营改增对生产制造企业的财务影响
摘要：营改增作为我国税制改革的一个重要转折点，它是国家为应对当前经济增速放缓的新常态而出台的一项有利于企业实现融合发展的税收制度。
从国家层面来看，营改增之后总体上是会降低企业税负的，但是对微观企业来说却是一柄双刃剑，给企业的经营管理，特别是财务方面带来了较大的影响。
因此探讨营改增对生产制造企业的财务影响并加以应对具有实践意义。
本文在分析营改增对生产制造企业的积极意义的基础上，阐述其对生产制造企业的财务影响，并提出相应的应对措施，以期能够对生产制造企业的持续稳定发展有所帮助。
下载论文网 关键词：生产制造；营改增；财务影响；对策 一、营改增概述 营业税改征增值税，简称营改增，自2012年1月1日期开始在上海试点运行，2016年5月份在全国范围内全行业试点推行，营改增既符合社会化大生产发展的客观需要，有利于我国企业各种资源的高效合理配置，同时又摒除了增值税和营业税并行的诸多不利，扩大了征税范围，确保了增值税抵扣链条的完整性。
二、营改增对生产制造企业的积极意义 我国之所以要推行营改增，究其原因主要是因为其不同行业，特别是生产制造企业具有以下积极影响：一是营改增对生产制造企业的产业结构调整具有促进作用，即营改增改变了原来的重复征税的现象，从而有利于生产制造企业进行产业的整合和调整，进而影响其产业结构；二是营改增之后，企业若筹划得当，则可以有效降低自身的税负成本，从而有利于企业提高经济效益和增强综合竞争力；三是营改增对于提升生产制造的国际竞争力具有积极作用，即随着全球经济一体化的发展，我国的生产制造企业开拓国际市场成为可能，营改增在降低其劳务成本和材料成本的同时也提高了其在国际上的竞争力。
三、营改增对生产制造企业的财务影响 虽然从生产经营的角度来看，营改增对其具有积极的促进作用，但是从财务的角度来看，营改增对生产制造企业的财务影响却具有两面性，具体体现在： （一）营改增对生产制造企业经营成果的影响 经营成果的衡量标准主要是净利润。
营改增之所以会对生产制造企业的净利润等经营成果产生影响，主要是因为其对生产制造企业的净利润影响因素如收入、成本等产生了一定的影响： 1.对营业收入的影响 营改增之前，营业税属于价内税，生产制造企业在销售产品时所取得的收入含营业税，而营改增之后由于营业税被取消，增值税属于价外税，企业在销售商品时所取得的收入不含营业税额，所以同一件商品在营改增后的销售收入要比营改增之前的收入入账金额小。
从这个角度来看，营改增之后生产制造企业的营业收入将会有一定的降低。
2.对营业成本的影响 营业成本主要包括主营业务成本和其他业务成本两部分，其中主?I业务成本以原材料、人工成本和固定资产折旧为主，其他业务成本包括材料让售、出租包装物成本或摊销额等。
而影响营业成本的主要因素是原材料和人工成本，由于营改增的全面推开，原有的一些不能抵扣进项税的材料供应商和提供劳务的劳务派遣公司也能够提供增值税专用发票，从而在一定程度上降低了企业原材料和劳务费的取得成本，进而有效降低了营业成本。
（二）营改增对生产制造企业现金流的影响 现金流主要是指企业在一定会计期间根据收付实现制要求，通过一定的经济活动而产生的现金流入、流出情况的总称。
营改增对现金流量的最大影响在于流转税税负的变化，以增值税为税基计算的相关税种缴纳的减少客观上为生产制造企业节约了现金的流出，反映在现金流量表中即是“支付的各项税费”项目的减少，从而使得企业的现金流量情况表现良好，从而会促使企业扩大投资，并提高销售收入，使得生产制造企业的现金流量进入一个良性循环。
（三）营改增对生产制造企业财务核算的影响 营改增之后不同行业之间的进项税抵扣链条被有效衔接起来，生产制造企业的税负极大可能会被降低，但是降低税负的前提是其能够取得足够的进项税抵扣发票。
从这个角度来说，营改增之后生产制造企业在进行财务核算时，必须重点把握企业所取得的发票是增值税一般纳税人所提供的发票，如采购原材料、出差的住宿费、会议费等费用支出项目，都应要求取得增值税专用发票，只有这样才能增加生产制造企业的进项税抵扣额，从而降低企业的税负。
四、应对营改增对生产制造企业财务影响的对策 正因为营改增对生产制造企业在经营成果、现金流量和财务核算方面具有重要的影响，若企业不能够科学合理应对，则很有可能对企业的生产经营产生较大的负面影响，因此生产制造企业有必要采取一定的应对措施： （一）积极学习营改增之后的各项税收法规及政策，降低涉税的政策风险 国家税务总局对此次税改的指导方针是“简税制、宽税基、低税率、严征管”，以实现对增值税抵扣链条的衔接，降低企业的整体税负。
因此生产制造企业应当积极学习营改增之后的各项税收法规和政策，并应用于企业的各项管理活动中，在充分利用此次税改红利降低税负的同时，减少企业涉税的政策风险。
（二）进行税收筹划，对企业的内部管理结构进行优化 营改增之后企业要进行税收筹划，对企业的内部管理结构进行优化，须从以下三个方面进行： 一是要通过对财务管理的规范和提高财务人员的业务水平入手。
当前我国税务机关对增值税的管理是十分严格的，所以营改增之后生产制造企业应当进一步强化对增值税专用发票的开具、审核、取得、认证、抵扣等业务的管理，降低企业因发票管理而引起的涉税风险，否则有可能因为达不到税务机关的要求，就无法作为进项税额进行抵扣；同时企业应当对财务和税务相关人员进行营改增的专题培训，使其能够对营改增之后的各项财税政策熟练掌握并在日常工作中加以应用，从而为企业决策提供准确率较高的财务信息。
二是要在生产环节中管理责任明确，账务比较清晰。
根据税法规定，企业在原材料的采购和储存的过程中若出现非正常的损失，则损失部分的抵扣链条被破坏，必须做进项税转出，不得抵扣。
所以这就要求生产制造企业在原材料、产品管理环节中的会计账目清晰明了，责任到人，以有效降低这方面的涉税风险。
营改增给生产制造企业的税收筹划带来了较大的空间，所以企业有必要在合法合规的前提下重新对自身的业务进行税收筹划来有效降低税负：其一生产制造企业可根据自身的规模、业务情况选择适用小规模纳税人或者一般纳税人以实现合理避税；其二是合理控制生产制造企业的销项税额和进项税额以实现降低税负，例如可根据增值税暂行条例中对不同销售方式的纳税义务时间的详细规定，企业可制定委托收款、托收承付或者委托代销等方式和策略；其三是要及时关注国家的政策导向，充分利用国家的各项税收优化政策调整企业的生产管理结构，从而降低税负；其四是从货币时间价值的角度考虑，尽量实现延期纳税，延期纳税可以有效减少企业的税金现金流的流出，从而缓解企业的资金压力。
（三）调整企业产品的定价策略，转嫁税负 如上文所述，营改增之后生产制造企业的营业成本会有一定程度的下降，在此情况下若企业生产的产品适销对路，产品价格维持不变的情况下，企业将会获得更高的刘润，若产品出现销路不畅的问题，则企业可以有更多的调整定价策略，从而实现薄利多销，为企业提供充足的现金流。
这些行为的最终目的是为了有效将营改增之后的税负转嫁给下游企业，从而来提升自身的经济效益。
五、结束语 营改增对生产制造企业来说是一柄双刃剑，虽然它有降低企业税负的可能，但同时它也给企业的财务带来了较多的影响，主要体现在对企业的经营成果、现金流和财务核算的影响上，因此生产制造企业应当及时从学习营改增之后的各项税收法规及政策、进行税收筹划，对企业的内部管理结构进行优化、调整企?I产品的定价策略，转嫁税负等方面采取对策来降低营改增对企业带来的不利影响，同时实现涉税风险的管控，为企业的健康稳定发展创造一个良好的环境。
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