企业所得税合理避税_企业所得税避税筹划与会计政策的选择
、所得税避税筹划特及现实义企业避税筹划具有两特是不违反税收政策法规。
二是合政府政策导向。
避税筹划是纳税人履行应尽法律义前提下运用税法赋予权利保护身利益方法和手段。
国外避税筹划活动比较普遍纳税人定营前或营程除了对己面临各种方案进行比较获取税利润化外往往要委托税代理机构专们进行避税筹划。
可以预见随着改革开放深入尤其是我国加入ＷＴＯ避税筹划必将受到更多重视。
由企业所得税轻重、多寡直接影响税净利润形成关系到企业切身得益因企业所得税是避税筹划重。
二、我国会计政策选择空我国《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》规定“会计政策是指企业会计核算所遵循具体原则以及企业所采纳具体会计处理方法。
”般而言国济发达程、法律环境变化、企业和审计要不都影响了该国、该企业会计政策选择空上差异。
计划济代我国济还不够发达会计惯例还较少２０００年１２月财政部《企业会计制》发布使企业会计核算方法进步向国际惯例靠拢也扩展了会计政策选择空。
但随着我国金融市场初具规模以及加入ＷＴＯ等有利因素影响我国避税筹划会计政策选择空必将不断扩。
作纳税人有必要认真分析并充分利用这空政策允许围灵活地选择会计政策。
我们知道作企业主要税种所得税征收般是以利润基础因企业管理人员选择会计政策考虑该方法对所得税影响不外乎选择递延利润或降低收益会计政策进行避税筹划。
三、所得税避税筹划会计政策运用（）营活动避税筹划会计政策选择１．固定产折旧避税筹划。
企业正常营活动产计价和折旧是影响企业应纳税所得额重要项目但产计价几乎不具有弹性纳税人很难这方面进行避税筹划因营者目光就瞄准了固定产折旧。
固定产折旧是缴纳所得税前准予扣除项目收入既定情况下折旧额越应纳税所得额就越少。
就折旧年限而言缩短折旧年限有利加速成收回可以使期成费用前移而使前期会计利润发生移。
所得税税率稳定情况下由金存价值这样因增加前期折旧额把税款推迟到期缴纳相当依法从国取得了笔无息贷款。
外就折旧方法而言会计上可用折旧方法有直线法、工作量法和加速折旧法。
加速折旧法就是种比较有效节税方法它也是通增加前期折旧额把税款推迟到期缴纳从而避税筹划提供了可能性。
而实际成计价又有加权平、移动平、先进先出、进先出和别计价等多种方法可供选择。
选择不存货计价方法将会导致不会计利润和存货估价通常物价持续上涨情况下选择进先出法计价可以使期末存货成降低期销货成提高企业应纳所得税额相对减少从而达到减轻企业所得税担目；反物价持续下降情况下则应选择先进先出法计价减轻企业所得税担。
而物价上下波动情况下采用加权平法或移动加权平法以避免企业各期应纳所得税额上下波动减少金安排难。
投方式上可分两类即直接投和接投。
对直接投而言重要是要考虑企业所得税税收待遇我国企业所得税制规定了许多税收优惠待遇包括税率和税额扣除等方面优惠。
例如设国院批准高新技术产业开发区高新技术企业其企业所得税税率１５％。
其他诸如三产业、“三废”利用企业、“老、少、边、穷”地区新办企业等都存企业所得税优惠待遇问题。
投者应该综合考虑目标投项目各种税收待遇基础上进行项目评估和选择以期获得投税收益。
而企业接投相对说要简单些所得税对股权投和债券投影响不样例如我国国债利息就免征企业所得税故企业接投要充分考虑税收益。
《企业会计制》规定长期股权投核算方法有两种成法和权益法两者使用有定围。
这规定提供了可选择空。
综观成法和权益法成法被投企业投收益已实现但收回前投企业“投收益”账户并不反映其已实现投收益；而权益法无论投收益是否收回投企业“投收益”账户反映。
这样采用成法企业就可以将被投企业支付投收益长期滞留被投企业账上作积累也可挪做他用以长期规避部分投收益应补缴企业所得税。
外采用成法即便投收益收回也会出现滞纳税款现象因般说股利发放滞投收益实现企业实际收到股利当期才缴纳企业所得税。
综上所述企业应正确、巧妙地应用长期股权投核算方法从而企业避税筹划提供可能。
结构是由筹方式定不筹方式形成不税前、税金成。
企业金长期债与权益构成关系被称结构。
结构特别是债比率合理与否不仅制约着企业风险、成而且相当程上影响着企业税收担以及企业权益收益实现水平。
债融财杠杆效应主要体现节税及提高权益收益率（包括税前和税）等方面。
其节税功能反映将债利息计入财费用以抵减应税所得额从而减少应纳税额。
息税前收益（ＥＢＩＴ）不低债成总额前提下债比率越高额越其节税效就越显著。
按现行《企业会计制》规定企业借款费用如是筹建期发生应当根据其发生额先计入长期待摊费用然开始生产营当月次性计入当期损益；如该借款费用属生产营期、生产营而发生应当根据其发生额全部费用化计入财费用。
其与购建固定产有关产尚达到预计可使用状态前应计入所购建固定产价值。
众所周知财费用可以直接冲抵当期损益而长期待摊费用和固定产、无形产价值则分期摊销逐步冲减当期损益。
因了实现避税筹划企业应尽可能加借款费用支出计入财费用份额缩短筹建期和产购建周期。
由债券溢价和折价是整债券存续期企业债利息费用项调整因债券溢价应逐期利息支出扣除债券折价也应逐期利息支出。
而各期摊销额计算有直线法和实际利率法两种。
实际利率法与直线法主要区别直线法下每期利息费用固定不变而债券账面价值溢价摊销逐期减少折价摊销逐期增加而实际利率法下每期实际利息费用和债券账面价值都不断变化溢价发行二者都逐期减少折价发行二者都逐期增加。
溢价发行前提下采用直线法进行核算可减少当期应纳税所得额从而进行所得税避税筹划；而折价发行前提下可采用实际利率法进行所得税避税筹划。
四、所得税避税筹划应问题企业所得税避税筹划制定或选用会计政策应当考虑以下几方面问题１．企业选择会计政策必须贯彻国要遵守会计法规和会计准则。
每企业都有己发展目标及其政策不能单纯了少交所得税而采取降低利润措施因会计政策是完成企业总体目标和贯彻企业政策种手段但不是唯手段。
比如采用加速折旧法固定产使用初期折旧多提可使企业前几年少缴纳所得税享受到延缓纳税利益暂节省下现金用其他急发展方面但加速折旧法并非总对企业有利如企业想上市则宜采用直线法计提折旧使前期折旧减少增加企业利润总额。