商业银行预算管理体制改革的发展方向(1)

财务预算是对全年各项业务作出科学预测,进而对各项经营活动的成果作出预测估计,并以此作为全年工作的奋斗目标。分级预算和分部门预算是目前大型商业银行的两种主要预算模式。一些国际先进银行，如花旗银行、德累斯顿银行，建立了以业务经营部门为责任主体的组织结构体系（事业部制），分行负责人只作为区域范围内各项业务的协调人，与之相适应，这些银行推行的是以业务经营部门为责任主体的预算管理体制。随着银行组织结构体系的改进和业务流程的再造，现在越来越多的西方商业银行实行了以经营部门为责任主体的预算管理体制。一、分级预算及其局限传统的银行预算模式是以分支行为责任主体的分级预算管理体制，即将银行的经营管理目标和责任按照总、分、支行的层次分解落实。分级预算模式有利于各级行在上级行下达的预算框架内结合自身业务发展战略配置各类资源，并在年度中间根据情况的变化进行动态调整，充分体现了不同层级上资源配置权力和责任的结合，适应了分支行所处的不同经济环境。分级预算虽然能对各级行的全年工作起到指导作用，但仍存在不少局限： 毕业论文 1.由于存在严重的信息不对称，造成资源配置的不合理，缺乏公平性、公正性、科学性，从而使得有限的资源不能发挥最大效益。分级预算体制下，预算工作主要由财务部门来承担，而各业务部门的参与度不高。因财务部门远离市场，编制的预算有可能偏离业务发展的实际；而上级行财务部门对下属机构各项业务的信息掌握得更加不够充分、细致，从而影响预算的精确性。由于下级机构掌握着比较充分、细致的信息，又有配置和整合资源的权力，逐利的动机驱使下级行从上级行那里争取到尽可能多的资源，谋取本集体的最大利益。2.分级预算易造成资源向管理层倾斜，造成一线的资源偏紧，从而影响全行业务的发展。分级预算由各级行层层汇总上报，经总行汇总统一平衡后再层层下达，在层层分解下达过程中，各级行往往先充分考虑本级的需要，在资源十分有限的情况下，越到下级分到的人均资源量越少，甚至不足以支持业务的良性发展。3.分级预算的效率低下，整个预算过程历时一般长达半年之久。国有商业银行的组织机构庞大，纵向机构大多达四级，涉及的业务广，变数又较大，每级的预算均需较长时间完成，越到上级汇总平衡的难度越高，所需的时间也越长，影响了分级预算的效率。二、部门预算及其优越性。

与分级预算模式相对应的是以经营部门为责任主体的部门预算。它是银行经营管理目标和责任在部门间的分解和落实，是监控计划执行情况、资源分配和业绩考评的重要手段，是全面预算管理体系的重要组成部分。随着金融产品种类的增多以及银行经营管理理念和方式的进步，部门和产品已日益成为成本形成和效益实现的基础，部门预算的作用和必要性也日渐显露出来。以经营部门为责任主体的预算管理模式的主要思想是：各部门根据总体战略、目标、资源配置导向、业务发展需要制定部门目标并配置相关资源；各级行业务部门是上级行相关部门的组成部分，接受上级行的预算分配；分支行负责人协调区域内的各项业务。以经营部门为主体的预算编制过程，是由总行各业务部门牵头负责本部门所经营业务的预算编制，送财务部门统一平衡后，形成全行的总预算，经管理层核批后由财务部门反馈到各部门，各部门再分解落实到下级相关部门。与分级预算体制相比，以经营部门为责任主体的预算管理体制具有以下优越性:1.道德风险相对较小，编制的预算相对比较切合实际。在分级预算模式下，由于分支行具有配置和整合资源的权力，便有可能利用这种权力服务某种特定目的，而非全行的整体目标，产生道德风险。而实行部门预算后，由于总行各业务部门对本部门的业务掌握得比较充分、详细，相对于财务部门来说更贴近市场，更了解市场，真正懂得业务发展的真实需要，因而编制的预算比较切合实际。而且，总行部门与部门之间、上下级部门之间、下级部门与其他部门之间有着复杂的制约关系，使得编制预算的透明度较高，进而形成道德风险的可能性大为减少。这样得到的预算比较科学，资源得到合理配置，从而发挥最大效用。

2.编制预算的效率较高。由于总行各部门掌握的信息比较充分、细致（全行数据已集中的银行更是如此），因此预算的编制不一定从最基层的相关业务部门开始层层编制上报，而是可以在总分行两级的相关部门编制，然后平衡汇总整个部门的预算，再报送财务部门统一平衡汇总，最后由总行各部门分解落实到下级行的相关部门。这一过程相对于分级预算耗时要短得多，各部门协同统一配置资源，减少了上下级行之间的扯皮现象，提高了预算编制的效率，并且可以发挥总行的统率作用。3.部门预算使得总行各部门的责任与权利紧密结合，提高了部门的责任感。分级预算是以各级行的财务部门为主进行的，而部门预算是以各业务部门为主、其他部门共同参与、最后由财务部门汇总平衡而编制的。预算编制的广泛性、参与性大为增强，各部门的责任得到强化，改变了分级预算体制下总行各部门有权有利而责任淡化的现象，真正实现了责权利的结合。4.部门预算为科学的业绩考评提供了基本依据。业绩考评是激励各个部门及全体员工朝着全行整体目标奋进的有效手段。但一个科学合理的业绩考评体系除要考虑定性的非财务指标和主观评价外，更需一系列客观可衡量的财务指标和尺度。部门预算作为经综合平衡后确定的部门目标，是衡量部门业绩的重要尺度。如果没有部门预算，就很难正确衡量部门的业绩；部门没有预算，没有目标，也就很难为部门员工制定一个努力的目标，从而难以对每位员工（尤其是客户经理）的业绩作出合理评价。