【避税与反避税若干问题的思考】 关于几何定理教学的若干问题与思考
对纳税人说税款征收无论怎样公平、公正、合理它都是纳税人直接济利益定损失。
只要征税作种无偿从社会成员手取得收入形式存纳税人就会千方计规避纳税义。
由各国对类征税对象或纳税人可能设计不税种也可能设计不征收制(诸如税率高低、计税依据甚至税管理机构和管理人员工作程序、工做方法上存差异)导致了不国对类征税对象或纳税人税收担轻重不。
、避税主要表现、兴办假三企业假三企业是指我国有关部门和企业主要以境外组建公司或其他济组织又以外商投者名义与我国企业合、合作或独我国境建立三企业。
这些假三企业投者实际上都是方投者其金往往部分甚至全部是国金但却可与真三企业样享受国向外商投企业提供切税收优惠。
因它有税收优惠利许多国企业或部门有识加以利用而规避或减轻应纳国税收。
、价格移和费用移价格移这是跨国公司移利润降低税基税率上就低不就高进行避税种常见方法而当前则是外商用以规避我国税收主要手段。
因许多外商投企业和外国企业是跨国集团属企业而且与外国母公司及关企业存着量产品交易关系。
其价格移形式主要有三种故抬高其从境外母公司或关公司购买机器设备价格;故抬高其从境外母公司或关公司购买原材、零部件价格;故压低其售给境外关公司产品价格。
费用移则是指境外母公司或关公司通贷款咨询等等方式将不应分配给境关企业费用给境关企业以达到降低其所得税税基而少纳税或不纳税行。
3、钻税收制空子避重就轻选用税目税率以减轻企业税税目是征税对象具体化反映具体征税围。
规定税目是征税技术上要通规定税目可以划分各税种征免和税率高低界限。
国制定税目有列举法和概括法两种。
列举法是按照每种商品或营项目分别设计税目概括法是按照商品类或行业设计税目。
不管税目制定采用何种方法面临千姿态商品和层出不穷新产品税目不是细就是粗不可能很明晰划分其界限和包括切产品。
纳税人可将己生产产品或营项目从其材质特性、结构、用途等方面避重就轻选用税目或享受税收减免。
、钻税收优惠空子向境外移利润主要形式有增减免税期利润从而向境外移利润;有推迟偿还外国公司债趁机向境外移利润;有缩短固定产折旧年限或增折旧扣除额加快投回收而向境外移利润。
5、钻有关税收减免条空子尽量争取享受减税或免税待遇而少纳税或不纳税减税免税是国依据有关政策精神对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾种特殊规定。
主要容包括减税、免税和起征确定。
我国现行税法规定享受减免税条款有弹性较对其界限量化不够纳税人充分利用其有利处钻进减税规定围而享受减免。
有避税就有反避税由长期封闭式税收征管制习惯和影响对反避税反应不敏感没有引起应有重视有虽引起了并通税收立法部门税法予以防但又由管人员素质欠佳其防措施落实不力效也就很有限。
二、反避税措施、加强反避税立法改革开放以济体制由单公有制济发展到国有、集体、体、私营以及三企业并存多种济。
我国随出台了相应税收法律但是由我国处起步较晚济形式调整期因对外企业税收立法还很薄弱也不很健全。
特别是现我国还没有制定相应反避税法律条款使我国涉外税收管理乏力加税收征管手段落因管理偏松、信息掌握不及以及对偷税等违法行惩罚力不够等现象有发生偷、避税状况日渐突出。
所以反避税立法已是当急国应尽快出台相应法律和政策保护纳税人合法权益促使企业和人依法纳税强化涉外税收管理提高公平竞争识以达到堵塞漏洞防止和处偷避税行目。
、完善流税制流税是以商品流额和非商品流额征税对象类税。
随着流税制由不分层次、各税种以全额各环节征收改分层次、各税种只能特定层次(或区域)以增值额或营业额征收漏洞已减少但还有些问题要得到重视。
()合理设置税种99年税制改革取消产品税开征消费税完善增值税和营业税。
营业税则只就应税劳和无形产让、不动产销售征收。
这种税种设置从整体上看是合理也合世界围流税发展趋势但仍存税种性质体现不明显、各税种征税围不清晰等问题给避税者提供可乘机要尽快完善是明确税种性质作用从反避税角看税种性质应当更加明朗化。
这里所说税种性质不仅是指征税对象划分结而是指作流税类税种应该发挥作用。
按现税种结构增值税作普遍征收、普遍调节税种应该是就所有货物生产和销售就所有货物生产、销售紧密相关业进行征收而且应该是统税率征收。
这样既可以充分体现增值税性质充分发挥增值税优越性和作用便征收管理也不给避税者留下空隙。
但是这两税种有各特定征税对象特定政策目标所以它们征税围划分上要尽量清楚以免纳税人避重就轻。
增值税侧重货物流而营业税应侧重货物生产流外产业进行征收这其可由纳税人选择使用税种规定应该尽量减少。
()完善征收制就各流税税种说要反避税主要是将各税种要素逐步完善起。
主要侧重以下几是征税围要尽量广泛;二是计税价格要限定;三是税率尽量统;四是减免税要有明显目性。
3、完善所得税制所得税类是以法人和然人应税所得作征税对象税。
其原则是所得多多征、所得少少征、无所得不征具有税合理性。
但是由所得税是对国民收入直接征收是终端纳税人所缴纳税款很难嫁出使成避税者规避主要税类。
()统税法避免身份避税我国对企业所得税征税税种有两种外商投企业和外国企业所得税、企业所得税。
尽管近几年这两税种有关规定都尽量往块靠但仍然有许多不条款。
特别明显是外商投企业和外国企业所得税减免优惠多企业所得税出现很物质利益诱惑导致些投者筹办企业尽量挂靠外以期享受到更多税收优惠。
这无疑成了避税选择。
而且这种外两种企业所得税征收方式将企业与外企业放置两种不纳税条件下使其竞争明显有失公平。
统企业所得税计税依据确定、税率高低、成费用列支围和标准、减免税优惠措施等方面尽可能保持致从根上杜绝利用性质和纳税人身份差异避税可能性。
()规征收制对企业所得税说避税者主要着眼是纳税人及其缴纳义人确定等。
反避税也应该从这些方面入手对其进行完善。
是增强纳税人及其纳税义概括性明确纳税人围、义和应税所得项目;二是将企业所得税扣除项目和标准具体化;三是税率要尽量统而起水平要适;四是进步规税收优惠条款。
、力加强对涉外企业税稽切实维护国税收秩序随着国际济跨国性发展各种济活动日益频繁济关系日趋复杂新贸易方式不断出现国际税收竞争更加激烈国际偷、避税现象也会日渐突出。
要尽量减少这些有害成分杜绝偷、避税行发生除了加强我国税收立法和税收征管外还必须我国税系统部建立支税业强、思想政治素质较稽队伍。
特别要对税法和会计制、涉外知识等较精通专业人员从事这项工作。
做到有效地防止偷避税行发生有力地打击惩处偷税犯罪行减少国济损失维护国税收秩序促进社会主义市场济发展。
5、积极开展与国际反避税组织合作与交流由国际避税至少要涉及两国避税者利用国际税收法规差异进行避税因仅靠国反避税立法和税行政管理是远远不够还要有关国签订反避税税收协定建立单边、双边、多边合作交流处理避税案件验并参照国际惯例新问题并加强税管理上国际协作。
了减少和消除国际避税行发生应切实加强国际协调和合作应当有关国签订双边或多边反避税国际税收协定。
二是交换税收情报。
国际交换税收情报有利相关国及了、掌握跨国纳税人纳税和避税情报并有关国及采取反避税行动提供信息保证。