新办小型出口企业“免、抵、退”税的会计处理
2002年以来，对小型出口生产 企业 和新发生出口业务的生产企业一直实行的是只免抵不退税办法，主要是为了防范骗取出口退税。
但是实践中发现，一些出口产品比重较大的企业在执行这种 方法 的过程中，不同程度地出现了占压企业资金的 问题。
近期，国家税务总局出台了《关于出口货物退(免)税若干问题的通知》（国税发〔2006〕102号）对这一办法进行了调整，允许在年底为企业办理应退税款，缓解了这些企业资金紧张的矛盾。
新办小型出口企业是指一个纳税年度的内外销收入之和在200万元（不含）人民币以下的增值税一般纳税人。
国税发〔2006〕102号文件第三条规定：“自2006年7月1日开始，退税审核期为12个月新发生出口业务的小型企业，在审核期内的出口货物，应统一按月 计算 免、抵、退税的办法分别计算免抵税额和应退税额。
税务机关对审核无误的免抵税额可按现行规定办理调库手续，对审核无误的应退税额暂不办理退库，其各月累计的应退税额，可在次年1月一次性办理退税，原审核期内只免抵不退税的税收处理办法停止执行。
”新政策调整了国税发〔2003〕139号文件对退（免）税的计算，由免、抵改为了免、抵、退税。
为方便企业财务人员的理解和掌握，举例如下： 某生产企业拥有进出口经营权，主要经营地毯、装饰毯的出口（一般贸易）和国内销售业务，产品的征税率为17%，出口退税率为13%。
2006年7月份发生首笔出口业务，由于业务量较少，用于免、抵、退税申报的各种单证均在当月收齐。
假设企业的销售情况为（见下表）： 毕业论文 免、抵、退税计算及 会计 处理： 1.2006年7月：应纳税额=内销货物的销项税额－（进项税额－免抵退不得免征和抵扣税额）－上期留抵税额=0－（1.5－0.4）－0＝—1.1(万元)。
免抵退不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率—出口货物退税率)=10×（17%—13%）=0.4(万元)。
免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口退税率＝10×13%＝1.3（万元）。
当期期末留抵税额免抵退税额时，应退税额＝当期期末留抵税额＝1.1（万元）（只作账务处理，暂不退税）。
免抵额＝免抵退税额—应退税额＝1.3－1.1＝0.2（万元）。
借：应收出口退税11000应交税金——应交增值税（出口抵减内销应纳税额） 2000 产品销售成本4000 贷：应交税金——应交增值税（出口退税）13000 应交税金——应交增值税（进项税额转出）4000。
2.2006年8月：应纳税额=0－（1.5－0.2）－0＝—1.3(万元)。
免抵退不得免征和抵扣税额=5×（17%－13%）=0.2(万元)。
当期期末留抵税额免抵退税额时，应退税额＝免抵退税额＝0.65（万元）（只作账务处理，暂不退税）。
论文代写 免抵税额=0。
结转下期抵扣税额＝当期期末留抵税额—免抵退税额＝1.3－0.65＝0.65（万元）。
借：应收出口退税6500应交税金——应交增值税（出口抵减内销应纳税额） 0 产品销售成本2000 贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 6500 应交税金——应交增值税（进项税额转出）2000。