论积极财政政策中的税收政策取向|论税收的重要性
、积极财政政策税收政策分析从998年下半年开始我国政府开始实施积极财政政策这种政策实质上是种扩张性财政政策。
实施积极财政政策是由国外各种因素所共定亚洲金融危机冲击国消费低迷固定产投增长趋缓济增长速下降通货紧缩趋势显现等宏观济疲软和货币政策乏力背景下摆脱通货紧缩阴影促进国民济持续、稳定、健康发展段酝酿央断做出策采用积极财政政策以达到拉动促进济增长目。
我国实施积极财政政策5年税收政策与进行了定配合主要表现以下几方面()鼓励投税收政策。
主要采取了两项措施是停止征收固定产投方向调节税;二是对企业设备投实行投抵免企业所得税政策。
998年以我国多次提高出口退税率使出口货物平退税率提高了55分。
如对居民人储蓄存款利息所得恢复征收人所得税;通清理各种收费和调整税收政策降低住宅造价和汽车售价高问题鼓励对住宅和汽车消费等。
但从998年以我国税收收入超常增长高G增长速扩张性积极财政政策调控方向存着明显不致历年税收弹性系数都高年份竟达到了37(00年国统计年鉴)。
那么究竟如何认识我国积极财政政策税收政策呢?笔者认可以从以下几方面考虑从实施积极财政政策验教训看可以实施减税政策也可以不实施减税政策。
减税只是积极财政政策手段对实施积极财政政策是否要实行减税要根据实际济形势做出正确判断。
如美国罗斯福新政没有实行减税政策但取得了巨成功使美国了30年代危机。
但减税政策并不是灵丹妙药如里根政府实行减税政策却是以失败告终。
从上述情况可以看出实施积极财政政策是否要实行减税政策要根据当实际济形势定而不是般规律。
我国所以没有实行减税政策是因我国当财政收入占G比重仍然偏低市场低迷消费不旺减税减少了政府支出却难以达到刺激民投增长效。
因减税政策必须审势适应当具体条件并要相关政策配合才能取得预期效。
二从理论上讲增税也有定扩张作用。
从济学理论看减税有扩张作用但增税样可以起到扩张作用减税是通刺激民投增长起扩张作用而增税是通增加政府支出起扩张作用而且政府支出乘数效应减税身效应(政府支出乘数(b);税收乘数b(b);b消费边际倾向)。
通增发国债筹集金用增加政府投而税收增长用满足科学教育和社会保障等公共支出要增加公员工等样起到了刺激消费效。
当我国财政收入占G比重和央财政收入占全部财政收入比重都比较低财政形势不容乐观央政府宏观调控力较弱。
基础设施建设明显滞济发展对济发展产生了瓶颈制约。
要增强央政府宏观调控力加快基础设施建设都要财政收入作保证。
提高两比重是财政工作重重减税势必恶化这些脆弱济形势。
从减税效看减直接税效要减接税效。
我国99年分税制改革目标是建立以流税和所得税主体双主体税制。
我国减少流税会直接减少税收收入而减少直接税又没有多空所以减税效不会十分明显。
我国企业所得税名义税率33%人所得税高边际税率5%与世界水平相当。
如考虑税收流失程我国所得税实际税率与名义税率差距较据调目前企业所得税平税率只有5%左右即使降低名义税率与实际税率持平也不等减税。
何况还应考虑到我国企业有相当数量属亏损或微利对这些缴纳所得税企业而言减税没有实际义。
这也定程上说明了减税并不能刺激这些企业投。
投是拉动重要力量它不景气说明济还能启动起。
减税能否刺激消费呢?不能。
原因是收入差距少数高收入人该买都买了没有什么;多数低收入人有但没有支付能力。
另外对低收入者由住房、教育、医疗制改革及下岗人数增加使他们预期支出增加而预期收入不景气即使减税也不能刺激多数人消费。
目前促使税收收入幅增长各种因素重要和积极因素是税收征管强化。
不可否认是前我国税收因征管不到位税收流失数额较济发达地区依据税法确定应收税款与实际征收到税款存较差距。
所以从这义上讲由税收流失减少政府财政收入超济增长带有合理性和规性对增加政府财力具有重要义。
除正常因素外还有些非正常因素不能否认和忽视是税收存着虚假收入。
所谓虚假税收收入是指些地区多征或预征税款主要通财政部门虚列收支、退政策性应退税款、职工集缴款、预征头税、税机关借款缴税等方式取得税收收入。
近几年我国税收收入幅增长不是由政府对税制改革造成因期税制没有变化。
改革开放初期税收收入(加上企业收入)占G比重0%左右然由两步利改税调动地方积极性其比重急剧下降几乎每年下降分到996年达到了低0%。
但财政支出规模并没有下降那么相伴随就是预算外收入增加乱收费、乱摊派、乱罚款相当严重。
从996年开始了提高两比重提高央政府宏观调控能力进行费改税税收幅增长。
到目前止税收收入占G比重还没有达到改革开放初水平。
但我们应清醒地认识到当前税收增长速快高了期增长速不是普遍规律。
目前这种增长趋势要有界限。
从上述分析可以看出我国实施积极财政政策没有实行减税政策是充分考虑了我国济形势从实际出发是正确选择。
二、如何看待当前世界性减税浪潮000年以世界上许多国尤其是济发达国了应对全球性济增长放缓和些国已出现济衰退纷纷采取了减税财政政策。
这将对其国济、世界济乃至我国济都会产生影响值得关。
各国这次减税具有些共特降低所得税等税率(或税)包括公司所得税和人所得税。
那么如何认识世界性减税浪潮呢?笔者认应从以下几方面考虑减税政策要坚实财政做盾。
从这义上说美国999年到000年期就已具备了实施减税条件。
但当与济强劲增长相伴随是美国股市泡沫明显累积短期调控政策主要目标是抑制热。
克林顿任期减税显然不合宜。
000年半年格林斯潘软着陆货币政策作用下美国股市泡沫已明显挤出。
进入00年抑制济增速放缓趋势目标成短期调控政策主要指向。
布什政府不是抓住了短期政策与长期战略作用方向趋致机会适地推出了减税计划。
强调减税财政基础非常重要。
段期世界上不乏缺乏财政赢余基础上减税而导致财政陷入困境先例。
例如日应对泡沫济破灭久治不愈济衰退曾99年实行了针对人所得税5万亿日元特别减税(即限当年次性)政策。
这政策从995起又改35万亿日元永久减税和每年万亿日元特别减税。
到996年年共减所得税万亿日元。
这旨调控总供关系财政政策确实起到了定作用。
993年到996年日济增长率分别0%、05%、3%和39%济增长呈现加速趋势。
但发达国日财政状况直较差。
996年日财政对国债依存从990年06%幅提高到了80%国债发行额从7万亿日元增加到万亿日元当年国债余额达万亿日元。
990年日般性政府债余额与G比65%(当年美国指标556%欧洲各国平598%)996年和997年这指标上升到888%和95%。
由缺乏坚实财政基础到997年这减税计划已无法再坚持下。
997年3月每年万亿日元特别减税政策被废除消费税由3%提高到5%。
997年日济增长率下跌落06%且迄今仍走出衰退阴影。
实施减税政策国减税主要减是人所得税和遗产税等直接税直接税这些国所占比重很。
这些税种基作用是利用财政再分配功能调整社会群体收入分配关系。
布什政府减税法案实质是社会群体利益冲突已趋缓背景下政府适淡出对利益再分配领域。
该法案调节社会公平方面有两新着力是把传统杀富济贫调整鼓励私人财富化;二是把调整公平再分配职能更多地交给政府以外非市场力量很多济学界人士把布什政府减税法案归结项对富人有利政策。
理由是这项减税法案处有59%将落入年收入95万美元以上占0%高收入庭而年收入393万美元以下占60%庭只能分享减税额6%;而且取消遗产税显然更有利富人。
这种看法其实并真正触及其质。
0世纪0年济发展程美国社会利益构成和各阶层济关系发生了很变化产阶级崛起和社会成员普遍拥有产收益已成不可否认事实。
美国国会预算局00年6月公布项新调显示近0年绝多数美国人从济增长受益80%美国庭收入增加。
美国03亿庭平税前收入由979年85万美元增加到997年6万美元增幅87%。
与传统工业化阶段金密集型企业主工厂制下与劳动直接对立状态相比社会群体利益矛盾已由不断趋激化变趋缓。
因这项法案主要涉及是人所得税、遗产税等。
而这些税种基作用是利用财政再分配功能调整社会群体收入分配关系。
布什政府减税法案实质是社会群体利益冲突已趋缓背景下政府适淡出对利益再分配领域。
三实施积极财政政策程我国没有跟随世界潮流运用减税手段是合我国国情和当前济形势。
减税必然会减少财政收入而我国财政赤连年增加更谈不上财政盈余了盲目追随潮流必然陷入财政困境。
再次我国现阶段居民收入差距基尼系数早已了国际警界线。
减税势必减弱税收收入分配调节作用这与目前我国税收调控目标是不致。
三、我国税收政策走向何方通对世界减税浪潮和我国基济形势分析可以得出我国实施积极财政政策程是不适宜运用减税政策。
从998年实施积极财政政策以直是轮子扩财政支出规模税收政策作用微乎其微。
从003年月份央济工作会议可以看出00年将会继续实施积极财政政策继续增发国债。
笔者认00年实施积极财政政策应给予税收政策定用武地但不是运用减税政策而是对税制进行有增有减结构性调整逐步控制税收增长速积极推进税费改革规政府收入分配秩序完善分税制财政体制。
这虽不是减税政策但可以溶入到积极财政政策共发挥调节作用继续保持国民济健康、持续、稳定、快速发展。
()税制结构性调整对我国现行税制调整和完善包括调整现行主体税种(增值税、所得税、消费税和营业税)、增加某些必要税种(社会保障税、环境税、遗产税等)、充实完善某些税种(税、房产税、城建税)以及税上有增有减结构性调整。
近期迫切要是增值税型、外企业所得税合并、企业所得税税率及其税前扣除项目调整和人所得税调整也可以考虑通有增有减税调整适当减轻企业税企业进步、增强投融能力和国外市场上竞争力持续扩和增加有效供给创造更有利税收环境。
目前世界上实行增值税00多国或地区只有我国和其他少数国采用生产型增值税多数国都实行消费型增值税制。
生产型增值税既有保证国财政收入作用也有抑制投膨胀作用。
而我国生产型增值税是通货膨胀期制定已不适应当前济形势是纳税人购进固定产所含税款不予抵扣造成谁投谁纳税与我国当前鼓励投政策目标背道而驰;二是有机构成不企业税不平衡特别是高新技术产业和基础产业固定产比重税重不利济结构调整、产业政策实施和区域济平衡发展;三是国对进口先进设备可以免征关税和进口增值税而对国生产设备所含税款不予抵扣造成外企业税不平衡影响国企业竞争能力;四是生产型增值税存重复征税因素。
了扩社会投推动济结构战略性调整参照世界上多数国做法应尽快将生产性增值税消费型增值税。
但是也要考虑到消费型增值税因缩了税基如不相应地提高税率则实质上是对企业次全面减税将会直接减少当年财政收入对企业投普遍采取鼓励措施也有可能引发新重复建设影响济结构调整。
因要权衡轻重谨慎选择。
如从全局考虑目前还不适宜采取步到位做法可选择部分有机构成高、投量高新技术产业对设备投部分给予定比例抵扣而积累验再逐步到位。
可考虑扩增值税征税围将征营业税部分税目改征增值税使其增值税型程不至减少财政收入。
统外企业所得税。
适应我国加入新形势提高我国国企业竞争力必须平衡、外企业税收担增强税收政策透明全面贯彻税收国民待遇原则。
统企业所得税应按照扩税基、降低税率原则纳税人确定、计税依据选择、税率设计及优惠政策取向等问题外企业所得税合并奠定基础。
由目前外企业所得税名义税率和实际税率差距较新税制必然要降低名义税率但降低名义税率是了缩与实际税率差距而不是降低税更不是减税。
3进步完善人所得税制加对居民收入分配调控力。
随着我国居民收入快速增长人所得税增长潜力很不阶层居民收入水平差距拉要通人所得税进行有力调节因人所得税急进行改革人所得税征管也要加强。
主要措施是税制模式近期应改混合制远期应向综合制渡。
扩征税围缩减减免优惠合理确定费用扣除标准。
针对目前劳报酬、稿酬、财产租赁、特许权使用费等所得分项征收办法存严重偷逃税问题研究进步扩综合征收所得项目;调整现行工、薪金所得适用超额累进税率和级距提升高收入者适用税率加对高收入者调控力;对仍要采用分项征收居民所得实行更科学征收管理办法。
完善和加强人所得税征管也是当急必须采取标兼治综合治理措施。
人所得税改革对税而言不是减轻税而是通完善税制和加强征管增加人所得税收入充分发挥人所得税收入功能和济调节功能。
改进和完善消费税制强化消费税凋控功能。
目前我国消费税制包括商品围较窄有些征税项目设计也不够合理征收制上存些漏洞。
完善消费税基思路是调整征收围对某些奢侈品和对环境损害较消费品征收消费税。
对高收入人群高消费行课征税收可以调节收入分配;对有害环境消费品征税可以限制某些产品生产实现环境保护目标。
对目前征税围已不属奢侈品税目剔除如普通化妆品汽车轮胎等。
二是对现行税制有些产品消费税税率和征收环节进行适当调整(税率高与低消费税是实行价税还是价外税)根据济发展和社会确定合理税水平。
三是完善征管办法些生产企业偷逃消费税问题。
四是改价税价外税实现消费税价税分离。
5其他税种改革。
根据客观环境要开征新税种停征部分税种改革财产税重塑地方税体系。
随着济发展可以将现行社会保障统筹改统社会保障税;结合税改革征收环境税;研究征收证券交易税、遗产税等;改革现行城建税和教育费附加征收独立城建税和教育税;统外两套车船税和房产税全面改革财产税体系重塑地方税体系打下稳固基础。
(二)完善分税制财政体制借这次积极财政政策调整东风完善我国分税制财政体制理顺央政府和地方政府分配关系充分发挥税收对济发展调控作用。
99年我国进行财税体制改革主要是保证地方既得利益不变前提下进行还没有完全从划分央和地方事权出发政府纵向和横向财力分配合理和平衡问题政府职能没有重新界定事权划分依然如故。
基础上建立分税制其财权划分必然缺乏牢固基础。
目前体制设计分配格局是以现行税制划分基础随着各税种收入格局变化进步调整税种划分是不可避免。
比如企业所得税和人所得税以及些将新设税种当前收入规模不但增长潜力很强将发展必然引起分配格局变化从而要重新划分税种。
按照政府职能分工层次标准和公共产品受益标准将涉及到全国围、宏观济稳定、收入分配公平税种及税基分布极不匀税种划给央政府;将涉及地方性、便地方管理、受济周期影响较税种划给地方政府。
我国分税制应实行以分税分率特征彻底分税制即将税种划分央税、地方税而不设置央和地方共享税。
税收立法权和管理权方面应适当下放权限以体现集权主、分权辅指导思想。
央与地方分别对各所有收入行使立法和管理权。
建立科学、可行移支付方法弥补地方常性收支缺口缓横向非衡体现国政策导向。
当前关键环是测定收入能力、支出要重新确定收支基数使规化然逐步向规因素法靠拢。