企业所得税纳税筹划策略
[摘 要] 本文主要从如何缩小企业所得税税基、如何尽量适用较低的企业所得税税率两个方面,就新企业所得税法下企业进行合理纳税筹划方式提出相应的对策和建议。
[关键词] 企业所得税 纳税筹划 业务招待费 利息费用 企业所得税的计税依据是应纳税所得额,应税所得额=收入总额—准予扣除项目金额。
降低企业所得税税基的思路为:使收入总额极小化和使税前准予扣除项目金额极大化。
一、缩小应税收入策略 缩小应税收入主要考虑及时剔除不该认定为应税收入的项目,或设法增加免税收入。
在实践中具体采取的方法有: 1.对销货退回及折让,应及时取得有关凭证并作冲减销售收入的账务处理,以免虚增收入; 2.年度计算收入总额时,对预收货款、应付账款等项目也应予以减除,防止错记为收入; 3.多余的周转资金,用于购买政府公债,其利息收入可免交企业所得税。
或者将多余的周转资金直接投资于其他居民企业,取得的投资收益也可免交企业所得税。
二、膨胀成本费用策略 1.分散利息费用 企业所得税法规定,纳税人在生产、经营期间向金融机构借款的利息支出,按实际发生数扣除,向非金融机构借款的利息支出,不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分,准予扣除。
但有些企业筹集资金困难,不得不向其他企业拆借或向非金融机构私下高息借款,也有些企业为融通资金并且给职工谋取一定的经济利益,在企业内部职工中高息集资。
以上种种情况,高于金融机构同类、同期贷款利率以外的部分利息支出,不得在税前列支。
按照现行税法和财务制度规定,利息支出在财务费用中核算,除了利息外,还有手续费、汇兑损益等也在财务费用中核算。
企业若是向非金融机构、向职工集资,部分高息可以转为金融机构手续费;或者在企业内部由工会组织集资,部分手续费等可分散至工会经费中开支;若是同行业互相拆借的高息支出,可以转化为企业之间的业务往来开支,在产品销售费用、经营费用等列支,从而扩大在税前扣除的支出范围。