浅谈税收筹划在企业中应用
就问题从企业营方针、收入确认、成费用确认、利用征管办法以及纳税筹划事项等方面进行了阐述。
【关键词】 税收筹划适用围事项随着改革开放进程加快我国济日益融入全球化进程企业涉税事项不断增多要纳税人依法纳税对不履行纳税义人要进行法律制裁。
因不违背税法前提下如何合法地减少成获得收益合法地减轻己税收担达到纳税担化成企业重关问题。
纳税筹划含义及目标纳税筹划是指纳税人依据现行税法和国际税收惯例税法许可围对企業组建、营、投及筹等活动进行旨减轻税有利财目标谋划、对策与安排不妨碍正常营前提下达到税化实现利润化行。
税收筹划目标有以下方面（）选择低税方案；（）选择投地区；（3）选择递延纳税；（）会计准则许可围选择实现“低税优方案”具体会计处理方法；（5）避免因税收违法而受到损失。
纳税筹划主要适用围企业营程税收筹划是纳税筹划重可以从以下几方面予以考虑人员录用筹划企业应认真策划做人员录用工作。
税法规定企业按照支付给残疾职工工据实扣除基础上再按残疾职工工00%加计扣除。
收入确认方面纳税筹划企业收入主要销售商品对不销售方式其销售收入确认也不尽相例如采取直接收款方式销售以收到货款或取得取货款凭证并将提货单交给买方当天作销售收入确认；若采取分期收款方式销售则以合约定收款日期作收入确认；如采取订货销售和分期预收货款销售方式则货物发出确认收入；委托代销商品销售情况下则以收到代销单位代销清单确认收入。
企业销售商品可以主动选择合适销售方式达到推迟收入确认目从而可以推迟相应所得税缴纳所推迟应纳所得税额相当笔无息贷款。
对临近年终所发生销售收入税法允许围可将收入推迟致下年确认延迟缴纳企业所得税增加企业金周空。
多余周金用购买政府公债其利息收入可免交企业所得税；或者将多余周金直接投其他居民企业取得投收益也可免交企业所得税。
3成、费用确认方面纳税筹划选择存货计价方法利用不计价方法计算出存货价值不成不实现应纳税所得额不缴纳税款也不这既是企业财管理重要步骤也是企业进行纳税筹划活动所要研究项重要容。
如企业处征税期宜选择发出存货成而结存存货占用金少计价方法使当期成尽量扩增加扣除额。
而如企业处所得税免税期宜选择发出存货成而结存存货占用金计价方法使当期成缩减少扣除项目而增加免税额。
企业既定开支情况下合税法规定围加税前准予扣除项目金额以抵消应纳税所得额达到少纳企业所得税目。
具体可采取增加工费用、积极参加合理保险等方法。
增加工费用主要是针对合理工费用允许全额扣除规定。
企业可考虑适当提高工人工给职工伙食补贴改提供就餐机会适当开办职工医疗健身保证费建立职工教育基金这些费用由可以成列支所以能够企业减少税。
积极参加合理保险方法是由税法除规定养老、医疗等保险可以扣除外特殊工种人身保险和合规定商业保险也可以扣除企业应积极特殊工种工人提供人身保险既可以降低税又可以降低损失。
限制扣除项目筹划方法有是控制业招待费支出企业发生与生产营活动有关业招待费支出按照发生额60%扣除但高不得超当年销售（营业）收入5‰；二是适广告费和宣传费支出企业发生合条件广告费和义宣传费支出不超当年销售（营业）收入5%部分准予扣除；超部分准予以年结扣除。
三是扩公益救济性捐赠支出企业发生公益救济性捐赠支出不超年会计利润%部分准予扣除但由会计利润是以会计准则标准计算得可调控空比应纳税所得额因可适增加项支出。
合理利用征管办法纳税筹划策略企业分月或者分季预缴企业所得税应当按月或者季实际利润预缴；按照法预缴有困难可以按照上纳税年应纳税所得额月或者季平额预缴或者按照税机关认可其他方法预缴。
就是说企业所得税预缴方法纳税人可以主选择哪种方法对企业有利则选择哪种。
企业会计利润是按照财会计制规定计算出应纳税所得额是会计利润基础上按照税法规定进行纳税调整而确定。
而新税法规定企业应当年终了日起5 月向税机关报送年企业所得税纳税申报表并汇算清缴结交应缴应退税款。
5 月价值很企业如预缴额实际应纳税额就要等到税部门审核才可得到退税而如少交了则可以获得少缴税额价值。
3 纳税筹划程事项3合法性是合理避税与偷税、漏税行质区别企业进行纳税筹划相关人员定要及更新知识熟悉相关税法知识变化采取相应避税方法“效性”问题。
否则“合理”避税就有可能变成“违法”。
3税降低并不总是提高收益税收筹划是有成有可能会出现筹划成高节税收入。
所以并非所有降低税能提高收益。
33规会计核算基础工作税收筹划也是建立企业生产营良性循环基础上许多税收筹划方案实现都是建立企业预期济效益能够实现前提条件下。
所以企业应正确核算营行规会计基础工作提高税收筹划效提供了可靠依据。
税收筹划是企业走向成熟、理性标志是企业纳税识提高到定程体现。
是企业有关利益主体采取合法手段追减税利益实现有利促使纳税人谋合法税收利益驱动下主动觉地学习和钻研税收法律法规觉、主动地履行纳税义。
随着社会化生产和日益扩世界市场以及复杂国别税制税收筹划必将受到人们普遍关。
参考献[] 高金平税收筹划操作实[]国财出版社006[] 贺志东纳税筹划[] 机械工业出版社00[3] 蔡昌新会计准则与纳税筹划[] 北京东方出版社006[] 华人民共和国企业所得税法[BL]国财政部[5] 华人民共和国企业所得税法实施条例[BL] 国财政部作者简介薛莉女山西省偏关县人 975年5月出生 996年9月参加工作 00年5月取得会计师格006年月聘任会计师006年月山西财学 会计专业 科学历 学士学位研究方向企业纳税筹划方向。