税法要素在高职税法课程教学中的应用
税收作为国家最重要的财政收入来源，对国家宏观调控、社会经济运行、普通百姓日常生活产生了日益重要的影响。同时随着我国经济社会的发展和经济活动的日新月异，税收体系的不断改革，税收法律法规和相关政策的持续出台，预示着税法的终身学习对于从事财会工作的人员来说，显得十分重要。因此，税法成为高职财经类专业的核心课程是理所当然的，税法教学应该紧跟经济发展和税法改革的步伐，持续更新，这对讲授税法的教师来说是挑战也是机遇，教师要不断更新自身知识结构，不断关注经济活动的变化，不断学习税法及相关法律，但也意味着税法教学历久弥新，能够一直保持着新鲜度，研究税法教学也成了需要不断思考的课题。 一 税法教学矛盾的解析 1.税法内容庞杂和教学时间有限之间的矛盾 高职的税法课程一般是一学期60课时左右完成，笔者所在的学校安排64课时（4课时/周16周）。我国有17个税种和1个教育费附加，一共18个税费，加上税法的概述和税收管理的流程，要在60课时左右完成是不可能的，本文由毕业论文网收集整理虽然在教学大纲中包含所有章节，但在制订授课计划时，一般都挑选占国家税收总额比例较高的重点税种进行讲解，比如增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、个人所得税，其他小税种合计用三四个课时作概括性的介绍。学生学完小税种后只能说略有耳闻，如果要求其进行税种分析和计算，一般都无法完成。 总结大全 /html/zongjie/ 2.理论教学的固有模式和工作实践的复杂多变之间的矛盾 税法也是一门实践性很强的科目，高职院校培养的是应用型技术技能型人才，学习税法重在应用，而主要不是对税法制定的原理进行探究或是对税法适用性进行反思，那就要求税法教学要密切联系经济活动和税收征管实践。税法教材中的例题都与真实的经济活动相关，编排的位置一般都是在一两个理论知识点后出现，并紧扣这一两个知识点，比较直观，解题难度不大，学生普遍反映容易理解，但章节结束后或者考试中的题目一般都比较综合，题目条件也较多，条件之间更是关联性很强，学生的完成效果就比较差。 针对这种情况，笔者听取学生反馈后总结了几种类型。第一类学生看到众多的条件时就懵了，无从下手，第二类学生平时学习刻苦，答题时，下笔如有神，看似胸有成竹，表面上看很清晰，但批改时就发现大方向没有错，公式运用也正确，可是总有部分重要条件被忽略，留下些许缺憾，甚至完全错误，特别是在考试时，浪费了大量时间却是做了很多无用功，改卷时让笔者唏嘘不已，学生看到成绩感觉出乎意料，待笔者将关键条件点出时迅速恍然大悟。 例如，商场销售烟花爆竹不含税价格10万元，求解应纳的流转税。学生很容易就用10万元乘以适用的增值税税率计算增值税，10万元乘以适用的消费税税率计算消费税，还会总结计算增值税和消费税的不含税价格是一致的，但他恰恰忽略了一个影响解题结果的重要的税法要素～纳税环节。每个税种都有其特点的纳税环节，有的纳税环节单一，有的则需要在多个环节纳税。因此分为一次课征制两次课征制和 多次课征制。本题涉及了两个税种，增值税和消费税，它们虽然都是主要以销售货物为征税对象，但却有一项重要的区别纳税环节。增值税实行多次课征制，只要没有流转到最终消费者手中，之前的所有销售或视同销售环节都应该纳税，但消费税却是实行一次课征制的典型税种（卷烟除外，它在生产和批发环节两个环节征税），只在生产并销售的环节一次性征收，之后继续流转也不再征收了。本题中的商场从主营业务角度考虑，销售的商品一般都是采购完再销售，而不是自行生产的，烟花爆竹属于应交增值税和消费税的货物范围，但它应缴的消费税在生产并销售给商场的环节已经由生产厂商缴纳过了，商场再次销售时不需要再缴纳一次消费税，学生就忽略了这一关键要素，又重复计算了一遍消费税，画蛇添足了。
论文代写 因此可以看出，理论教学沿着讲解单一知识点、布置相关习题这一循环不断的往复进行，章节后的习题也是围绕本章的知识点进行编写的，几乎没有看到有教材在分税种讲解完编排一章税法综合运用，而税法实践往往是综合运用，经济活动的复杂多变让税种间的组合应用充满无穷的变数。理论教学的现状无法适应税法实践的要求。 有文章提出应采用项目教学法或案例教学法，设置真实的情境让学生进行实践，或者通过校企合作，让学生接触真实的经济业务，体验真实的纳税流程，这肯定能促进学生实践能力的提升。但我们也要看到学生学习时间的有限和理论教学的规律决定了教学中能够实施项目一定是有限的，学生未来走向各行各业，面对各类经济活动时，能模仿的当年学习时接触的项目是有限的，这时需要的是知识能力的迁移。 3.矛盾的解析 为解决上述两个矛盾，笔者认为事物的发展是有其特定规律的，当我们面对税法的不断改革眼花缭乱、疲于应付的同时，更应该去寻找变化中的规律，让教师自身的学习有迹可循，更重要的是在有限的教学时间和教学容量内培养学生掌握学习的规律，在完成大学学业，走上工作岗位后能自学成才。这个规律就是理论。 我们常说理论联系实际，关注点经常集中于理论服务实践，忽视了理论也是来源于实际，实际在变化，需要不断总结出理论，发现规律才能继续指导和推动更有效的实践。
思想汇报 /sixianghuibao/ 笔者经过几年的税法教学实践，认为掌握并灵活运用税法要素是教好、学好税法的钥匙，能帮助教师和学生共同循规蹈矩的打开税法之门。只要比较税法教材，教师学生都会发现，高职财经类税法教材无论是传统的，采用章节式体例的编写模式，还是近几年比较流行的，采用学习情境体例的，项目导向、任务驱动式的编写模式，第一章或学习情境一都会介绍税法要素，或称税制构成要素、税收要素。税法要素包括总则、纳税义务人、征税对象（又称税种，税种的具体化称税目）、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收减免及加征、违章处理、附则等，其中纳税人、征税对象、税率是最基本的三项要素。理解并综合应用好税法要素将帮助学习者以不变应万变。