浅议“营改增”对煤炭企业的影响
摘 要：“营改增”是国家实施结构性减税的一项重要举措，也是一项重大的税制改革，2013年8月将在全国范围内推行。
营改增势在必行，那么对我国煤炭企业的影响有哪些？本文针对此问题进行研究。
毕业论文网 /2/view—12257066.htm 关键词：营改增；煤炭企业；影响 2012年1月1日起在上海市交通运输业和部分现代服务业领域开展的营改增试点改革，拉开了营改增的改革大幕；同年8月营改增试点分批扩大到北京市、天津市等8个省（直辖市）；国务院总理李克强2013年4月10日主持召开国务院常务会议，决定进一步扩大交通运输业和部分现代服务业营改增试点，2013年8月1日起试点在全国范围内推开。
一、营改增的动因 理想的增值税实行价外税，有增值才征税，没增值不征税，因此增值税不涉及重复征税的问题。
但在我国现行的税制下，增值税和营业税两大税种并存，作为地方主要税种的营业税不存在成本抵扣问题，造成增值税无法形成一个完整的链条，销项税额与进项税额之间不配比，重复征税问题严重，不仅损害了企业效益，更不利于社会分工和市场公平。
营改增后，不仅服务业内部的抵扣链条被贯通，而且二三产业之间的链条也被打通，增值税抵扣机制越来越完善，实现了由“道道征收、全额征税”向“环环抵扣、增值征税”的转变。
二、营改增的具体内容 在现行增值税13%和17%两档税率的基础上，新增11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%税率，部分现代服务业中的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务适用6%税率，部分现代服务业中的有形动产租赁服务适用17%税率。
三、营改增对煤炭企业的影响 营业税与增值税是我国两大税种，几乎所有的煤炭企业缴纳的主要税种为增值税。
但面对外部经济环境的灵活性，煤炭企业大都走多元化发展的道路以降低风险对自身的影响，在煤炭企业中也存在相当一部分服务业、运输业及金融租赁业等缴纳营业税的分子公司或发生属于营改增范围内的经济业务。
煤炭企业在面对营改增时，首先要考虑以下几点： 1、明确营改增的覆盖范围，核查企业业务是否入围？煤炭企首先要查看自己下属企业或者某些业务是否在营改增的覆盖范围之内，如一般的煤炭企业都设有租赁公司，提供研发和技术服务等。
2、营改增的认定。
企业确实有属于营改增的下属单位及经济业务，营改增全国推广之后，要及时到当地国税部门进行营改增认定，避免不必要的税务风险。
煤炭企业应该对营改增对企业的税负影响要进行一个专门的研究，查看营改增对企业长远发展的影响，从理论上讲，增改增有利于减轻企业税负，增加企业的流动资金，但是如果企业税负因营改增而不降反增，企业就要分析查找具体原因，一般造成企业税负增高的原因有：进项税抵扣不足、上下游抵扣连断裂、征税环节税率较高等。
其次，煤炭企业面对营改增，对其带来的潜在的税务风险要给予足够的重视。
1、增值税专用发票带来潜在的行政及刑事风险。
相对于营业税发票来说，增值税专用发票的可抵扣性造成其在开具、管理、纳税申报等方面的的要求更加严格。
开具前开票对象是否具有开具专票资格；开具时内容要素要完整、打印清晰；开具后纳税申报上要及时，避免延误期限带来额外的税务费用；专票要单独妥善保管，不得遗失。
上述任何一方面不注意，都很容易导致企业的行政及刑事风险。
2、会计核算体系可能不健全、导致偷漏税的风险。
营改增不仅仅只是税种的变化，更牵扯着整个会计核算体系的改变。
改征增值税后，纳税人要如实核算收入和进项扣除额，涉及的科目变化较大，核算要求相应提高。
如果企业处理不当，非常容易导致会计核算系统不健全，进而会存在偷漏税的现象。
3、优惠政策理解不到位，导致企业利益损失。
营业税单项税收优惠政策繁多，试点地区延续享用原来的营业税优惠政策。
因此，企业财务人员需要针对自身业务，详细分析税目注释分类，有效划分核算不同税目间、不同税率间、减免税与征税间的经营活动，来查找营改增后使用什么样的优惠政策，按有关规定继续享受优惠政策。
营业税是目前地方财政收入不可或缺的收入来源，营改增，这对一些本身就很缺钱的地方政府来说无疑是一个沉重的打击。
虽然中央决定试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，暂时搁置了在收入分配上的争议，但这并不是长远之计。
当试点推向全国，或是要进行增值税立法时，这一分享比例就不得不尘埃落定了。
地方政府如果不能从增值税中分享更多比例来保证当地的财政收入，就会转向其他途径，如扩大房产税的开征范围，是政府倾向于采取的途径。
四、应对措施 1、组织单位相关财务人员，认真学习营改增的相关规定，“吃透”政策。
首先，营改增的相关知识需要会计人通过学习培训来掌握；其次，会计人员应与当地的税务机关多沟通。
请当地税务机关对企业就认定、发票税控系统发行和安装，发票发售等指导工作，顺利实现新旧税制转换。
2、改变企业原有的定价策略。
营业税与增值税的不同除了在于抵扣上，还在于一个是价内税，另一个是价外税。
3、充分抵扣进项税额、保证增值税链条完整性，使营改增起到应有的效应。
企业应该充分抓住机遇，合理预算抵扣进项税额，促使企业利润最大化；与此同时，企业人员有属于营改增范围内的经济业务，尽可能的取得符合法律法规正规的增值税专用发票；从高选用抵扣率，以免企业利益受损。
4、延续享用原来的营业税优惠政策。
试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，试点后调整为增值税免税或即征即退；试点纳税人在境外或向境外提供的符合条件的工程勘察勘探等服务，免征增值税；试点纳税人原适用的营业税差额征税政策，试点期间予以延续等。
继续享用，避免企业利益受损。
五、结束语 营改增是我国税制发展史上的重大尝试，营改增对煤炭企业的影响也不容小觑。
一方面煤炭企业要充分利用营改增对自身有利的政策，实现企业利益最大化；另一方面企业必须重视营改增带来的潜在的税务风险，积极应对，防止企业利益流失。