[营改增对高校税务管理工作的影响] 营改增税务政策
国实行新财政税收政策“营改增”政策高校税管理带了定影响要高校必须做出改变和处理才能适应税收政策发生变化。
通常说高校营收入主要两部分是高校依托身学术与教育社会提供所获得收入二是高校开展科研活动科研成并化社会财富而获得收入比如技术开发、技术咨询、技术、成让等。
营业税改增值税政策颁布并实施高校特色性质使得其纳税人格认定上要进行详细分析。
从高校性质看高校即非济性质企业也非国事业单位并且其有型特征即不以盈利目。
因对高校纳税人格认定应着从简会计核算、减轻税视角选择认定规模纳税人。
xx年《财政部国税总局关铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试通知》明确了规模纳税人格认证条件即年累计应税额超500万元且常发生应税应被认定般纳税人格。
但实际上高校应作公益二级事业单位其不以盈利目营模式使其被认定般纳税人存不利影响加了高校税不利高校发挥科研活动积极性。
高校财成核算难。
般而言高校运营成主要包括规模性营成与分散性营成规模性包括高校建设、薪酬、水电等而分散性成主要包括顺利开展学校教学与科研活动而进行分散式采购。
尤其是科研、课题等活动采购多以课题组行采购主采购金额不采购方式零散正常情况很难取得增值税专用发票这就味着高校难以对该部分增值税进项税额进行抵扣。
不易取得增值税专用发票以对非免税项目进行进项税抵扣那么就难以达到营改增产业链完整抵扣目。
外水电费教学、科研分摊也必须考虑到非免税项目与免税项目区别如精细会计核算对高校财会计而言是项复杂工作。
3高校收入性质对应票据问题。
般而言高校日常收入主要包括不征税收入、非税收入和应税收入三方面。
营改增高校税收围不包括科研费因用纵向科研费比不开具谁无票据。
高校各项收入既有非税收项目亦有税收项目这给高校税管理带困难。
外高校税收项目围不收入、性质等对应票据不这也加了高校财核算难。
比如高校横向科研开具增值税发票;高校房屋租赁开具地税通用发票包括5%营业税附加及%房产税;国强制外培训费使用营业税发票;而高校学报、期刊杂志等版面费收入则使用增值税发票。
采取合理措施应对增值纳税人格变化。
由高校特殊性质以及“营改增”政策开放性高校进行纳税人格认定具备定灵活。
目前我国高校般被认定般纳税人或规模纳税人两种格但两种格却存较差别。
对般纳税人格而言其开具增值税发票质能够实现部分科研费抵扣合理税核算方法能够使高校税更低有利高校科研进行但般纳税人格认定对应税管理、财管理工作变得更复杂、繁琐。
对规模纳税人而言优势是相关税管理与财管理工作变化不并且高校税也低。
但对部分科研收入而言学校开具普通发票不能抵扣不利学校横向科研扩不利高校发展。
前面分析可知无论是般纳税人还是规模纳税人都存各优缺这使得高校进行纳税人格认定必须结合身情况以效益化基出发努力做般纳税人或规模纳税人格认定工作。
因纳税人格认定前高校定要结合身情况根据纵向科研项目规模、税管理工作、会计管理工作等要素合理确定纳税人格。
国“营改增”相关政策明确提出“试纳税人提供技术让、技术开发和与相关技术咨询、技术免征增值税”并且国相关政策也明确了高校列。
由可知有关高校具备些“营改增”税收优惠制这就要高校税工作人员与财工作人员共努力充分利用“营改增”有关税减免规定降低税给高校顺利发展提供工作支持。
摘要“营改增”是我国税体制改革重要里程碑对部分企业尤其是行业说“营改增”是企业福音它定程上减少了企业税。
拟从“营改增”具体容着手分析这制给企业税管理工作带影响以期对企业进步完善税管理工作提出应对措施。
、引言。
随着“减税”呼声高涨税收体制改革越越被人们关。
而“营改增”这重税收制改革正是这种背景下应运而生拟对“营改增”给企业带影响做简要论述。
所谓“营改增”顾名思义就是将营业税改增值税对部分业将不再征收营业税而将其纳入增值税征收围。
从现实情况看xx年5月日“营改增”试工作全面铺开税费结构得到进步优化。
年全年我国企业共减轻税5700多亿元人民币超出了设计试方案减预期。
可以说营改增进步优化了我国税制了多年存货物和税制不统问题推动了我国产业结构优化升级促进企业发展和社会分工加细。
企业创造公平竞争市场。
而营业税是种价税是按照全部营业额计算税费。
将营业税改增值税有利限地发挥“税收”性作用因税收征收方面将减少区别对待企业现象发生客观上有利创造公平良竞争环境。
有利加强对税收征管。
随着社会济发展人们购买商品更重了扩市场占有率企业将商品和捆绑销售行越越多也越越复杂。
“+”更是模糊了商品和区别这些情况导致很难通正确划分商品和比例征收税费。
而“营改增”刚绕开了这划分问题无再考虑是征收增值税还是营业税从而给征税工作带了方便也有利加强对税收监管。
从国外税收征收体制看多数国增值税征收围都包括业可以说增值税是国际化税种进行“营改增”有利推动我国税收制与国际化接轨从而推动我国税收制不断完善和发展。
推动我国三产业发展。
增收营业税就容易出现重复征税现象尤其是行业其营业税是营业额全额征税且无法抵扣更容易出现“滚雪球”情况提高了企业成阻碍了企业发展。
而“营改增”有效地避免了重复征税现象发生它只对增值额进行课税已纳税部分不要再次征收。
“事物具有两面性”。
项制改革成功与否主要看其是利弊还是弊利如改革成能够惠及多数人合多数人利益那么改革就是成功。
对“营改增”说也是如。
这改革给企业带积极影响必然也会存定消极作用。
xx年北京举办“国济五十人论坛会上”明确指出了营改增对企业营框架影响。
虽然前我们也做些努力试图把制造业和业纳入增值税畴但是都没有实现。
然而随着社会济发展旧税制定程上阻碍了企业健康发展如继续推行原有税制而不进行变革话必将阻碍我国社会主义市场济发展。
行业作朝阳产业国民济占据重要地位但近年我国行业发展缓慢营业税限制是其发展缓慢原因。
了适应社会济发展我国推行“营改增”政策对业和制造业说这做法减轻了企业税降低了企业生产成。
但与也可能导致企业了偷税漏税而故将项目纳入增值税围扰乱征税秩序阻碍”营改增”改革进程。
如上所述“营改增”企业税收管理承担部分费用由营业税改增值税极地避免了重复征税现象降低了企业生产成也就接地增加了企业利润提高了企业济效益。
另方面按照“营改增”规定营类产管理可以进行税额抵扣这样就促使企业能够拿出更多金投入到设备更新换代从而有利提高企业生产效率提高企业市场竞争力。
“营改增”给企业带机遇我们也要清醒地认识到其对企业税收管理带挑战。
改革程必然会历些曲折。
目前我国税收体制仍存些不足税收实些操作也比较繁琐这些都定程上限制了企业税收管理工作。
了能规管理企业税收制企业要合法合规进行税收筹划与全面控制税收风险这两方面下力气。
对多数企业说“营改增”降低了企业税收担但是对劳动密集型企业说受制抵扣项目影响他们税仍比较重且企业不发展阶段其承担税可能也存不可能。
对项政策执行或改变我们看到机遇和挑战更应该深入研究如何这政策给企业带影响从而规避其不足处促进身发展。
严格遵守国法律法规。
从国层面上看“营改增”目是了不断推动企业营活动健康发展从而推动我国国民济快速增长。
因了实现身利益化企业有必要按照法律法规规定推动“营改增”政策推行税部门依法进行征税企业要以“营改增”政策基础配合税部门进行税收申报与缴纳不得偷税漏税。
企业还要根据“营改增”容适调整企业营方针改变企业营容从而减轻企业赋税提高企业利润。
加强企业身管理。
事物发展是外因共作用结。
企业要真正实现长足发展必须靠加强身管理“营改增”只是外部因素。
因企业进行税管理工作候不仅要了国政策变化更要加强对身部监管。
营活动程要严格规使用发票避免发生账目不明、“两账”等现象发生减轻企业会计核算担。
只有企业相配合加强身监管才能推动“营改增”顺利实现从而实现降低企业担目提高企业利润。