纳税评估案例
纳税评估案例蛛丝马迹藏玄机〔评估对象〕某某县水利局水利管理微机代码356987税登记码39300005000。
〔基情况〕该单位主要从事水利工程公用事业创办968年9月册类型国有企业法定代表人某某财责人某某系电话78965。
该单位册xx元xx年销售收入55969元xx年帐面利润938元上年产总额368888元上年债总额5766807元上年所有者权益总额799608元xx年入库地方税金费7006元xx年0月入库地方税金费330元。
〔确定评估对象依据〕根据水利报送财报表和征管信息系统相关涉税信息分析该单位存以下疑、今年9月份收入75909元年全年收入55969元今年与年相比收入差距较；、今年9月份申报地方税额330元年申报地方税总额7006元今年与年相比税额差距较；3、xx年帐面利润仅938元这与行业盈利水平明显不。
〔评估分析和约谈询问程〕、寻踪觅迹疑评估人员带着疑对辖区某某水利、某某水利等行业进行了走访座谈详细了了近两年我县水利工程总体情况。
随评估人员又到县水利局和陈集镇政府对陈集水利近两年水利工程项目进行了详细调初步掌握了陈集水利近两年水利工程项目和工程预算金额。
评估人员综合多方面信息初步确定该单位xx年至今承建县镇水利工程项目8工程预算总金额达600万元而xx年至今企业实际申报收入只350万元即使剔除完工程企业仍然存隐瞒收入现象。
二、山穷水尽疑无路评估人员针对该单位少记收入等问题请他们限期写出纳税评估情况说明但他们释却令人失望。
该单位财责人对评估人员调工程项目都供认不讳但对隐瞒收入和利润事却矢口否认他释是水利xx年至今确实承建了8项县镇水利工程但许多工程没有竣工算有工程甚至还没有完工工程款仅到位50%左右凡是已到位工程款都已申报缴税了水利不存着隐瞒收入和利润少缴税金。
该单位是否正如他所说样呢？这确还进步证实。
三、柳暗花明又村了进步核实该单位是否存隐瞒收入现象评估人员对该单位进行了实地调取证。
两天对该单位三年帐册凭证翻取证评估人员发现该单位“其他应付款”项目多金额。
其发生往次数多是与陈集镇政府和县水利局往金额都是整数。
期余额也较。
针对上述新发现问题评估人员了不使对方警觉假装没有发现问题对该单位财人员说象没有发现什么可疑情况。
随评估人员立即到陈集镇政府和县水利局核实该单位往款项核对评估人员发现该单位隐瞒镇政府工程款5万元隐瞒县水利局工程款35万元。
评估人员又对他讲了有关税收法规强税法攻势下该单位财责人不得不承认隐瞒收入和利润偷逃营业税、城建税、教育费附加、印花税和企业所得税事实。
评估人员财人员协助下进步核对该单位往款通天核实确定该单位隐瞒水利工程收入7900元和水公司管理费收入750元少申报营业税5933元、城市维护建设税9566元、教育费附加03653元、印花税8890元、企业所得税7658元。
通核对还外发现该单位少申报房产税少申报86905元、土地使用税7305元。
该单位积极配合对评估人员提出问题如实作出补税59元滞纳金30元。
该单位补税及滞纳金3893元已申报缴纳入库并表示今认真学习《税法》保证如实申报、准期缴纳。
〔评估启示〕、日常税管理工作应夯实基础工作加强精细化管理力。
财核算上要多对纳税人进行上门辅导力争使其走上规化轨道。
税收管理上要及了企业营情况掌握行业盈利水平力争从面上掌握总体情况。
通税法宣传使纳税人了税法知道如何纳税哪些情况应纳税逐步提高他们纳税识使他们积极主动地进行纳税申报。
评估单位某某地方税局评估人员某某某某二纳税评估案例报告纳税评估案例报告日常纳税审核发现某建材厂0年0月份申报生产红砖5560万块销售收入仅333万元入库地方税金费仅3万元与其实际营规模不相也明显低行业规模砖瓦生产企业可能存瞒报产量、销售不记账、偷逃所得税和税嫌疑分局定对该企业进行深入评估。
二、调分析通纳税人基础审获得该厂原系某镇办集体企业成立0年月日因营管理不善0年初起被浙江人刘某承包年承包费8万元主要生产红砖占地60多亩产00多万元。
0年申报红砖产量80万块销售收入万元利润665万元入库地方税金费5万元。
0年账面利润与年8万元承包费巨差异更加了税人员对该企业偷逃税怀疑。
、确定思路。
根据上述情况税人员遂对该企业进行了实地账核但就账看账虽然疑较多也难以全其瞒报产量及少记收入证据。
税人员确定必须首先了和掌握砖瓦生产行业全部生产流程及其生产营各项关键环节然才能准评估切入。
、调测算程。
分局税人员县局征管部门配合下先走访了县多砖瓦厂深入交谈和实地察看全面了和掌握了砖瓦生产行业相关、工、费消耗情况生产流程积土—制坯—拉坯—进窑—装窑—烧窑—出窑从用电角看其制坯程全部使用是电力且耗电量很其它流程用电量很少或基不用电从用工角看整工序操作主要以人力主要消耗量人工费因成方面有定规律可循。
根据这些线通进步调获得县部分具有代表性正常纳税砖瓦企业产量、耗电量及单位人工费数据三、询问核实根据掌握上述情况税人员向该单位法人刘某发出约谈通知要该厂就以下问题做出合理释、单位产品耗电量比行业相差较问题；、承包费等固定支出与账面销售收入不配比问题；3、单位产品工消耗问题；、电费发票何不记入账问题等。
约谈程刘某谈外地人做生种种困难如地方济做了多少贡献养活了多少工人政府承包费高几乎没有利润可言等。
对税人员表示理指出税机关了维护税法尊严和征纳双方共利益有责任国整体济发展提供公开、公平、公正、高效有序良性竞争环境而贵单位作该镇唯建材厂占用国土地60多亩产00多万元年销售收入才不0多万元远远低其他等行业营者而承包费等支出却不比其他单位少从维持正常生产营角讲也明显不正常。
刘某释、电费消耗量。
是因附近养殖户排水用了厂里电；二是因05年6月份暴雨天气厂区防洪排水用电量较多。
、对承包费等固定支出与账面收入不配比问题含糊释亏营。
3、工支出是因用都是当地人工支出就。
、电费记账问题是发票及给会计记账长发票不到了。
针对刘某释税人员定进行实地调。
通现场察看和逐户询问周围养殖户得知养殖户用电线路和砖瓦厂用电线路两条线根不存养殖户用砖瓦厂电问题；05年6月份暴雨天用电情况确实存对账面6月份用电量889应与其它月份区别对待；通对该建材厂普通工人询问得知其部分用是外地工人工也与其他单位差不多不存当地人多要工问题。
询问全部制作了询问笔录并让当事人签了。
四、评定处理税人员详实调面前刘某终承认了己少报产量及收入不入账事实而该厂隐瞒收入行预计少缴各项税金费及附加达35万元左右。
五、征管建议、税人员必须发扬钉子精神与俱进钻研业面对新形势迎接新挑战。
当前济发展日新月异新行业、新情况不断涌现税收工作面临着诸多新问题征管工作面临着诸多新要纳税人账不实税不不做账或做假账情况较普遍新形势对税人员提出新挑战必须与俱进只有加快相关涉税知识学习切实提高身持续学习能力才能更地履行税收职责和使命。
、开展行业专项评估建立行业税监控指标体系是提高纳税评估质量重要手段。
任何特定行业都具有其特殊工艺流程和成特通行业评估比对企业相关涉税可很多案头评估所不能问题；有针对性地开展各行各业专项评估逐步收集各行业相关指标并通不断积累形成海量数据建立地化行业税监控指标体系及行业数据库通对海量数据实行电子化纵横比对采取人工评估及电子评估相结合科学评估方法切实搞新形势下纳税评估工作。
3、通案例我们认识到日常税管理工作实施精细化管理夯实征管基础是全面提高征管质量和效率重要途径。
财管理上合财政及国税部门实行定期辅导逐步使广纳税人走上依法纳税轨道；税收管理上必须做出明确导向税收管理员必须增加下户调研次数多干实事少虚全面提高税收征管精细化程重要是必须及了和掌握各行各业生产流程、生产营状况及其发展规律掌握行业盈利水平做到税心有数气厂区排水力争从面上掌握总体情况及采取针对性管理措施。
、全面提高纳税遵从及纳税人满构建和谐税收是实现税收事业全面、协调、可持续发展必由路。
通加税法宣传使纳税人了税法知道该纳哪些税该如何纳税逐步提高纳税遵从促使其积极主动地申报纳税降低征纳成及税收征管难；通改进纳税全面提高纳税人满构建和谐税收实现税收事业可持续发展。
三纳税评估案例纳税评估案例 案例分析市某区国税局利用计算机系统对0年至0月份辖区纳税申报情况进行纳税评估筛选系统提示发现该市某酒类销售有限公司0年税收担异常且应纳税额变动与销售变动配比变动率“”综合疑系数较被列当期评税对象。
评税分析程发现该企业存如下异常问题0年80月企业实际税率89%而参照税率96%实际税高参照税且超了偏差限制；但通测算0年0月税收担发现该企业0年0月税收担6%仍低参照税收担率。
0年0月份销售收入79060元应纳税额770元0年9月份销售收入75350元应纳税额978996元。
评税人员对企业营情况进行调了并对其报送增值税纳税申报表、申报附列、发票领用存月报表、发票使用明细表及企业财会计报表进行认真分析。
通分析认造成数据异常可能存以下几种情况 0月份少记商品销售收入 商品已入库货款付清进项税额已申报抵扣；3由所销商品是日常消费品有可能赠送他人做销售收入；由货款暂收讫做销售收入。
约谈评税人员通对企业财人员及法人代表宣传税法并介绍评 税工作目和义使企业有了比较清醒认识积极配合评税工作。
财人员确认由金周困难有隐瞒销售收入滞申报及视销售货物情况具体违法事实如下0年9月漏申报商品销售收入735元应缴增值税0930元。
0年0月凭证商品销售收入636元0月凭证商品销售收入560085元应缴增值税3089元。
3库存商品用赠送他人按零售价计587000元应缴增值税99790元。
库存商品用集体福利按成价计86088元应作进项税额出363元。
5销售给某酒店因货款暂收讫做销售收入计386000元（含税）应缴增值税55595元。
通案例我们可以看到进行纳税评估工作要对企业实际生产营情况充分了要充分灵活地利用纳税评估各种指标通分析发现税收疑和问题期工作提供有价值线。
案例分析某工艺品厂主要生产销售衔缝制品、工艺品等产品绝部分销售给外贸出口（进出口）公司并开具68%税收（出口货物专用）缴款。
0年产品销售收入9033元0年产品销售收入757909元但应纳增值税零。
连续两年税收零担异常现象引起了当地国税机关高重视被列入当期纳税评估重对象。
评估分析疑不能排除进行约谈举证环节。
针对连续两年零税现象企业总帐会计陈述如下该企业主产品衔缝制品每年上半年生产、销售淡季下半年才陆续组织生产故前期组织生产用原材购进进项税额留抵至0年0月末尚有6万元留抵税额尤其是受今年非严重影响产品压库滞销较—8月份仅实现销售收入306万元影响应纳增值税额实现。
另外近几年原材价格不断上涨工费等成增而销售价格又提不上拉住客户亏也做故出现进销倒挂现象几年企业有税金实现税额实现将体现以。
由该企业财会人员系从事财会工作多年老会计也较熟悉税收政策仅靠约谈、理论分析难以发掘其问题评估人员要其举证并调了相关帐册及凭证。
发现如下疑、产成品无明细帐。
产品收、发、存财上仅有汇总帐无分品种分类明细帐而矛盾是每笔出库凭证附件却有详细品种企业却无法提供分品种结存明细帐。
二、无半成品帐。
根据衔缝制品工艺流程和特月应该有已完工半成品被子、垫等但财上设半成品明细帐却有半成品购进和发外加工。
三、原材多购进半成品。
看其提供进项发票多数是半成品被子、垫等品种直接原材很少说明该企业备工序简单主要依赖外部协作。
四、原材、半成品供应商主要系关企业。
通举证检我们发现原材、半成品主要由另企业提供而另企业法人代表与该企业系人也主要从事类品种衔缝被生产相存价格上、供应上关关系。
另福利企业与该企业营品种相购销关系该企业接出口部分产品系另福利企业提供。
恰当期该企业正申请税收（出口货物专用）缴款多缴税款退税。
针对这突破口评估人员明确指出该企业财核不够健全部财管理各环节缺乏相制约措施。
从财管理角分析股东财富化或企业价值化是企业财管理目标投与策都必须保证金获得和有效使用确保保值增值。
尤其是作有着多年财工作年限老会计更应知晓该道理。
该企业存疑问题调清楚前不能给予退税。
面对退税申请难以被批准现实和疑无法合理释情况强政策攻势面前企业会计终道出了“苦衷”、部管理各环节混乱导致生产、仓库、供销、财上衔接不畅原始数据和难以准确及采集和共享各政而保其目标任完成现象较严重。
因而造成财核算被动倒臵以销帐原始明细不全而无法详细核算故无产成品明细帐。
二、产品、半成品合起核算。
事实上部分半成品还可以对外出售但了简化人与产品混起核算并将量已发出及开票记收入产成品挂产品（生产成借方余额）。
三、该企业设立是有隐情。
因税法规定民政福利营出口或销售给外贸公司出口货物不得享受增值税先征返优惠政策。
达到能享受优惠政策便变通设立了该企业基上平价进出给该企业销售给外贸公司达到了既变通享受了优惠政策税又零目。
两关企业实两块牌子套班子仓库、工人、设备、场地共用只是人将产成品根据该企业开具发票量多少分配到两企业帐上。
购进应该是产成品而非半成品违反了税收（出口货物）专用缴款开具规定。
五、人调节购销而迟做、少做收入。
由接出口外贸产品结算形式多是货先发出待外贸公司通知其开具专用发票、专用缴款以及付款方开具发票入帐反映收入。
再加上发出产品须外贸公司质量全检方能确定各品种开票数量故亦能及记收入另外设立门市部少做收入现象也定程存着。
据该企业因上述因素及开票或少做收入至评估（月底）共计7863万元少计增值税销项税额3037万元抵减上期留抵税额实际应纳8万多元已限期入库。
对其购进名半成品实产成品非产品部分专用缴款退税申请9万多元不予审批退税并按规定进行了处罚；对其关企业有偷逃税行依法移送稽进步作关检。
3案例分析xx公司增值税般纳税人营面粉加工、麦收购、饲销售、兑换其主产品是面粉副产品是饲（麸皮和黄粉）。
该企业近两年连续亏损主营业收入83795039元主营业成836077元其主营成利润率只有0%但其实际运行状态正常。
通评估分析认主营成利润率明显偏低企业营状况应该是不容乐观但该企业实际情况却并非如。
其年新增应收帐款金额8393685元占营业收入0%存货周状况较期末数68003元比期初数下降了756%。
其期初余额557元期末余额55568元年增加借方发生额0630855元。
纳税人说明理由是是受国宏观调控影响麦收购价格高且工人工又高而面粉销售价格低导致主营业成偏高主营利润率偏低；二是企业虽然营状况不佳但农产品加工市场是不断变化企业通举债仍能维持正常运；三是企业下半年了增加效益做到了少进多出导致存货偏低。
对该企业说明明显存理由笼统缺乏足够数据信息能完全排除其存问题可能。
是主管局定对该企业实施实地核。
评估分析人员首先深入该企业了其生产工艺流程及产品结构发现其每单位原产出主产品与副产品比体是3。
根据这基数据对该企业销售明细情况进行了核发现其主产品面粉与副产品饲（麸皮和黄粉）比例偏离了正常比例关系副产品饲（麸皮和黄粉）销售额占整销售额35%以上是把是否少报主产品营业收入作主要核目标。
该企业销售对象外地客户而没有地客户且该企业又存着门市营业部。
与其法定代表人沟通并告知如不能说明其疑根据其成核算状况税机关将依据有关税收法律规定结合副产品饲（麸皮和黄粉）销售额核定其主产品主营业收入。
该企业法人代表及财人员只得说明其部分副产品饲（麸皮和黄粉）是从别行购进尚取得发票款已付给对方所以应付帐款借方余额且已进入了生产成。
根据评估结论该企业对少计收入部分调增应纳税所得额30000元其增值税也按规定进行申报销售麸皮成多结68097元调增应纳税所得额68097元不合法票据998元调增应纳税所得额。
面粉成少结5778元调减应纳税所得额。
四增值税纳税评估案例分析起增值税纳税评估案例分析财税[0]86《财政部、海关总署、国税总局关农药税收政策通知》三条规定“国院批准0年月日起《财政部、国税总局关若干农业生产征免增值税政策通知》（财税[0]3）条3项关对国产农药免征生产环节增值税政策停止执行”。
了适掌握农药生产企业落实国税收政策情况了企业国取消税收优惠政策财处理情况根据增值税纳税评估规程溧阳市国税局将该市农药生产企业“江苏xx化学有限公司”确定0年3月增值税纳税评估对象。
该企业增值税般纳税人是私营有限责任公司具有农药生产相关许可证件和农药生产、加工格主营农药制造、加工分装、企业产品和技术出口等。
0年企业申报产品销售收入396万元其应税产品销售收入39万元、免税产品销售收入87万元、营出口309万元应纳增值税63万元。
、运用分析发现疑问题．市场调研了般规律。
了能够分析判断农药生产企业增值税纳税申报真实性、准确性评估人员首先从行业相关和进行市场调研入手了农药市场生产、销售般规律掌握农药生产企业季节性生产销售特以及生产农药产品成、利润等基情况。
．审核掌握企业情况。
评估人员对该企业税登记、0年纳税申报及附列、财报表、开具销售发票存根和申报抵扣等相关进行系统审核对企业生产营状况、财核算方法、生产征免税产品原材消耗、征免税产品进项税金分摊计算等情况进行全面了。
3．综合分析疑问题。
通对该企业按纳税评估各项指标并结合行业特进行综合分析评估人员发现疑该企业全年累计进项税额03万元用免税产品进项出57万元占进项税额53%；而期免税产品销售收入占总销售6%。
将以上两项进行分析对照存明显不合理。
而且企业进项税额既有直接抵扣、又有按生产消耗计算、还有按销售分摊方法是否得当、月是否平衡、是否存用生产免税产品进项税额作进项抵扣情况呢？疑二般农药生产企业每年二、三两季是销售旺季而该企业全年销售收入396万元月份却申报销售收入33万元占全年总销售3%；特别是月份申报免税产品销售335万元占全年免税产品总销售38%以上。
这种违背市场规律销售情况是否与财税[0]86“从0年月日起农药免征生产环节增值税政策停止执行”政策有关呢？企业会不会提前开票、虚报免税产品销售、而多享受国免税政策呢？疑三企业0年月《产债表》期末存货余额373万元会不会是企业知道财税[0]86件精神虚报免税产品销售或者是有将进项发票推迟入帐、减少进项出、今作全额抵扣而造成呢？企业月份超出常规免税产品销售与较金额存货贷方余额出现难道这仅仅是种巧合吗？二、进行约谈说明证实存问题带着疑问按照纳税评估规程评估人员向该企业发出了纳税评估《约谈说明通知》要企业财责人规定对以上疑问题进行举证说明。
约谈举证程评估人员首先要被约谈人员介绍农药生产行业般规律、产品生产销售特和企业生产营状况、财会计制及帐户处理方法、产品销售和货款结算方式等基情况。
然对评估发现疑问题要被约谈人员逐进行释 对进项税额征免税货物分摊计算企业承认是按月计算作年重新分摊计算由月份不平衡因而存定误差； 对何0年月免税产品销售额较高、占全年比例较、与农药产品销售规律不以及期末存货373万元贷方余额是否与财税[0]86件有关、是否提前开票、虚报免税产品销售、而多享受国免税政策问题企业财责人开始坚予以否认强调企业是按财税政策法规确认销售、不存虚报销售情况；而对财税[0]86件容是0年才知道所以也不存虚报免税产品销售、而多享受国免税政策情况。
但评估人员要合理释企业超出常规免税产品销售与较金额存货贷方余额0年月出现原因企业财责人不能圆其说只能强调要进行财核对才能举证说明。
三、开展政策宣传企业补报通与企业财责人约谈评估人员感觉到企业0年月免税产品销售与存货贷方余额是相关而且定存问题企业不愿释说明清楚是对我们纳税评估工作不够了心存顾虑。
针对这种情况评估人员再次与企业财责人和企业分管财副总理进行电话约谈宣传国税收政策法规向企业说明纳税评估是鉴企业纳税申报税稽前种税部管理行目是促进纳税人真实、准确、合法地进行纳税申报；纳税评估处理也不税稽对评估出般性非故偷税问题企业可作补报处理但对评估疑问题企业释不清楚、又不补报将稽部门进步处。
通税收政策宣传使企业消除了顾虑从而如实说明了企业0年月产品销售金额较和存货贷方余额原因由农药产品市场原价格上涨农药销单位看0年农药市场行情0年底许多销单位预付货款、预定产品并且要开具发票以防生产企业价格上涨；该公司了满足客户要0年月产品完成生产情况下便根据客户合和预收款情况开具了普通发票0份金额800多万元、其免税产品00万元并当月作了销售处理由没有完成生产销售成结造成了500多万元产成品贷方余额。
并再三说明这是公司不知道财税[0]86件以前行公司无偷逃国税收。
因表示对0年财上已作销售处理、而货物0年发出免税农药产品已0年发出货物部分按适用税率补交增值税；货物尚发出实际发出按应税产品处理而且保证三月处理完毕。
企业财人员计算和税人员核实企业作纳税评估补充申报补销项税金9593769元、进项出53359元合计补交增值税688元按《征管法》规定加收滞纳金5805元。
四、总结验教训规纳税评估通对“江苏xx化学有限公司”增值税纳税评估案例分析给国税部门增值税纳税评估工作留下了深刻思考而加强对税收政策调整行业（企业）纳税评估亟待摆上国税部门工作日程。
．纳税评估对象确定要有科学性不能局限计算机软件和简单指标分析要根据国税收政策形势结合国税工作实际进行当国税收政策进行调整应加强对税收政策调整所涉及行业（企业）纳税评估以保证国税收政策正确及地得到贯彻执行。
．对纳税评估企(请明业审核分析不能公式化评估人员要对评估企业所属行业和企业特征进行分析了行业特熟悉行业财制掌握行业税收政策只有这样才能审核分析发现疑。
3．加强税法宣传优化税使纳税人能够及了国税收政策；强化公开办税开展信息交流使纳税人能够了纳税评估工作从而能觉执行税收政策规纳税申报提高纳税申报真实性和准确性。
（江苏省溧阳市国税局 葛树瑾 金国华 王洪才）五人所得税纳税评估案例某汽车零部件有限公司纳税评估案例容提要某汽车零部件有限公司成立0年济性质其他有限责任公司册0万元营围汽车座椅、门饰板及汽车零部件设计、制造、销售业。
武区地税局对该纳税人进行0年纳税评估发现该户正常营情况下业量较0年有较增长但其0年缴纳人所得税增长幅却与其主营业收入增长幅不匹配遂将其列评估对象。
举证约谈和实地核共计补缴人所得税339元。
分析选案评估人员对该企业0年人所得税账户进行纳税评估发现该企业0、0两年主营业收入增长（0年主营业收入58万0年主营业收入375万比增长873%）与其人所得税入库金额增长（0年入库3300元0年入库53900元比增长008%）不匹配存着隐瞒收入以及随列支扣除项目嫌疑。
要该企业对人所得税申报异常情况进行释并按规定要提供工表和财报表等相关。
该企业财责人对该疑进行了释公司奖金分三部分包括劳动竞赛奖、原材节约奖、销售提成由公司分到各部门再由各部门二次分配到人。
由各部门二次分配表格上报不及致使各项奖金没有全部纳入工表故部分奖金没有代扣人所得税。
实地核针对约谈举证情况该公司财责人所做释只反映了部分情况主管税机关责人批准评估人员对纳税人下达了《纳税评估实地核通知》对其纳税评估入实地核环节。
重审核其账目。
发现有按扣除“现金伙食补贴”和“通讯补贴”以实发工申报纳税情况。
．审“生产成”账户发现有列支原材节约奖并入人员收入计算人所得税。
3．审“营业费用”账户发现列支发放了劳动竞赛奖并入人员收入计算人所得税。
．审“销售费用”账户发现列支了销售提成奖金已并入人员收入计算人所得税。
5．“管理费用”账户发现记了组织职工外出旅游等福利并入人员收入计算人所得税；6．向企业管理人员了了包括理、高管所有职工人数和“工结算单”实领工人数比较发现异常。
7．核了“应付工”账目年终发放次性奖金发现有将年终次性奖金按所属月份分摊情况减少了税基降低了适用税率应按照国税发【0】9件规定计算纳税。
评估处理评估人员分析选案和举证约谈纳税人针对实地核提示问题进行了“补贴类薪金”补缴税5639元“绩效奖金”补缴税0856元“外出旅游”补缴税3607元“年终次性奖金”补缴税85000元合计补缴人所得税339元。
根据人所得税法评估人员制作《纳税评估认定结论》做出差异纠正性结论填制《纳税评估评定处理》, 责令该单位补扣补缴税款。
评估建议案件人所得税征收管理具有定代表性。
．很多企业因会计账处理和税法规定差异将些应计入人所得税应纳税所得额科目放入了生产营程账目环节导致了漏税。
．些不太容易引人伙食补贴和通讯补贴如采取实报实销方法可以不计入人所得税应纳税所得但直接发放则应计入企业对该类情况处理并不熟悉。
3．些将公司产品以实物形式发放给企业职工或者组织职工集体旅游等非现金形式物质奖励企业很难将其计入税应纳税所得应加强税法宣传。
．年终次性发放奖金计算其实并不是很复杂但实很多企业财人员都觉得不会计算导致了漏税。
实际上市地税局印制人所得税宣传手册里专门对该项目作了介绍税管员应充分利用这些宣传对纳税人进行辅导。