试析“营改增”对国有建筑企业成本控制的影响及应对策略
周鲁端摘要“营改增”改革是从06年国开始推行项重稅制改革全面“营改增”推行让我国众多行业发展步入了快速发展轨道也给企业带了系列难题。
建筑行业作“营改增”试改革领域国有建筑企业作建筑行业龙头积极响应“营改增”政策并重视研究探国结构性税制改革给企业带深远影响。
着重分析“营改增”对国有建筑企业成控制极影响探讨并制定相应影响应对策略有助实现企业成控制目。
关键词“营改增”;国有建筑企业;成控制;影响;应对策略随着“营改增”试规模扩展各行业领域不断应用和实践逐步加深我国税制改革已进入深水区。
重复性征税弊端逐渐消失税压力逐渐减少“营改增”税制改革效从整体上看得到了初步显现。
“营改增”发展进程从长远看“营改增”会给国有建筑企业成控制终带积极影响但从短期看“营改增”给国有建筑企业成控制带了困难。
由建筑行业处产业链游具有施工长、供应商和分包单位数量众多下游各厂纳税主体不统有般纳税人、规模纳税人、体户及存挂靠单位等情况从而导致国有建筑企业存税比例居高不下、进项税没有得到充分抵扣、增值税专用发票取得比例不高现象进而导致施工成和企业管理成出现增加趋势。
、“营改增”对建筑企业成控制方面影响（）“营改增”对企业税收成影响增值税改革进程建筑施工企业增值税税率由%降至0%又由0%降至9%虽然国减税利政策不断但对般纳税企业说目前增值税税率比营业税下上升了6%虽然增值税下取得进项税额可以进行抵扣但近几年“营改增”实际应用效看实际税不降反而增加了究其原因主要是由国有建筑企业管理模式还受传统营业税管理模式影响、税管理识不高、企业成结构存差异化导致。
（二）“营改增”对企业项目成影响建筑企业成施工项目成几乎占据了主导地位施工项目成涵盖建筑工程材成、劳及分包成、机械设备和租赁成、其他直接成及接成。
“营改增”对材成方面控制影响材费是成控制主要部分材成是建筑行业增值税主要购买原材有些材很难获取增值税专用发票进行抵扣即使能够获取专票抵扣税率也仅3%进项税可以抵扣额较。
如混凝土材（只包括水泥原材）、产建筑施工用及生产建筑材所使用砂、土、石仍采用简易征收方式实际可以抵扣进项税少又少。
有项目还存甲方供材情况存供应商提供“甲供材”不能够取得专用发票情况这些肯定会增加施工企业实际税降低了利润空。
劳及专业分包成方面控制影响不劳及专业分包模式下增值税核算方法会有很区别。
国有建筑企业有身施工产业工人这样劳成费用是无法进行抵扣若选择外单位分包多数采用挂靠方式导致某些质不合格劳及专业分包公司可能无法出具增值税专用发票即有些劳及专业分包公司能够出具增值税专用发票但因它们般处建筑业链条末端存无进项可抵扣情况会将税嫁给国有建筑企业总承包方势必会增加国有建筑企业成压力。
3 机械设备租赁成、其他直接成及接成方面控制影响由目前建筑市场不规绝多数机械设备租赁供应方型单位绝部分不规规模纳税人甚至还有人这些机械设备可抵扣程直接影响国有建筑企业运营成若无法取得增值税专用发票会增加国有建筑企业税压力。
建筑工程接成是组织项目施工程而发生其他成计入工程施工接成包含项目人员薪酬保险、职工福利、办公费用及其他接费用。
特别职工薪酬和职工福利方面不参与增值税进项抵扣很难实现企业成有效地控制。
（三）“营改增”对企业管理成方面影响“营改增”实施背景下国有建筑企业般金实力雄厚全国围施工项目较多而“营改增”外埠工程要集团总部向机构所地国税局申请外出营活动税收管理证明并工程所地办理预缴税款全国各地方办税要不尽相使得国有建筑企业纳税申报难加。
“营改增”国有建筑企业对增值税核算要也逐步提高增值税核算难逐渐加导致国有建筑企业人员配置方面要配备更多专业技能人才参与“营改增”管理工作这样又加剧了企业管理成费用相应增加。
（四）“营改增”对企业成控制信息系统影响信息化是构建成控制体系重要环节国有建筑企业成控制管理离不开信息化应用。
建筑行业实行增值税管理增值税是价外税计入信息化系统成是不含税价实现价和税分离是国有建筑企业增值税核算重由建筑行业供应商鱼目混杂、数量多对不规供应商计入信息化成会增加信息化应用难成核算不实会导致财信息失真和成控制失灵。
二、增值税背景下国有施工企业成控制应对策略（）积极适应增值税改革提升国有建筑企业税收成控制水平国有建筑企业应积极关“营改增”相关政策关税收动态对标先进企业加强“营改增”应用管理不断进行“营改增”管理工作验总结逐步适应并享受“营改增”改革应用成发挥“营改增”减税作用。
制定成策略程可以更多凭借对税收成状态研究完整实现对建筑企业成支出构成情况研究建筑企业成熟适应“营改增”环境下税收成控制水平提供支持。
国有建筑企业还要不断改进税管理方法加强财人员开展“营改增”知识专题培训、络增值税知识谈论、税专讲座形式并以“营改增”知识技能比武考核方式让财人员尽快熟悉“营改增”业知识正确处理国有建筑企业成控制税高问题。
（二）深耕国有建筑施工企业成控制细致化管理合理降低施工項目成国有建筑企业“营改增”全面实施背景下只有努力深耕施工成精细化管理才能实现成控制目标对施工成精细化管理方面应对策略有以下方面。
对材成精准化管理应对策略国有建筑企业重视对材成控制尤重要“营改增”对材成控制措施有、选择材厂应选择信誉、营规模较供应商进行合作确保建筑工程材方面成管理状况良性。
若存规模纳税人可以保障材供应质量前提下税局代开专用发票确保正常抵扣。
二、采购要货比三并保障价格和质量项目尽量行采购。
三、材验收、领环节要严把质量关并做到限额领。
四、签订合国有建筑企业要关“营改增”“甲供材”对成控制影响跟“甲供材”厂要出具增值税专用发票如提供材甲方不提供发票而不能抵扣进项税就要考虑工程造价扣除相应部分成然由乙方按扣除造价提供增值税发票。
对劳及专业分包成精准化管理应对策略工程施工劳及专业分包成控制方面要分清劳用工尽量选择能够开具增值税发票劳公司抵扣进项税额。
选择劳及专业分包队伍尽可能选择集团合格供应名录下队伍建立劳及专业分包方准入手续仔细审核分包方质、队伍规模、金实力满足增值税发票前提下确保业流、发票流、合流、金流“四流致”要。
采用包清工方式劳分包单位可以开3%增值税发票满足国有建筑企业进行抵扣如存扩材专业分包单位可以开具9%增值税发票进行抵扣这样对国有建筑企业比较有利。
存人工分包和材扩承包混合承包模式签订二级合尽量分开签订不类型合所使用税率是不避免材扩合混入人工分包合造成整体税率下降减少了增值税进项税抵扣比例从而造成企业税增加。
3 机械设备租赁成及其他直接成和接成细致化管理应对策略国有建筑企业可以凭借雄厚金实力实现型机械现代化水平实现机械动化满足国有建筑企业生产营要。
也可以通长期租赁方式选择些型机械设备公司与其开展战略性合作保障其开具增值税专用发票满足国有建筑企业增值税进项税足额抵扣。
对国有建筑企业施工程接成控制要尽可能压缩组织层级管理方式趋扁平化精简项目管理人员避免人多干事少局面还要合理制定人员薪酬标准重审核报销事项容严格报销流程避免报销程作弊和违规现象发生。
（三）科学合理进行国有建筑企业税筹划有效降低税“营改增”由国有建筑企业特殊性造成企业税居高不下直接因素是增值税抵扣链条没有真正打通。
国有建筑企业应根据身企业成控制特提高涉税人员业水平并加强与税机关有效沟通充分了工程所属地详细税信息进行合理税筹划工作。
“营改增”税筹划是国有建筑企业必须要完成重要任不仅企业总部进行税筹划各工程项目也要进行项目税筹划并进行充分税分析让国有建筑企业税始终保持平稳水平运行避免税波动巨。
进行税筹划首先要从“营改增”相关制入手熟悉国税政策基础上合理制定企业财管理制和工作流程不断修订增值税核算手册。
其次还要优化国有建筑企业财管理模式发挥“营改增”领导组作用尽量减少与规模较纳税人合作高重视增值税专用发票管理建立并监控增值税专票认证相关系列台账。
要加强国有建筑企业工程项目管理水平规项目营管理招投标阶段、供应商选择、合签订及竣工结算等工作方面要加强规管理针对增值税税率调整政策要对以前签订合价款或已结算价款进行调整享受税改红利。
对发票管理方面要结合供应商走逃发票协工作建立供应商税风险预警名单有效防税风险。
（四）构建国有建筑企业成控制体系提升成管控信息应用管理水平“营改增”国有建筑企业对成控制要明显提高构建成控制体系是国有建筑企业成控制前提条件。
首先成控制制是保障规企业成控制相关制基础上更要加强国有建筑企业制执行力发挥组织引领作用落实成控制系列制完善绩效考核管理做到奖罚分明。
其次要完善成控制信息化系统提高“营改增”实施程信息化管理水平。
如某国有建筑企业“营改增”采用了项目管理G9系统并升级了财信息R系统还加强项目信息化管理采用了驾驶舱信息应用系统。
财核算加强了与项目管理系统G9高融合G9系统所有成都是财软件系统R数据初。
G9系统数据计入财信息R系统终进入集团公司驾驶舱信息系统成了集团公司数据心实现了成动态控制和实控制做财管理提效和监督提供了平台。
要重视信息化人才培养加强“营改增”实施信息化技术科技和管理创新保障国有建筑企业成控制方面取得丰硕成。
三、结语成控制工作关系着国有建筑企业发展长治久安“营改增”实施背景下要深刻认识到“营改增”政策实施给国有建筑企业所造成影响从税收成、施工成、管理成、成控制信息系统等多角分析有针对性地提出应对措施。
推广应用增值税核算基础上国有建筑企业要高重视“营改增”管理工作努力提高税收成控制水平合理降低施工成科学进行税筹划逐步提高成控制信息化应用水平发挥“营改增”助力国有建筑企业成控制工作作用。
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