列示,所得税费用在利润表中单独反映,(一)当期所得税的计量资产负债表日,当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项,应交纳给税务部门的所得税金额 ...
2021/9/10 8:17:13
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转销递延所得税资产:50×33%=16.5(万元)借:所得税费用-递延所得税费用16.5贷:递延所得税资产16.5(3)2004年度甲公司弥补亏损150万元,转销递延所得税资产:150×33%=49.5(万元)本期应交税费:10×33%=3.3(万元)本期所得税费用:49.5+3.3=52.8(万元)借:所得税费用-递延所得税费用49.5-当期所得税费用;3.3贷:递延所得税资产49.5应交税费-应交所得税;3.3二、企业发生年度亏损,不能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减对于企业发生年度亏损,不能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减,根据第十五条的规定,不应确认为相应的递延所得税资产,甲公司会计处理:(1)2002年度借:递延所得税资产66贷:所得税费用-递延所得税费用66(2)2003年度甲公司不确认递延所得税资产,不作相应的专门会计处理(3)2004年度、2005年度、2006年度、2007年度各年会计处理每年转销递延所得税资产:30×33%=9.9(万元)借:所得税费用-递延所得税费用;9.9贷:递延所得税资产;9.9(4)2008年度甲公司先弥补2003年度亏损20万元,由于2003年度原没有确认递延所得税资产,因此弥补时也不应转销递延所得税资产,应转销递延所得税资产:66-9.9×4=26.4(万元)计算本期应交税费:(60-20)×33%=13.2(万元)本期所得税费用:26.4+13.2=39.6(万元)借:所得税费用-递延所得税费用26.4-本期所得税费用13.2贷:递延所得税资产26.4应交税费-应交所得税13.2 ...
2021/8/28 10:13:54
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一、企业预缴所得税会计处理根据现行的税收政策,不论内资企业所得税,还是外资企业所得税,其税率均是按年设计,但为了保证国家的财政支出,纳税人就要按主管税务机关确认的纳税期预缴所得税,内资企业可按月或按季预缴企业所得税,外商投资企业和外国企业要按季预缴企业所得税,企业预缴所得税的方法一般有两种:(1)以上年实际应缴所得税为基础确认当年预缴所得税额,也就是企业在上年所得税汇算清缴之后,以上年全年实际应缴税额为基础,适当考虑当年的预计生产经营情况,由主管税务机关确认全年预缴所得税后,再计算确定每期预缴税额 ...
2021/8/19 1:32:44
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所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法,是会计学科的一个分支,财政部在1994年颁布了《企业所得税会计处理的暂行规定》,标志着我国所得税会计开始逐渐采纳国际惯例,资产负债表债务法是以估计转回年度的所得税税率为依据,计算递延税款的一种所得税会计处理方法,它确认所有的递延所得税资产和递延所得税负债,其目的在于使资产负债表上的递延税款账户余额更符合资产和负债的定义 ...
2021/8/16 15:20:45
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我国长期以来企业所得税会计处理依据的是财政部1994年发布的财会字[1994]第025号《企业所得税会计处理的暂行规定》(下称原规定),2001年颁布的《企业会计制度》中关于企业所得税会计处理基本上沿用了上述文件的规定,准则一、新准则的主要内容在我国实际工作中,大多数企业对所得税的会计处理方法是按税法规定计算出应交所得税,同时按照相同的数额确认所得税费用,即采用应付税款法,针对这些问题,本次所得税准则重点规定和说明的问题有:1.采用资产负债表债务法核算所得税在资产负债表债务法下,资产负债表项目直接确认,利润表项目间接确认 ...
2021/9/1 3:50:44
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内资企业可按月或按季预缴企业所得税,外商投资企业和外国企业要按季预缴企业所得税,根据国家税务总局颁布的《企业所得税汇算清缴管理办法》等有关规定,年末,企业应认真进行所得税汇算清缴,企业所得税汇算清缴的具体规定如下: ...
2021/8/25 0:41:34
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2000年12月《企业会计制度》规定,允许企业计算所得税时,用应付税款法计算所得税,2006年2月15日财政部又颁布《企业会计准则第18号一所得税》规定采用资产负债表债务法对所得税进行会计处理,那么各大中小企业到底该选择何种方式计算所得税,我们不妨做一下比较,再进行选择,“递延所得税资产”科目,核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产,“递延所得税负债“科目,核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债 ...
2021/9/1 23:55:23
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《企业会计准则—》对投资核算方法作了明确规定,但对权益法下投资收益造成的所得税差异却未涉及,本文根据该准则的规定,结合所得税会计的处理办法,探讨采用权益法核算长期投资时,所得税差异和实际分回利润时的会计处理方法,同时,冲减长期股权投资,借:银行存款 ...
2021/8/30 13:09:04
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对列入备案管理的企业所得税减免的范围、方式,由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局(企业所得税管理部门)自行研究确定,但同一省、自治区、直辖市和计划单列市范围内必须一致,企业所得税减免税有资质认定要求的,纳税人须先取得有关资质认定,税务部门在办理减免税手续时,可进一步简化手续,具体认定方式由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局研究确定,对各类企业所得税减免税管理,税务机关应本着精简、高效、便利的原则,方便纳税人,减少报送资料,简化手续 ...
2021/8/20 10:05:28
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资产负债表债务法会计处理一、资产负债表债务法下的所得税会计处理先根据《企业所得税法》确认、计量企业的本期应纳税所得额,并按应纳税所得额和现行适用税率计算本期应交所得税,则(3)递延所得税资产增加=600×25%-50=100(万元),递延所得税负债增加=200×25%-30=20(万元)(4)递延所得税=20-100=-80(万元)(收益)(5)确认的所得税费用=792-80=712(万元),8420000递延所得税资产20000递延所得税负债160000贷:应交税费――应交所得税8600000二、结语首先,利用资产负债表债务法核算的关键是暂时性差异的计算,即对资产负债表日除递延所得税资产和递延所得税负债外的资产负债项目的账面价值和计税基础进行比较,进而确认相应的应纳税或可抵扣暂时性差异,借以计算应交税费、递延所得税和所得税费用 ...
2021/8/7 10:32:37
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摘要:根据我国的会计准则要求可知,企业所得税核算应该采用资产负债表债务方法,本文将从资产和负债不同的角度分析企业开展所得税会计账务处理工作的具体方法,并阐述所得税会计相关原理,根据企业会计准则的相关要求和规定可知,企业在核算企业所得税时应该采用资产负债表债务方法,同时应该从资产负债表出发对资产负债表中列示的资产和负债项目进行比较和分析 ...
2021/7/28 22:51:06
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摘要:根据我国的会计准则要求可知,企业所得税核算应该采用资产负债表债务方法,本文将从资产和负债不同的角度分析企业开展所得税会计账务处理工作的具体方法,并阐述所得税会计相关原理,根据企业会计准则的相关要求和规定可知,企业在核算企业所得税时应该采用资产负债表债务方法,同时应该从资产负债表出发对资产负债表中列示的资产和负债项目进行比较和分析 ...
2021/7/28 22:51:06
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资产负债表债务法会计处理一、资产负债表债务法下的所得税会计处理先根据《企业所得税法》确认、计量企业的本期应纳税所得额,并按应纳税所得额和现行适用税率计算本期应交所得税,则(3)递延所得税资产增加=600×25%-50=100(万元),递延所得税负债增加=200×25%-30=20(万元)(4)递延所得税=20-100=-80(万元)(收益)(5)确认的所得税费用=792-80=712(万元),8420000递延所得税资产20000递延所得税负债160000贷:应交税费――应交所得税8600000二、结语首先,利用资产负债表债务法核算的关键是暂时性差异的计算,即对资产负债表日除递延所得税资产和递延所得税负债外的资产负债项目的账面价值和计税基础进行比较,进而确认相应的应纳税或可抵扣暂时性差异,借以计算应交税费、递延所得税和所得税费用 ...
2021/8/7 10:32:37
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提要:政策变更的所得税影响既涉及到会计政策变更的会计处理,又涉及到所得税的会计处理,令不少会计人员在实际工作中感到很困难,有关会计政策变更的所得税影响是追溯调整法下会计政策变更会计核算的难点问题,会计政策变更的所得税影响即会计政策变更的所得税费用调整数如何确定,属于所得税会计的问题 ...
2021/8/26 0:43:54
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随着我国市场经济体制的不断发展,建立与完善所得税会计制度尤为重要,很好的运用所得税会计,对于缓解征纳双方矛盾,保证所得税按时足额入库,促进我国税收征管和会计处理与国际惯例接轨有着极其重要的意义,随着我国市场经济体制的不断发展,建立与完善所得税会计制度尤为重要,很好的运用所得税会计,对于缓解征纳双方矛盾,保证所得税按时足额入库,促进我国税收征管和会计处理与国际惯例接轨有着极其重要的意义,1.广泛进行所得税会计理论与方法的研究在我国,对于所得税会计的研究虽然正逐渐加深,但是总体来说还显得不够,研究范围也仅限于业务的会计处理,对于所得税的处理重视不够 ...
2021/8/29 11:21:33
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调整时涉及的损益类调整事项是否调整应交所得税、递延税款和所得税费用是众多注册会计师考生较为关注的之一,(1)若所得税采用纳税影响会计法核算,则甲公司会计政策变更累积影响数和会计处理如下:
,(2)若所得税采用应付税款核算,则甲公司会计政策变更累积影响数计算和会计处理如下: ...
2021/9/5 5:17:03
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enterprise;Incometaxlaw;Thedifferencecompares一、纳税人(一)内资企业所得税对纳税人的规定现行《企业所得税暂行条例》第二条规定,下列实行独立经济核算的企业或者组织,为企业所得税纳税义务人:①国有企业,(二)外资企业所得税对税率的规定现行《外商投资企业和外国企业所得税法》第五条规定,外商投资企业的企业所得税和外国企业就其在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所的所得应纳的企业所得税,按应纳税的所得额计算,税率为30%,(一)内资企业所得税对应纳税所得额的规定现行《企业所得税暂行条例》规定,中华人民共和国境内的企业,除外商投资企业和外国企业外,应当就其生产、经营所得和其他所得,依照本条例缴纳企业所得税 ...
2021/9/2 2:45:04
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enterprise;Incometaxlaw;Thedifferencecompares一、纳税人(一)内资企业所得税对纳税人的规定现行《企业所得税暂行条例》第二条规定,下列实行独立经济核算的企业或者组织,为企业所得税纳税义务人:①国有企业,现行《外商投资企业和外国企业所得税法》第五条规定,外商投资企业的企业所得税和外国企业就其在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所的所得应纳的企业所得税,按应纳税的所得额计算,税率为30%,(一)内资企业所得税对应纳税所得额的规定现行《企业所得税暂行条例》规定,中华人民共和国境内的企业,除外商投资企业和外国企业外,应当就其生产、经营所得和其他所得,依照本条例缴纳企业所得税 ...
2021/9/9 8:55:22
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西方国家在所得税会计理论与实践方面取得了丰硕的成果,相比之下,我国对所得税会计的研究开展的较晚,在所得税会计目的方面,FAS109比较具体,而IAS12和CAS18比较抽象,FAS109对递延所得税资产确认采取的是先确认,再判断可实现性 ...
2021/8/29 15:56:04
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enterprise;Incometaxlaw;Thedifferencecompares一、纳税人(一)内资企业所得税对纳税人的规定现行《企业所得税暂行条例》第二条规定,下列实行独立经济核算的企业或者组织,为企业所得税纳税义务人:①国有企业,(二)外资企业所得税对税率的规定现行《外商投资企业和外国企业所得税法》第五条规定,外商投资企业的企业所得税和外国企业就其在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所的所得应纳的企业所得税,按应纳税的所得额计算,税率为30%,(一)内资企业所得税对应纳税所得额的规定现行《企业所得税暂行条例》规定,中华人民共和国境内的企业,除外商投资企业和外国企业外,应当就其生产、经营所得和其他所得,依照本条例缴纳企业所得税 ...
2021/9/2 2:45:04
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财政部发布了《企业会计准则8所得税》,所得税费用当期所得税+递延所得税,80 ...
2021/11/16 5:32:11
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2014年末该设备账面余额为810000元,按照新折旧政策,该设备的购入成本可在2014年当年在所得税前一次性扣除,由此产生暂时性差异810000元,其会计分录为:借:所得税202500贷:递延所得税负债2025002015年末该设备的账面余额为420000元,按照新折旧政策计税基础为0元,递延所得税负债应确认金额为157500元,但期初递延所得税负债余额为202500元,所以当期应转回递延所得税负债的金额为45000元,其会计分录为:借:递延所得税负债45000贷:所得税450002016年、2017年、2018年会计处理与2015年一样,2019年末该设备的账面余额为0元,按照新折旧政策计税基础为0元,递延所得税负债应确认金额为0元,但期初递延所得税负债余额为22500元,所以当期应转回递延所得税负债的金额为22500元,其会计分录为:借:递延所得税负债22500贷:所得税22500二、加速折旧的固定资产账务处理例2:乙企业为工业企业(非小型微利企业),主要从事专用设备制造及研发,是增值税一般纳税人,[1]财政部,国家税务总局.关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知[S].(财税〔2014〕75号),2014.[2]国家税务总局.关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告[S].国家税务总局公告2014年第64号,2014.[4]傅樵,刘佳慧.固定资产折旧新政产生的暂时性差异处理阐释[J].财会月刊,2015(10):97—99.作者简介:包志伟(1980.07—),男,内蒙古通辽市人,蒙古族,中级会计师,研究方向:财务管理 ...
2021/8/4 3:36:07
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2014年末该设备账面余额为810000元,按照新折旧政策,该设备的购入成本可在2014年当年在所得税前一次性扣除,由此产生暂时性差异810000元,其会计分录为:借:所得税202500贷:递延所得税负债2025002015年末该设备的账面余额为420000元,按照新折旧政策计税基础为0元,递延所得税负债应确认金额为157500元,但期初递延所得税负债余额为202500元,所以当期应转回递延所得税负债的金额为45000元,其会计分录为:借:递延所得税负债45000贷:所得税450002016年、2017年、2018年会计处理与2015年一样,2019年末该设备的账面余额为0元,按照新折旧政策计税基础为0元,递延所得税负债应确认金额为0元,但期初递延所得税负债余额为22500元,所以当期应转回递延所得税负债的金额为22500元,其会计分录为:借:递延所得税负债22500贷:所得税22500二、加速折旧的固定资产账务处理例2:乙企业为工业企业(非小型微利企业),主要从事专用设备制造及研发,是增值税一般纳税人,[1]财政部,国家税务总局.关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知[S].(财税〔2014〕75号),2014.[2]国家税务总局.关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告[S].国家税务总局公告2014年第64号,2014.[4]傅樵,刘佳慧.固定资产折旧新政产生的暂时性差异处理阐释[J].财会月刊,2015(10):97—99.作者简介:包志伟(1980.07—),男,内蒙古通辽市人,蒙古族,中级会计师,研究方向:财务管理 ...
2021/8/4 3:36:07
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因此具体深入细致地研究企业所得税,查找出其偷税、漏税、逃税等具体舞弊形式,并对企业所得税设定审计目标、控制审计、实质性测试等审计程序有着重要的意义,企业所得税的审计(一)制定合理的企业所得税审计目标,为实现企业所得税审计指明方向企业所得税的审计目标具体包括:1.明确企业所得税内容的真实性,(五)慎重地选择企业所得税的切入点,确保企业所得税审计目标的实现对企业所得税的审计,注册会计师应根据被审计单位本年的收入、支出、费用、利润、亏损和以前年度所发生的问题等确定企业所得税的实质性测试的审计程序和方法 ...
2021/8/4 22:02:41
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二、资产负债表债务法的基本概念1.永久性差异、暂时性差异(1)永久性差异:是指由于会计和税法计算口径不同造成的本期调增但以后不能调减的差异,应纳税暂时性差异乘以税率计算得出递延所得税负债,以可抵扣暂时性差异乘以税率计算得出递延所得税资产,并与期初递延所得税负债和递延所得税资产的余额相比,确定当期递延所得税负债和递延所得税资产金额,作为递延所得税费用,其中:当期所得税费用=应纳税所得额×当期适用税率;递延所得税费用(递延所得税收益)=(期末递延所得税负债一期初递延所得税负债)一(期末递延所得税资产一期初递延所得税资产) ...
2021/8/29 16:36:34
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、有否有将工、薪金所得与劳报酬所得相混淆少扣缴人所得税,9、有否企业供销人员取得推销产品提成收入按规定扣缴人所得税,、对企业项目理部承包施工取得人所得有否发包单位代扣代缴人所得税 ...
2021/7/5 21:44:21
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新企业会计准则体系于2007年1月1日起在上市公司中执行,并将逐步在其他企业中开始实施,《所得税准则》规定:采用资产负债表债务法核算所得税,(一)计算应交所得税和所得税费用的基础数据1、2007年会计上计提折旧48000元,发备的账而价值为72000元 ...
2021/8/23 2:54:25
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从我国企业所得税改革的过程可以看出,统一企业所得税一直是改革的方向,因此,我国的企业所得税改革一直是沿着统一的方向进行的,统一内外资企业所得税只不过是完成我国企业所得税统一的最终过程,/html/jianli/ ...
2021/9/11 4:57:13
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,所得税是我国会计的一个薄弱环带,在会计制度和所得税制度相对独立的条件下,会计利润与纳税所得的差异日趋扩大,本文在借鉴西方国家所得税会计成功经验的基础上,对我所得税会计理论结构的有关进行初步探讨,所得税会计的理论框架所得税会计的理论框架由目标、假设、基本概念、基本原则和基本组成,它们之间存在内在的逻辑关系 ...
2021/8/28 14:47:03
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新准则要求企业一律采用资产负债表债务法核算递延所得税,企业应在每一个资产负债表日,对递延所得税资产的账面价值进行复核,如果企业未来期间不可能获得足够的应税利润可供抵扣,应当减记递延所得税资产的账面价值,借记“营业外支出一递延所得税资产减值”,贷记“递延所得税资产” ...
2021/8/25 8:41:33
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从我国企业所得税改革的过程可以看出,统一企业所得税一直是改革的方向,因此,我国的企业所得税改革一直是沿着统一的方向进行的,统一内外资企业所得税只不过是完成我国企业所得税统一的最终过程,我国现行内外资企业所得税对纳税义务人的认定标准不一致,内资企业所得税以是否独立核算作为纳税人的判断标准,外资企业则以法人作为纳税人的认定标准 ...
2021/9/1 22:36:45
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利润表债务法以时间性差异为依据,而资产负债表债务法是从暂时性差异出发,时间性差异与暂时性差异的范围是不同的,资产负债表债务法将全部暂时性差异确认为一项递延所得税资产或递延所得税负债,大大拓展了“递延税款”的含义,与利润表债务法中的“递延税款”相比,前者更具有现实意义,利润表债务法首先将时间性差异分为在未来期间的应纳税时间性差异和可抵减时间性差异,再分别将应纳税时间性差异和可抵减时间性差异乘以适用税率得出递延所得税负债或递延所得税资产 ...
2021/9/3 8:22:24
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准则第18号——所得税》废止了应付税款法等现行会计实务所采用的方法,要求改用资产负债表债务法核算所得税,这是所得税会计的一次重大改革,(二)我国所得税会计规范的发展变化1994年6月,财政部颁布了《企业所得税会计处理的暂行规定》,标志着我国所得税会计开始采纳国际惯例,新所得税准则区别于原所得税会计的核心就是资产负债表债务法的运用,笔者认为资产负债表债务法运用的关键应把握一条主线:账面价值计税基础——暂时性差异——递延所得税资产(负债)——递延所得税费用 ...
2021/8/24 9:04:14
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这个差异表现在收入实现和费用抵扣以及资产和负债的确认上,可以从财务会计的目标出发,分析会计准则和税收法规在收入、费用、资产及负债等方面在确认与计量上存在的差异,对于差异影响所得税先交后计的金额,确认为可抵扣暂时性差异,计入递延所得税资产科目,(4)确认本期递延所得税资产或递延所得税负债余额,并与期初递延所得税资产或递延所得税负债对比,从而得到本期递延所得税资产或递延所得税负债的发生额或转销额 ...
2021/8/29 0:42:44
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而资产负债法债务法在我国是新采用的一种所得税会计核算方法,它与原来的损益表债务法有什么相同和不同之处呢,而损益表债务法直接按当期时间性差异和适用税率及税率变动的影响,确认或调整递延所得税资产(负债),甲企业按租入资产的公允价值5万元入账,租期满产权归甲企业,甲企业与税法都按5年直线法折旧,预计净残值为0 ...
2021/8/29 10:23:25
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2.投资方所得税税率大于被投资方所得税税率,即以后实际分回利润时需要交税,则将其列为时间性差异,具体计算步骤如下:①投资方当年应交所得税=(利润总额-投资收益)×投资方所得税税率,②应补交税款=被投资方年度分配预案中分配现金股利总额÷(1-被投资方所得税税率)×(投资方所得税税率-被投资方所得税税率) ...
2021/8/23 1:01:34
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(二)引入了“暂性差异”概念旧制下采用纳税影响会计法计算所得税费用区分永久性差异与性差异概念新准则以暂性差异概念取代了性差异概念,(三)引入了“递延所得税债”和“递延所得税产”概念相对旧准则新准则将计税差异对所得税影响额赋予了真实涵即“递延所得税产”、“递延所得税债”,”由所得税不易理性加所得税会计信息披露特殊性定了所得税会计准则复杂性 ...
2021/9/7 18:04:21
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资产负债表债务法核算所得税的关键,是掌握递延所得税资产或递延所得税负债是如何计算的,1、产生递延所得税资产或递延所得税负债的条件,综上所属,笔者将其概括为“一、二、三”法迅速掌握新企业会计准则下的所得税处理 ...
2021/8/29 21:10:34
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资产负债表债务法核算所得税的关键,是掌握递延所得税资产或递延所得税负债是如何计算的,/html/lunwenzhidao/kaitibaogao/,作文/zuowen/ ...
2021/8/25 11:53:54
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处理外商投资企业和外国企业季度预缴所得税时,应计入“应交税金——应交所得税”科目,同时贷记“银行存款——人民币户”科目,按季预缴所得税:10×1/4×33%=0.825(万元),财务人员作会计分录:借:应交税金——应交所得税8250货:银行存款——人民币户8250编辑,如果税务机关将多缴的税款退回企业,则作如下会计分录:借:银行存款——人民币户×××贷:应交税金——应交所得税×××例2.某外国企业1996年外币所得100万美元,其中80万美元在各季预缴所得税款时按当时的外汇牌价折合成人民币664万元,全年预缴所得税额为219.12万元(664×33%) ...
2021/9/3 7:00:34
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固定资产所得税会计研究,无形资产所得税会计研究,论资产减值会计 ...
2021/7/23 17:36:41
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冲减应交所得税和补交税款差额的会计处理如下:
,向税务机关补缴所得税时:
,补缴所得税的会计分录如下: ...
2021/12/14 20:31:19
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国家税务总局所得税司所便函【2012,汇总纳税系统运行以来,对加强汇总纳税企业所得税征收管理,保证法人企业所得税顺利实施起到了积极作用,但也存在功能不全、信息上传清分不畅等问题 ...
2021/8/24 8:48:48
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应交所得税分别是2万、2.2万、2.32万、2.365万、2.365万,步骤三、计算应交所得税具体计算如下:2011年度当期应交所得税=8×25%=2(万元)2012年度当期应交所得税=8.8×25%=2.2(万元)2013年度当期应交所得税=9.28×25%=2.32(万元)2014年度当期应交所得税=9.46×25%=2.365(万元)2015年度当期应交所得税=9.46×25%=2.365(万元)步骤四、计算所得税费用,2011年所得税费用=2+0.97=2.97(万元)2012年所得税费用=2.2+0.77=2.97(万元)2013年所得税费用=2.32+0.65=2.97(万元)2014年所得税费用=2.365+0.605=2.97(万元)2015年所得税费用=2.365+0.605=2.97(万元)三、结论资产负债表债务法中我们是根据会计和税法对于资产和负债的规定不同,通过比较二者之间的差异来确认的递延所得税资产和递延所得税负债 ...
2021/8/3 6:53:29
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资产负债表债务法注重暂时性差异,强调差异的内容,且涵盖的范围更广,不仅包括了时间性差异,还包括非时间性差异,损益表债务法下,先计算出所得税费用,再根据应纳税所得额算出当期应缴纳的所得税,根据二者差异倒挤出递延所得税资产或负债,即递延税款,故,本期所得税费用=本期应交所得税+(期初递延所得税负债—期末递延所得税负债)—(期初递延所得税资产—期末递延所得税资产) ...
2021/9/4 23:42:13
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应交所得税分别是2万、2.2万、2.32万、2.365万、2.365万,步骤三、计算应交所得税具体计算如下:2011年度当期应交所得税=8×25%=2(万元)2012年度当期应交所得税=8.8×25%=2.2(万元)2013年度当期应交所得税=9.28×25%=2.32(万元)2014年度当期应交所得税=9.46×25%=2.365(万元)2015年度当期应交所得税=9.46×25%=2.365(万元)步骤四、计算所得税费用,2011年所得税费用=2+0.97=2.97(万元)2012年所得税费用=2.2+0.77=2.97(万元)2013年所得税费用=2.32+0.65=2.97(万元)2014年所得税费用=2.365+0.605=2.97(万元)2015年所得税费用=2.365+0.605=2.97(万元)三、结论资产负债表债务法中我们是根据会计和税法对于资产和负债的规定不同,通过比较二者之间的差异来确认的递延所得税资产和递延所得税负债 ...
2021/8/3 6:53:29
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然而如果没有民法对财产关系的调整,那么所得税的征收将缺乏其基础,所得税的纳税主体、征税对象等问题将无法确定,因而探讨二者之间的关系在研究所得税的过程中尤为显得重要,本文以分析所得税与民法的联系为视角,具体从所得税法律制度中纳税主体、征税客体与民法的联系方面展开,其目的在于探讨所得税和谐税收关系的建立,和谐社会包括和谐的税收关系,只有建立和谐的税收关系,才能形成税收征管的良性循环 ...
2021/9/6 9:23:24
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在所得税法律制度中必须处理好国家征税权与纳税人财产权保护之间的关系,只有这样才能构建和谐的税收关系,才能让所得税堪称名副其实的“良法”,本文以分析所得税与民法的联系为视角,具体从所得税法律制度中纳税主体、征税客体与民法的联系方面展开,其目的在于探讨所得税和谐税收关系的建立,和谐社会包括和谐的税收关系,只有建立和谐的税收关系,才能形成税收征管的良性循环 ...
2021/9/3 14:03:25
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新所得税会计准则首次将资产负债表债务法引入我国所得税会计,借鉴了国际会计准则的有关规定,体现了我国所得税会计理论与实务的一次突破,使得我国所得税会计处理方法与国际惯例进一步接轨,新所得税会计准则首次将资产负债表债务法引入我国所得税会计,借鉴了国际会计准则的有关规定,体现了我国所得税会计理论与实务的一次突破,使得我国所得税会计处理方法与国际惯例进一步接轨,新所得税准则下,我国同国际准则的做法相同,都是先确认今后几期是否有足够的应纳税额可以用来抵扣,如有充分证据确定存在,则确认为递延所得税资产 ...
2021/8/30 12:48:43
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新所得税会计准则首次将资产负债表债务法引入我国所得税会计,借鉴了国际会计准则的有关规定,体现了我国所得税会计理论与实务的一次突破,使得我国所得税会计处理方法与国际惯例进一步接轨,新所得税会计准则首次将资产负债表债务法引入我国所得税会计,借鉴了国际会计准则的有关规定,体现了我国所得税会计理论与实务的一次突破,使得我国所得税会计处理方法与国际惯例进一步接轨,新所得税准则下,我国同国际准则的做法相同,都是先确认今后几期是否有足够的应纳税额可以用来抵扣,如有充分证据确定存在,则确认为递延所得税资产 ...
2021/9/11 20:59:12
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本文从我国所得税会计发展的成因、所得税会计的基本概念、中美所得税会计对比、研究存在的问题、完善措施等几方面对所得税会计进行论述,对建立适合我国国情的所得税会计作了一些探讨,所得税会计的内容(一);所得税会计的基本概念收益概念在所得税会计研究中是非常重要的,因为由此派生出的会计收益与应税收益概念是所得税会计研究的出发点,(三);所得税会计的基本处理方法1、;应付税款法在应付税款法下,本期所得税费用等于本期应交所得税,假设不欠税,则所得税费用就是交纳的所得税,即现金支出多少,费用就是多少,这是收付实现制 ...
2021/9/1 7:22:24
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从暂时性差异和时间性差异的范围来看,所有的时间性差异都是暂时性差异,但某些暂时性差异并非时间性差异,准则规定,存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的,该项差异在以后年度资产收回或负债清偿时,会产生应税利润或可抵扣金额,就应当按照准则规定确认递延所得税资产或递延所得税负债,资产负债表债务法扩大了可转回差异的核算范围,以前的损益表债务法只核算时间性差异,不能处理非时间性差异以外的暂时性差异,而资产负债表债务法可核算所有的暂时性差异,包括时间性差异和非时间性差异以外的能转回的差异 ...
2021/6/18 6:38:29
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摘要现行所得税会计准则规定产债表债法与我国传统所得税会计核算方法(即应付税款法、递延法及利润表债法)所得税费用确认计量方面存较差异这种差异产生根会计理念变化,所得税分配主要是对暂性差异而言由存暂性差异会计利润与应税利润可能不究竟是以期应税利润计算应付所得税作期所得税费用还是以期会计利润计算所得税影响数作期所得税费用目前仍有不看法,以期应付所得税作期所得税费用有助预测现金流量 ...
2021/9/25 0:49:21
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二、中、美及国际会计准则关于所得税会计的比较1.主要会计处理的选择,国际会计准则委员会要求在资产负债表中,将所得税资产和所得税负债与其他资产和负债分开列报,递延所得税资产和负债应当与当期所得税资产和负债区分开来 ...
2021/9/4 5:45:43
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会计准则——所得税》取消了应付税款法、递延法和利润表债务法,要求企业一律采用资产负债表债务法核算递延所得税,二、所得税费用确认在资产负债表债务法下,当税率或计税基础变动时,必须对“递延所得税负债”和“递延所得税资产”账户余额进行调整,即首先确定资产负债表上的递延所得税资产或负债,然后根据本期应交所得税倒挤出利润表项目的当期所得税费用,需注意的是,合并后商誉的账面价值为1750万元,在税法上由于这是因为合并而出现的新资产,不能抵扣未来应纳税所得,计税基础为0,形成应纳税暂时性差异1750万元 ...
2021/8/28 8:49:04
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本文从暂时性差异的作用、影响因素、确认等方面全面阐述,分析形成暂时性差异的因素,探讨确认暂时性差异的方法,这种资产负债价值确认税上与会计上的差异就是暂时性差异,暂时性差异的确认是确认递延所得税资产、递延所得税负债及所得税费用的关键,会计上,在资产负债表日,一项资产有减值迹象需进行减值测试,计提减值准备,这体现了会计的谨慎性原则,资产减值损失的计提,使得资产的账面价值减少 ...
2021/8/30 5:15:34
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目前,所得税会计是我国会计的一个薄弱环带,在会计制度和所得税制度相对独立的条件下,会计利润与纳税所得的差异日趋扩大,如何建立一套适合国国情的所得税会计理论,协调好会计与税收的关系,已成为当前会计理论研究亟待解决的间题,本文在借鉴西方国家所得税会计成功经验的基础上,对我所得税会计理论结构的有关问题进行初步探讨 ...
2021/9/3 20:17:04
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本文以实例方式就新准则与旧规范的所得税会计处理进行一些简要的比较分析,新准则引入了暂时性差异概念,4950贷:应交税金——应交所得税49502009年的处理同上 ...
2021/8/30 0:12:24
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部司于2005年8月12日颁发的《企业会计准则第××号——所得税(征求意见稿)》(以下简称“新准则”),充分借鉴了《国际会计准则第12号——所得税》的规定,实现了与国际通行做法的接轨,指明了中国所得税会计准则的发展趋势,新准则颁发前,企业在进行所得税会计处理时,可以选择应付税款法或纳税影响会计法,这两种所得税会计处理方法都不影响本期应交所得税的计算和缴纳,即对国家所得入没有影响,差别在于企业报表中的“所得税”费用项目不同,此外,新准则增加了大量的职业判断与信息披露工作,如递延所得税资产可确认上限的判断和期末递延所得税资产减值的判断,这都需要会计人员拥有较高的专业能力和业务素质 ...
2021/9/8 7:01:04
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企业所得税核算的基本处理方法(1)应付税款法,(1)目前我国没有独立的所得税会计处理标准,(1)广泛进行所得税会计核算理论与方法研究 ...
2021/8/22 20:48:14
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A企业94—96年纳税情况如下:年份应税所得税率交纳所得税额199450,00030%15,0001995;120,00040%48,0001996;150,00040%60,000抵前退税额的计算适用抵前期实际纳税使用的税率,97年末,A企业帐务处理如下:借:应收所得税返还款;75,000贷:亏损抵前所得税收益;75,000应收所得税返还款在资产负债表中列示为一项资产,亏损抵前所得税收益则应列示于97年A企业的损益表中,96年应税收益30000元被全部抵销,确认转后的所得税利益为9000元(30000×30%),帐务处理如下:借:所得税费用9000贷:转后的所得税利益;900097年转后的纳税亏损为20000元(50000—30000),确认转后的所得税利益为6000元(20000×30%),帐务处理如下:借:所得税费用30000贷:转后的所得税利益6000应交税金—所得税;24000纳税亏损的会计处理与各国税法对纳税亏损处理的规定是密切相关的 ...
2021/8/30 2:41:33
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账务处理为:08.12.31确认时借:所得税费用4.71贷:递延所得税负债4.71论文代写09.2补交时借:递延所得税负债4.71贷:所得税费用4.71借:所得税费用4.71贷:应交税费应交所得税4.712.福利费假设利润为1003.业务招待费按照实际发生额60%扣除,最高不得超过销售收入的5,假设销售收入是200004.公益性捐赠不能超过会计利润总额的12%,超过部分不允许扣除,一般情况下,分析会计和税法的差异时,只存在资产方面的差异,而对于负债而言,不存在差异(只有在预提产品保修费时是可抵扣暂时性差异) ...
2021/9/5 20:08:54
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笔者就在更正前期差错时,如何正确地调整所得税作了较为深刻细致的分析,以供广大考生和会计实务工作者参考,其中:所得税的调整是更正差错的关键所在,在具体调整所得税时,应根据前期差错所形成影响数的性质不同,采用不同的处理原则,调整不同的会计科目 ...
2021/9/1 17:04:14
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企业变更会计原则、计量基础与会计处理方法都属会计政策变更,企业变更会计政策所形成影响数全部属暂性差异而暂性差异只影响所得税费用不影响应交所得税,由可见追溯调整法下会计政策变更无对应交税费应交所得税进行调整只通递延所得税产或债调整其对所得税费用影响 ...
2021/7/12 13:44:21
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继续抓好年所得12万元以上纳税人自行纳税申报工作,加强所得税申报、扣缴申报的纵横向分析比对,强化企业所得税和个人所得税评估,同时,借鉴风险管理理念强化分类管理,提高所得税管理效率 ...
2022/1/24 8:12:00
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企业所得税减免税的会计处理,无论在理论界还是在会计实务操作中,都有不同的见解,当前,关于企业所得税退税的会计处理,有两种不同观点,征前减免就是在企业所得税征收入库之前即给与减免,企业无需实际缴纳税款 ...
2021/10/6 9:07:50
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摘要:新企业所得税会计准则主要产生了五方面的变化,分析其对企业产生的主要影响,新准则在资产负债表中将递延所得税资产和递延所得税负债与其他资产和负债合并列报,并且递延所得税资产和负债也应与当期所得税资产和负债区别开来,使得“递延税款”的含义大为扩展了,并且更具有现实意义,旧准则规定损益项目仅包括企业本期所得税费用,具体是在利润表中的“利润总额”项目下设置“减:所得税”项目,以反映企业本期所得税费用;而新准则规定,损益类科目不仅包括企业当期所得税费用,还包括递延所得税费用 ...
2021/8/28 11:20:43
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[论文关键词]新会计准则所得税比较分析[论文摘要]2006年2月15日财政部颁布的《企业会计准则第18号所得税》和2007年新的所得税法的出台,对我国的所得税会计产生了重要影响,实现了与国际会计准则的趋同,本文通过对新旧所得税会计准则进行了比较分析,对于做好新旧准则下所得税核算和列报的衔接以及准确执行新所得税准则将具有一定的意义,(三)所得税费用与应交所得税差额的含义不同新准则将所得税费用与应交所得税的差额确认为递延所得税负债或资产 ...
2021/8/26 11:18:14
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企业所得税减免税的处理,无论在理论界还是在会计实务操作中,都有不同的见解,企业在计算应纳所得税时,借记“所得税”,贷记“应交税金—企业所得税”,企业在计算应纳所得税的时候,借记“所得税”,贷记“应交税金—企业所得税” ...
2021/8/31 21:37:44
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外商投资企业和外国企业季度预缴所得税时,应计入应交税金应交所得税毕业论文,冲减应交所得税和补交税款差额的会计处理如下:
,向税务机关补缴所得税时: ...
2021/8/28 1:05:34
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在资产负债表日,对于递延所得税资产和递延所得税负债,应当根据税法规定,按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量,适用税率发生变化的,应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量,除直接在所有者权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外,应当将其影响数计入变化当期的所得税费用,在新准则框架下,企业所得税的准确核算首先在于正确确认各项资产、负债的计税基础,再是确定与账面价值的差异,第三步才是确认递延所得税资产或负债,最后确认应交所得税和所得税费用 ...
2021/9/6 2:50:34
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学习所得税会计,应先理解财务会计与税法的关系,这样才能准确把握财务会计里所得税的核算内容,借:所得税费用——当期所得税(1)贷:应交税费——应交所得税递延所得税等于递延所得税资产(或负债)期末余额减期初余额,借:所得税费用——递延所得税(3)贷:递延所得税负债反之,编制相反的会计分录 ...
2021/9/1 6:42:14
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由于时间性差异产生于税前会计利润与应纳税所得额之差,因而损益表债务法是从损益表出发,据以核算递延所得税负债和递延所得税资产,并根据税率的变更做出调整,使之符合资产与负债的定义,但由于这部分差异不是时间性差异,故在损益表债务法下,反映不出这部分差异的未来影响,只作为永久性差异,直接计入当期损益,而不影响以后会计期间,递延法;债务法(300000—30000)应交所得税;00;×30%=81000;递延税款;0;09000(贷记)所得税费用81000;0;9000借:所得税81000;借:所得税9000会计分录贷:应交税金—;元;贷:递延税款9000应交所得税81000;本期时间性差异备查账;30000元,为应纳;税时间性差异 ...
2021/8/28 12:46:34
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由于时间性差异产生于税前会计利润与应纳税所得额之差,因而损益表债务法是从损益表出发,据以核算递延所得税负债和递延所得税资产,并根据税率的变更做出调整,使之符合资产与负债的定义,但由于这部分差异不是时间性差异,故在损益表债务法下,反映不出这部分差异的未来影响,只作为永久性差异,直接计入当期损益,而不影响以后会计期间,递延法;债务法(300000—30000)应交所得税;00;×30%=81000;递延税款;0;09000(贷记)所得税费用81000;0;9000借:所得税81000;借:所得税9000会计分录贷:应交税金—;元;贷:递延税款9000应交所得税81000;本期时间性差异备查账;30000元,为应纳;税时间性差异 ...
2021/8/28 12:46:34
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借:所得税费用——当期所得税(1)贷:应交税费——应交所得税递延所得税等于递延所得税资产(或负债)期末余额减期初余额,应编分录为(假定均符合递延所得税资产确认条件):借:递延所得税资产(2)贷:所得税费用——递延所得税反之,编制相反的会计分录,146万元,其中与税法规定有差异的项目有:1.本年新技术研发支出700万元,其中费用化支出300万元,资本化支出400万元 ...
2021/9/9 6:14:33
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刘晴摘要原有事业单位会计制下所得税缴纳原则与会计核算原则不不利事业单位所得税纳税筹划,关键词政府会计制;事业单位;所得税政府会计制实施会对事业单位带多方面影响尤其对事业单位所得税纳税筹划有着积极影响研究政府会计制所得税相关政策是事业单位财人员合理避税、节税基础,该从政府会计制对所得税纳税筹划影响以及政府会计制下所得税纳税筹划问题入手探讨如何将新会计制与所得税政策结合政府会计制下事业单位所得税筹划提供参考 ...
2021/11/5 16:55:50
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国家税务总局所得税司、电子税务管理中心,关于提供企业所得税汇总纳税信息管理系统运行相关问题及改进意见的函,汇总纳税系统运行以来,对加强汇总纳税企业所得税征收管理,保证法人企业所得税顺利实施起到了积极作用,但也存在功能不全、信息上传清分不畅等问题 ...
2021/8/15 9:49:35
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国家税务总局所得税司、电子税务管理中心,关于提供企业所得税汇总纳税信息管理系统运行相关问题及改进意见的函,汇总纳税系统运行以来,对加强汇总纳税企业所得税征收管理,保证法人企业所得税顺利实施起到了积极作用,但也存在功能不全、信息上传清分不畅等问题 ...
2021/8/15 9:49:35
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新所得税准则借鉴了国际会计准则,并结合我国的实际情况,要求对所得税采用全新的资产负债表债务法进行核算,因此,为了提高会计信息质量,满足使用者对会计信息更高层次的要求,新准则明确提出所得税会计核算必须采用资产负债表债务法,因此,递延所得税资产和递延所得税负债的计量反映了资产负债表日企业预计收回资产或清偿负债账面价值的纳税影响 ...
2021/9/5 6:52:14
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新所得税准则借鉴了国际会计准则,并结合我国的实际情况,要求对所得税采用全新的资产负债表债务法进行核算,因此,为了提高会计信息质量,满足使用者对会计信息更高层次的要求,新准则明确提出所得税会计核算必须采用资产负债表债务法,运用资产负债表债务法进行所得税核算时,对资产负债表项目直接确认,对利润表项目则间接确认 ...
2021/9/7 20:31:13
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新所得税准则借鉴了国际会计准则,并结合我国的实际情况,要求对所得税采用全新的资产负债表债务法进行核算,因此,为了提高会计信息质量,满足使用者对会计信息更高层次的要求,新准则明确提出所得税会计核算必须采用资产负债表债务法,/html/jianli/运用资产负债表债务法进行所得税核算时,对资产负债表项目直接确认,对利润表项目则间接确认 ...
2021/9/4 19:33:53
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摘要:新所得税准则采用资产负债表债务法,不仅体现了与国际会计准则趋同的要求,也充分说明了这种方法更为科学和合理,也就是说,转回时需要具备会计利润大于应税所得的前提条件,如果预计未来会计利润不能大于应税所得,那么资产负债表中确认的递延所得税资产就是虚增资产,因此,新准则设定了可确认递延所得税资产的上限:企业应当以可能获得的应税所得为限,确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产 ...
2021/8/31 22:26:03
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摘要:新所得税准则采用资产负债表债务法,不仅体现了与国际会计准则趋同的要求,也充分说明了这种方法更为科学和合理,也就是说,转回时需要具备会计利润大于应税所得的前提条件,如果预计未来会计利润不能大于应税所得,那么资产负债表中确认的递延所得税资产就是虚增资产,因此,新准则设定了可确认递延所得税资产的上限:企业应当以可能获得的应税所得为限,确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产 ...
2021/9/9 22:44:33
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五、企业所得税与人所得税体化设计问题我国所得税制主要包括企业所得税制与人所得税制,完善所得税税制必须统筹考虑企业所得税税制与人所得税税制衔接与协调体现税收性原则防止因税制原因对济主体组织形式产生影响,对财产让所得、特许权使用费所得、稿酬所得、偶然所得、股息、利息、红利所得仍采用分项课征方式通完善人所得税课征模式保证所得税纳税对象完整性 ...
2021/9/12 2:31:19
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五、企业所得税与人所得税体化设计问题我国所得税制主要包括企业所得税制与人所得税制,完善所得税税制必须统筹考虑企业所得税税制与人所得税税制衔接与协调体现税收性原则防止因税制原因对济主体组织形式产生影响,对财产让所得、特许权使用费所得、稿酬所得、偶然所得、股息、利息、红利所得仍采用分项课征方式通完善人所得税课征模式保证所得税纳税对象完整性 ...
2021/12/2 16:19:29
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想要保证新企业所得税和会计准则的差异协调,也必须加强会计界和税务界的学习力度,加强宣传力度和提高沟通合作,保证新企业所得税和会计准则的差异协调,本文探讨了新企业所得税和会计准则的差异性,分析了新企业所得税和会计准则的差异内容和导致两者差异的原因,最后提出了协调新企业所得税与会计准则差异的对策,虽然说,新企业所得税和会计准则还会出现很多差异,但是笔者相信经过多方的努力,新企业所得税和会计准则之间的差异一定会得到协调,进而保证新企业所得税和会计准则的科学实施 ...
2021/5/23 8:06:20
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及其相关信息的披露等方面进行了规范,与旧准则相比,会计重心由原来的以损益表为重心转向了以资产负债表为重心,从而使新准则中计税差异、会计处理方法等发生了变化,总结大全/html/zongjie/,/html/zongjie/ ...
2021/8/31 8:06:44
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新准则将所得税费用与应交所得税的差额确认为递延所得税负债或资产,一是资产负债表中区别于其他资产和负债单独列示的,新准则是“递延所得税资产”和“递延所得税负债”,虽然新准则能较好地与国际会计准则接轨,客观公允地反映企业所得税资产和负债,但结合我国的实际情况,笔者认为新准则在计税差异、所得税会计处理方法方面还存在一些问题 ...
2021/9/7 23:02:02
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新准则将所得税费用与应交所得税的差额确认为递延所得税负债或资产,一是资产负债表中区别于其他资产和负债单独列示的,新准则是“递延所得税资产”和“递延所得税负债”,虽然新准则能较好地与国际会计准则接轨,客观公允地反映企业所得税资产和负债,但结合我国的实际情况,笔者认为新准则在计税差异、所得税会计处理方法方面还存在一些问题 ...
2021/9/14 13:30:33
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我国人所得税发展速直较快人所得税地位不断上升,2.我国现行人所得税征收围采取是列举法现行税制共列举了工薪金所得、体工商户生产营所得、劳报酬所得、稿酬所得等11项除这11项外其他所得不纳入征税围,统计数表明人所得税工薪金所得、利息股息红利所得、偶然所得部分呈上升趋势相应地私营企业主生产营所得、劳报酬所得、财产租赁所得部分呈下降趋势 ...
2021/12/29 12:26:20
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财政部于2006年2月15日颁布了《企业会计准则第1号—存货》等38项具体准则,自2007年1月1日起在上市公司范围内施行,并鼓励其他企业执行,因此,《所得税准则》完全摒弃了原先的处理方法,一步到位,与国际会计准则接轨,的趋势,会计作为经济交流的“商用语言”也自然应该顺应潮流,朝一体化、国际化的方向发展 ...
2021/9/4 5:17:53
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采用债务法时,一定时期的所得税费用包括:
,,可用公式列示如下:
,/html/lunwenzhidao/kaitibaogao/ ...
2021/8/30 13:50:34
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因此,从新旧准则在所得税会计核算上的比较分析入手,详细探讨了进一步完善新准则下企业所得税会计核算的对策,关键词:新准则;企业所得税;会计核算;一、新旧会计准则在企业所得税会计核算上的比较企业所得税会计核算的关键在于确定资产、负债的计税基础,然后根据资产和负债的账面价值和计税基础的大小确认可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异,进而确认递延所得税资产或递延所得税负债,在此基础上确认所得税费用,按照新企业所得税准则的规定,企业应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额是相对于原有已确认金额之间的差额来说的,即指的是递延所得税资产及递延所得税负债的当期发生额,相比于旧制度的核算方式,其计算方式更为简单,即用公示表示为:递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少—当期递延所得税负债的减少—当期递延所得税资产的增加 ...
2021/8/21 17:41:34
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需要在地区间分配所得税的跨地区经营企业,主要是原隶属于中央的企业和地方金融企业,这些企业具有共同的特征,即都是跨地区经营的大型企业或企业集团,总之,2002年企业所得税分享制度改革并未有效解决地区间企业所得税分配问题,大量跨地区经营企业所得税由分支机构所在地流入总机构所在地,由于总机构多分布在东部发达地区和大城市,导致地区间企业所得税分配格局严重失衡 ...
2021/9/3 20:42:23
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、高重视制定计划统筹安排层层布置落实人所得税全员全额明细申报是进步加强人所得税征管工作基础是做年所得税万元上以上人所得税行纳税申报和人所得税风险管理工作前提条件,(三)科室协作、上下动周密部署全方位开展工作税总办法[06]5对人所得税明细申报工作提出了考核要但是对“应明细申报单位数”、“电子明细申报单位数”、“报告期有明细申报记录单位数”等考核指标有详细说明,人所得税明细申报工作是持续性专项工作方便基层征管日常加强人所得税明细申报工作希望省局能够尽早完善人所得税管理系统询模块以方便基层工作人员实询工作进及针对“应申报申报”企业进行催报 ...
2021/8/3 21:59:57
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、高重视制定计划统筹安排层层布置落实人所得税全员全额明细申报是进步加强人所得税征管工作基础是做年所得税万元上以上人所得税行纳税申报和人所得税风险管理工作前提条件,(三)科室协作、上下动周密部署全方位开展工作税总办法[06]5对人所得税明细申报工作提出了考核要但是对“应明细申报单位数”、“电子明细申报单位数”、“报告期有明细申报记录单位数”等考核指标有详细说明,人所得税明细申报工作是持续性专项工作方便基层征管日常加强人所得税明细申报工作希望省局能够尽早完善人所得税管理系统询模块以方便基层工作人员实询工作进及针对“应申报申报”企业进行催报 ...
2021/7/24 6:49:30
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1、对于报告年度所得税费用的计量应当根据企业采用的所得税会计处理方法分别确定:(1)企业采用应付税款法核算所得税的,对于报告年度所得税汇算清缴后至报告年度财务报告批准报出日之间发生的属于报告年度销售退回的所得税影响,不调整报告年度的所得税费用和应交所得税,即,报告年度所得税汇算清缴以后至报告年度财务报告批准报出日之间发生的属于报告年度销售退回的所得税影响,应相应调整报告年度会计报表的所得税费用,企业应按本年度实现的利润总额,减去报告年度所得税汇算清缴后至报告年度财务报告批准报出日之间发生的销售退回影响的报告年度利润总额的金额,作为本年度应纳税所得额,并按应纳税所得额和现行所得税税率计算的应交所得税,确认为本年度应交的所得税 ...
2021/9/6 0:20:34
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亦即资产负债表日后事项中涉及到所得税的调整,发生在汇算清缴前的,调整报告年度的应交税费应交所得税科目,发生在汇算清缴后的,不调整报告年度的应交所得税,应作为本年度的应交所得税计算,首先,将甲公司2010年末所作的会计处理列示如下:(1)确认预计负债时:借:营业外支出300贷:预计负债300(2)因预计负债的确认,产生可抵扣暂时性差异300万元,其对所得税的影响,确认为一项递延所得税资产,其中,会计实务中的处理是调减报告年度,税收实务则调减当年,税收的处理更简化、明了,而且在实际工作中也是这样执行的,建议会计处理应按照税收实务进行调整,这样既简化了会计核算,又能使会计处理与税收实务保持一致 ...
2021/9/2 14:54:34
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司于2005年8月12日颁发的《企业会计准则第××号——所得税(征求意见稿)》(以下简称“新准则”),充分借鉴了《国际会计准则第12号——所得税》的规定,实现了与国际通行做法的接轨,指明了中国所得税会计准则的发展趋势,新准则颁发前,企业在进行所得税会计处理时,可以选择应付税款法或纳税影响会计法,这两种所得税会计处理方法都不影响本期应交所得税的计算和缴纳,即对国家所得税收入没有影响,差别在于企业财务报表中的“所得税”费用项目不同,在债务法下,如果会计利润小于应税所得,就会出现“递延税款”借方金额,即递延所得税资产,表示待摊的所得税费用,待以后期间转回 ...
2021/9/10 3:39:33
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本文首先分析了所得税会计的基本内容,分析了新会计准则下所得税的会计处理方法,比较了所得税会计与旧会计准则的区别,明确了所得税会计准则,并对新会计准则对企业所得税会计的影响进行了总结,在我国企业所得税会计制度准则改革过程中,税率的影响是不容忽视的,企业要充分了解税率的变化,并且综合考虑其对所得税会计处理的影响,因此这都将增加企业会计处理的成本并且提高企业进行所得税会计核算的难度 ...
2021/7/25 6:58:38
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本文首先分析了所得税会计的基本内容,分析了新会计准则下所得税的会计处理方法,比较了所得税会计与旧会计准则的区别,明确了所得税会计准则,并对新会计准则对企业所得税会计的影响进行了总结,在我国企业所得税会计制度准则改革过程中,税率的影响是不容忽视的,企业要充分了解税率的变化,并且综合考虑其对所得税会计处理的影响,因此这都将增加企业会计处理的成本并且提高企业进行所得税会计核算的难度 ...
2021/7/25 6:58:38
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、统外企业所得税制从许多国企业所得税情况看虽然有些国制定了些针对外企业所得税优惠政策但是对外商投企业和国投者投企业分别实行两套所得税制国并不多见,因我国企业所得税改革直是沿着统方向进行统外企业所得税只不是完成我国企业所得税统终程,五、清理并规企业所得税优惠政策我国现行企业所得税制对外企业、东西部地区、不行业规定了不税收优惠地区、行业、企业税差异较而且随着国西部开发战略实施更多优惠政策将陆续出台 ...
2021/12/28 8:39:40
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新准则规定企业应产类科目设置“递延所得税产”科目核算企业由可抵扣暂性差异确认递延所得税产及按能够结期尚可抵扣亏损和税款抵减应税利润确认递延所得税产,其计算公式期所得税费用当期应纳税所得额×税率+(期末递延所得税债期初递延所得税债)(期末递延所得税产期初递延所得税产),而新所得税会计准则规定损益类科目不仅包括企业当期所得税费用还包括递延所得税费用 ...
2021/10/2 14:39:30
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对新旧企业所得税法进行比较,从而指出新企业所得税法的特点——实现了五个方面的统一,同时分析了新企业所得税法对内、外资企业的影响,而外商投资企业和外国企业按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》缴纳企业所得税,新企业所得税法对符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税 ...
2021/8/25 13:17:35
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在生产经营过程中既可能产生盈利,也可能出现亏损,根据我国税法规定,纳税人发生年度亏损,可以用下一纳税年度的所得弥补,一年弥补不足的,可以逐年连续弥补,弥补期最长不得超过5年,5年内不论是否盈利或亏损,都作为实际弥补年限计算,一、企业发生年度亏损,能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减对于企业发生的年度亏损,能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减,根据第十五条的规定,应确认为相应的递延所得税资产 ...
2021/9/5 3:43:54
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会计准则第18号——所得税,规定所得税的核算方法一律采用资产负债表债务法,根据计算得出的数据,做会计处理时,借记“所得税”或“递延所得税资产”贷记“应交税金—应交所得税”或“递延所得税负债”,递延所得税资产和递延所得税负债是该资产和负债的账面余额,其期末期初余额之差则是本期发生和转回的递延所得税负债和递延所得税资产净额 ...
2021/9/4 14:32:24
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本文以新会计准则为指导,详细阐述了新旧企业所得税法转换的会计处理,依会计准则的规定,当税收法规发生变化致使企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化时,企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率进行重新计量,这样当税率变化时,其应调整的递延所得税就包含在了本期递延所得税和上期递延所得税的对比中 ...
2021/8/28 2:40:54
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投设立新企业首先要企业组织形式问题,设税收担r公司所得税税率公司利润公司税利润分配率r人所得税税率,设r分配利润公司所得税税率r分配利润公司所得税税率这种模式下对公司而言上式r、r、r定值 ...
2021/10/31 12:06:09
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资产负债表债务法下,递延所得税资产的确认与计量首先直接影响递延所得税费用的金额,然后改变企业所得税费用总金额,进而影响财务报表中企业净利润,递延所得税资产转回使所得税费用增加,从而减少本年利润,但是本年公司盈利时以前年度递延所得税资产可抵扣本年应纳所得税,从而使公司本年应缴纳的所得税为负值,从而导致净利润增加,目前我国企业在确定递延所得税资产时普遍存在确认可能性问题 ...
2021/8/24 9:52:54
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这次通过的新企业所得税法将原有两个企业所得税税收法律的纳税义务人进行了统一,将其定义为在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(个人独资企业、合伙企业除外)为企业所得税的纳税人,具体分为居民企业和非居民企业,居民企业主要是指内资企业和外商投资企业,非居民企业主要是指外国企业,新企业所得税法统一了原有两个所得税税收法律的税率,将名义税率统一为25%,符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税,国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税,由于新企业所得税法作出了本文第一部分所述的修改和统一,因此,新企业所得税法的颁布和实施势必将对外资的引进和稳定、国家财政税收收入的增减变动、不同行业的发展、不同区域经济的运行和发展带来深远的影响 ...
2021/5/1 17:53:40
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摘要:我国现行所得税会计准则一个突出的变化是,强调采用资产负债表债务法,将资产负债的账面价值与计税基础的差额归属为暂时性差异,确认相应的递延所得税资产或所得税负债,时间性差异,强调差异的形成以及差异的转回对本期所得税的影响,而暂时性差异强调差异的内容,直接得出递延所得税资产、递延所得税负债余额,反映其对未来的影响,所得税会计核算的一般程序企业进行所得税核算一般应遵循以下程序:1.按照相关企业会计准则规定,确定资产负债表中除递延所得税负债和递延所得税资产以外的其他资产和负债的账面价值 ...
2021/4/28 3:10:31
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所得税比较简单,但是在采用纳税影响会计法计算所得税时,对有的人来说难以掌握,尤其是所得税税率变化与时间性差异混在一起时,所得税的计算有时感到无从下手,不知从何处找突破口,,不拘于对书本的死记硬背,所得税的计算并不困难,1、无转回前期时间性差异的情况下,只要本期按会计制度计算的税前会计利润大于按税法计算的应纳税所得额,递延税款一定记在贷方 ...
2021/9/6 2:09:33
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论文关键词:所得税业所得税人所得税改革论文摘要:所得税的收入是我国财政收入的又一重要组成部分,占全部财政收入的20%以上,其地位,仅次于流转税而居第二,现行所得税:企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税存在问题,对经济的产生影响,需要完善现行所得税制度,二是分项课征制,在税率制度上,不利体现所得多的多征,所得少的少征,无所得不征的累进税率制度,不能真正体现公平原则,不能体现富人缴税,穷人享受福利的思想 ...
2021/8/31 6:11:14
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企业所得税相对其他税种说具有政策性强、计算程复杂、不易操作等几特它贯穿了企业生产营全程企业发生每项济业几乎都与所得税密切相关,二、加强企业所得税管理对策是加强领导健全组织机构,对清理出骗取减免税假民政福利企业、假校办企业、假劳企业、假军队企业等要按照偷税进行严肃处理 ...
2021/9/28 3:58:00
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2000年1月1日之前,对国内的个人独资企业和合伙企业的投资者的生产经营所得,要征收企业所得税和个人所得税,造成重复征税,(二)我国税收体制不够健全,企业所得税和个人所得税存在种种不足,参考文献[1]安体富,王海勇.世界性公司所得税改革趋势及对我国的启示[J].涉外税务,2007,(l). ...
2021/5/5 19:13:51
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部为了更好地协调两者之间的差异,于1994年颁布了《企业所得税会计处理的暂行规定》(简称《暂行规定》),明确了企业在产生了永久性差异与暂时性差异以后,可以分别选用应付税款法和纳税影响会计法进行处理,为了进一步规范所得税的会计处理方法及其相关的信息披露,2006年财政部发布了《企业会计准则第18号一所得税》,与原来企业适用的《暂行规定》和《企业会计准则—所得税》比较有较大差别,永久性差异是由于企业一定期间的会计收益与应税所得之间计算口径不同而产生的差异,产生于当期,以后各期不作转回处理 ...
2021/8/22 11:14:53
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该准则以全新的理念,采用国际上通行的资产负债表债务法规范企业所得税核算,新准则与现行企业会计制度关于所得税的确认和计量的会计理念完全不同,现就有关所得税费用的核算问题进行分析,以便能更好地理解和执行新准则,准确的核算所得税费用,时间性差异产生的影响所得的金额均在本期确认为所得税费用,或在本期递减所得税费用 ...
2021/9/13 13:12:02
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就资产来说,账面价值高于计税基础的部分会使企业未来的应纳税所得额增加,按所得税会计的要求企业要在当期确定应纳税暂时性差异形成的递延所得税负债,例如,对于资产的账面价值高于计税基础的差额,确定为未来期间的应纳税所得额,乘以相应的所得税率,即得出资产形成的递延所得税负债,而对于负债的账面价值大于计税基础的差额,确定为可抵扣暂时性差异,乘以相应的所得税率,即得出负债形成的递延所得税资产 ...
2021/9/1 13:40:54
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税基与税率的确立“宽税基,低税率”是当今世界税制改革的趋势,也是我国企业所得税改革的方向,因为国际上公司所得税和我国企业所得税税率的相对水平,是促使资本在国际间流动的重要因素,因此,从吸引外资、提高国内企业竞争力的角度考虑,我国企业所得税税率不宜高于30% ...
2021/9/9 1:00:33
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;采用应付税款法计算所得税比较简单,但是在采用纳税影响法计算所得税时,对有的人来说难以掌握,尤其是所得税税率变化与时间性差异混在一起时,所得税的计算有时感到无从下手,不知从何处找突破口,例1:假设本期按会计制度计算的税前会计利润为2000元,按税法计算的应纳税所得额为1000元(所得税税率30%),则会计分录:借:所得税600贷:应交税金——应交所得税;300递延税款;3002、无转回前期时间性差异的情况下,只要本期按会计制度计算的税前会计利润小于按税法计算的应纳税所得额,则递延税款一定记在借方,例2:假设本期按会计制度计算的税前会计利润为1000元,按税法计算的应纳所得额为2000元,则会计分录为:借:所得税;300递延税款;300贷:应交税金——应交所得税;6003、有转回前期时间差异的情况下,原来记在贷方的则转回时记贷方 ...
2021/8/25 22:13:54
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新企业所得税法的主要变化可以概括为“四个统一”,新税法施行后,中国不同性质、不同类别的企业,包括国有企业、集体企业、民营企业、合资企业和外资企业,均适用新的企业所得税法,新企业所得税法的实施对企业税收环境有着深远的影响,也对企业以往惯用的纳税筹划手段提出了挑战 ...
2021/9/4 12:45:34
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;“宽税基,低税率”是当今世界税制改革的趋势,也是我国企业所得税改革的方向,因为国际上公司所得税和我国企业所得税税率的相对水平,是促使资本在国际间流动的重要因素,因此,从吸引外资、提高国内企业竞争力的角度考虑,我国企业所得税税率不宜高于30% ...
2021/9/11 8:08:42
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摘要:在《企业所得税法》及其实施条例颁布实施前即2008年1月1日前,内外资房地产企业的所得税政策具有明显差异,总体表现为“内外有别,内紧外松”,其中就房地产企业所得税预缴(本文仅探讨企业所得税预缴及相关问题)规定也存在一定的差异,由此,对房地产开发企业所得税的预缴产生了变化 ...
2021/8/25 19:52:13
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商财政部税总局发布了《关型微利企业和体工商户延缓缴纳00年所得税有关事项公告》(以下简称《公告》),二、《公告》容()型微利企业所得税延缓缴纳政策明确型微利企业所得税延缓缴纳政策适用围,预缴申报合型微利企业条件企业既可以享受型微利企业普惠性所得税减免政策也可以享受企业所得税延缓缴纳政策 ...
2021/10/13 5:04:20
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汇算清缴退税说明模板篇一,税务局:
,根据201X年度企业所得税汇算清缴情况,特申请201X年度汇算退税XXXX元 ...
2022/1/31 11:21:50
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”由于所得税的不易理解性,加之所得税会计信息披露的特殊性,决定了所得税会计准则的复杂性,(三)所得税会计准则的原则在明确所得税会计目的的基础上,进而确定所得税会计准则的原则,财政部1995年公布的《征求意见稿》没有提及该准则的原则,如果我国所得税会计准则拟采用多种会计方法,所得税会计准则的原则应包括会计方法选择的原则,确认、计量和列报披露原则等 ...
2021/8/18 2:04:25
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”由于所得税的不易理解性,加之所得税会计信息披露的特殊性,决定了所得税会计准则的复杂性,(三)所得税会计准则的原则在明确所得税会计目的的基础上,进而确定所得税会计准则的原则,财政部1995年公布的《征求意见稿》没有提及该准则的原则,如果我国所得税会计准则拟采用多种会计方法,所得税会计准则的原则应包括会计方法选择的原则,确认、计量和列报披露原则等 ...
2021/8/18 2:04:25
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企业采用递延法时,应按税前会计利润(或税前会计利润加减发生的永久性差异后的金额)计算的所得税费用,借记“所得税”科目,按照纳税所得计算的应缴所得税,贷记“应交税金——应交所得税”科目,按照税前会计利润(或税前会计利润加减发生的永久性差异后的金额)计算的所得税费用与按照纳税所得计算的应缴所得税之间的差额,作为递延税款,借记或贷记“递延税款”科目,按照税前会计利润计算的应交所得税=2000×28%=560万元按照纳税所得计算的应交所得税=(2000+20)×28%=565.6万元,/html/jianli/时间性差异影响纳税的金额=565.6-560=5.6万元会计分录为:借:所得税5600000递延税款56000贷:应交税金——应交所得税5656000 ...
2021/8/21 20:58:14
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与全面分摊法对应的是部分分摊法(PartialAllocation),两者对所得税的分摊采用不同的原则,由于税法采用加速折旧,而会计准则采用直线法,进行所得税分摊处理,必然会确认递延所得税贷项,因此,美国会计准则和国际会计准则在大多数情况下采用了全面分摊法,部分分摊法并没有在会计准则中占有支配地位 ...
2021/8/26 10:23:54
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财政部会计司关所得税会计准则征见稿介绍明确指出该准则借鉴了《国际会计准则——所得税》并结合我国实际情况,拟以美国企业会计准则发展变化主线介绍所得税会计处理方法选择程,因美国会计准则和国际会计准则多数情况下采用了全面分摊法部分分摊法并没有会计准则占有支配地位 ...
2021/12/27 5:12:49
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预期可能产生的暂时性差异对所得税的影响与已确认的暂时性差异对所得税的影响的抵销,并不影响它们各个独立地发生和转回、确认和计量,而且会计不能建立在有疑问的假设基础上,因此,无论是重复发生的,还是非重复发生的暂时性差异对所得税的影响,均应做跨期所得税分摊,暂时性差异侧重于从资产和负债的角度分析会计利润和应税所得之间的差异,揭示的是某个时点上差异 ...
2021/8/31 22:59:54
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摘要:企业所得税会计核算是会计工作的重要组成部分,科学准确纳税对于企业的发展具有重要的意义,为了保证企业所得税核算的有效性,企业应当加强新会计准则下的监督和管理工作,降低企业所得税会计核算中的风险,随着我国市场经济的不断完善,企业在市场中的竞争也越来越激烈,在企业日常经营中所涉及到的商业行为也越来越复杂,因此企业应当加强对所得税的核算和管理 ...
2021/9/5 18:26:24
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所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税存在问题,对经济的产生影响,需要完善现行所得税制度,1994年所得税制改革,第一步先将性质不同的内资企业所得税归并,统一开征企业所得税(对内资企业使用);保留1991年7月改革的外商投资企业所得税(对涉外企业使用),第二步,将内、外分设的企业所得税统一,一、企业所得税、个人所得税存在问题及对经济的影晌(一)企业所得税企业所得税,也称法人所得税,是对企业的所得额征收的一种税 ...
2021/9/4 15:39:34
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摘要:为解决会计人员掌握新准则时操作困难问题,笔者采用逐层分解方法,对所得税费用逐层分解,得出所得税费用核算总公式,核算公式1.1.1当期应交所得税=应纳税所得额×所得税率,案例分析:北方公司2007年所得税费用的核算过程采用资产负债表债务法核算所得税费用,所得税率25% ...
2021/8/22 17:58:13
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准则中,所得税的会计核算变化较大,增加了递延所得税资产和递延所得税负债两个科目,(二)确认暂时性差异和时间性差异的区别修正的新会计准则中最大的一个变动即是用“暂时性差异”取代“时间性差异”,三、资产负债表债务法的会计实务原则:资产的账面价值大于其计税基础或是负债的账面价值小于其计税基础时,会产生应纳税暂时性差异,应确认为递延所得税负债 ...
2021/8/21 8:43:14
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职业学院,内蒙古呼和浩特010070,递延所得税=本期“递延所得税资产”、“递延所得税负债”贷方发生额—本期“递延所得税资产”、“递延所得税负债”借方发生额,本期所得税费用=本期应交所得税+本期“递延所得税资产”、“递延所得税负债”贷方发生额—本期“递延所得税资产”、“递延所得税负债”借方发生额 ...
2021/8/25 12:05:51
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本文通过对所得税会计处理与税制相协调的回顾与展望,得出的结论是:我国的税收法规越来越健全,设计的会计制度越来越科学,(二)20世纪80年代至1994年税制改革以前,不同经济性质的企业所得税制不断建立和完善1978年至1982年,随着国家经济体制改革的深入,为调整国家与企业的分配关系,扩大企业自主权,国家对企业上交利润的形式曾多次进行改革,先后实行过企业基金、利润留成、盈亏包干等制度,自建国以来到1994年税制改革以前,我国实行的是按经济性质分设所得税税种的办法,根据纳税人的经济性质,先后建立了国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税税制 ...
2021/9/1 20:35:34
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处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法,是会计学科的一个分支,/sixianghuibao/,/html/jianli/ ...
2021/8/25 10:22:24
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(一)递延所得税资产(负债)的确认资产负债表债务法不再使用“递延税款”的概念,而是采用“递延所得税资产”和“递延所得税负债”,拓展了递延税款的含义,同时所得税税率变动,对当期所得税资产(负债)的调整数也直接记入当期的递延所得税费用,不调整递延所得税资产(负债)的账面价值,+50+95+100+6-150)=1101(万元),2××7年的应交所得税=1101×0.33=363.33(万元),2××7年所得税费用=363.33+49.5=412.83(万元) ...
2021/9/4 23:01:13
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本文通过对所得税会计处理与税制相协调的回顾与展望,得出的结论是:我国的税收法规越来越健全,设计的会计制度越来越科学,自建国以来到1994年税制改革以前,我国实行的是按经济性质分设所得税税种的办法,根据纳税人的经济性质,先后建立了国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税税制,(三)1994年税制改革,使税制结构进一步趋于合理1994年税制改革主要包括五项内容:1.合并税种,统一税法 ...
2021/9/6 19:21:13
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[摘要]从人所得税税制模式、费用扣除、税率及其人所得税职能地位和分税几方面对国和日人所得税进行了比较、分析并借鉴日结合我国济和社会具体实际对我国人所得税改革和完善进行分析探究,具体步对利息所得、分红所得、工薪所得、退职所得和次性所得等易把握所得实行泉征收取得所得由支付单位按定比率代扣代征,所得扣除分两类类是对人扣除包括所有人可享受基础扣除和因人及庭成员原因扣除如配偶扣除、抚养扣除、残疾人扣除等 ...
2021/11/28 11:24:40