地方钱袋子重构方案
地方“钱袋子”重构方案 如分税制改革能从体制根上地方财危机那么构建科学合理地方税主体税种重构地方“钱袋子”则是其不可或缺技术性方案。
地方税主体税种指是某或几长期稳定地地方(主要指省以及以下各级政府)财政收入占据较份额构成地方税收入主体。
而地方税界定笔者认地方税是随着政府分权管理制发展了能够更地培植,分税制框架下由地方拥有主要收入归属权(至少占该税种收入50%以上)和部分税收管理权限各税种(或税类)总称。
根据界定我国目前税种属地方税种(包括共享税头归地方税种)有8占86%。
现状分析。
我国当前地方税些主要税种被作地方税“主体税种”,如营业税、企业所得税和人所得税等然而这些税种是否是真正主体税种是否能够承担主体税种重任科学严密分析才能得出结论。
其995年增长速达到7%,996年增长速高达%,高期全国税收收入增长率(995、996年增长率分别08%和777%)。
这主要是因99年分税制改革,极地调动了地方政府组织收入积极性,地方税收入得到了迅猛增长。
但从997年开始,地方税收入增长率迅速下降,降至000年86%,00年甚至降到3%,虽然其几年增长率有所回升,但幅都不。
从99年005年,我国地方税收收入主要依赖营业税、所得税和农业各税。
营业税所占比重,其地方税收入所占比重始终维持0%左右,成地方税税种。
其次是企业所得税,其比重多数年份都维持7%,00年和00年其增长幅比较,分别30%和0%,其又开始下降。
另外,从这几年数据可以看出,营业税收入地方税收入所占比重总体上处上升趋势,企业所得税除了00年和00年波动较外,基处不断上升态势,这定程上说明我国企业效益不断,竞争力也不断增强。
而其他些税种地方税收入所占比重就更了,其存与否根不会引起地方税收入太变化。
但总体看,我国地方税各主要税种收入并不是保持稳定增长态势,其还存着些不稳定、使该税种收入产生波动因素。
总,从各税种收入占地方税收入比重看,营业税所占比重,企业所得税次,两者合计占地方税收入比重60%多,成了当今地方税“主体税种”,但是其是否能担当主体税种重任,我们不能就下结论。
单税种税收收入增长率主要是从动态角考察该税种税收收入发展态势,可以全面了该税种税收收入走势。
结合整地方税收入增长情况,能够发现该税种对地方税收入增长是起到促进作用还是抑制作用。
从99年005年,我国地方税,各主要税种收入波动性还是比较,尤其是企业所得税和农业各税。
其,农业税各税收入增长率波动性较是有深层次制原因―央提出农村税费改革和减轻农民担以及各省稳定性相对比较,波动性也不税种是营业税,也几乎能够保持与地方税收入步增长。
但是,多数年份,营业税收入增长率是慢地方税收入增长率,即这两税并不能有效地促进地方税收入增长,相反,对地方税收入增长还有很抑制作用。
这就给了我们信,我国当前地方税,具有很潜力营业税暂还不具备担当主体税种重任,也就是说,我国地方税还没有真正义上主体税种(或税类)。
其他些税种也就更显逊色了。
()如省级区域某地方辖区征收相对高营业税,将鼓励居民到邻近辖区购物,且“高税率”政府地理围越,跨界购物就越明显。
这就会产生两种结,相对高税率政府税收收入下降。
二,税收外流到其他地方辖区,其地方营业税将日益由非居民消费者(居住高税率辖区)支付。
配置无效率使得所有情况都有可能,因地方选民考虑到不必承担他们所做定全部成,他们投票赞成水平。
如美国,销售税(即营业税)是州政府主体税种,其收入占州政府收入7%。
目前,我国省级财政收入各地千差万别,例如安徽省,它是以省级企业所得税主,收入规模且很不稳定,很难满足省级财政支出要,00000年安徽省级财政收入与支出存巨缺口[3],000年9亿元, 00年达到66亿元,如把营业税划省级收入,则缺口分别减到597亿元和6598亿元,缓了省级财政压力。
()由房地产具有难以位移、非流动性特征,对房地产征税济影响围较,房地产税地区税率差异不会改变该生产要素地区配置。
()房地产税(或财产税)税基是财富存量,对房地产价值评估方法和程序要专门机构完成,征收成高,征管难。
将其作市县级政府主体税种, 能够调动该级地方政府积极性,有利加强税征管,提高征管效率。
(3)税稳定增长。
近年,我国房地产税收(包括房产税、土地增值税、土地使用税等)幅增长。
00005年,全国房地产税收收入总额由9 亿元上升到369 6亿元,年递增08%,与税收收入总额增长基步,占全国税收收入总额比重直维持3 %5 3%,占地方财政收入比重也基稳定3 3%6 %。
如考虑市县级财政收入现状,那么房地产税收入所占比重至少5%以上。
()从国际验看,将房地产税作市县级政府主体税种是各国普遍做法,不论是集权型国还是邦制国,不论是发达国还是发展国,多是如。
配套改革。
()营业税改革。
营业税改革重是调整征收对象,可以将与营业税性质相近行政事业收费或基金(如化建设基金、特别行业管理费、城市增容费等)进行费改税,并根据三产业出现新行业适扩征收对象,增加征收项目。
取消从事金融、保险、证券、电信等外性企业享有减免,以及对行政事业单位免税政策,使营业税收入充裕而稳定。
()房地产税制改革。
笔者认,我国房地产税制改革应该坚持“效率优先、兼顾公平”、“租税分流、消费立税”、“扩税基、优化税制结构”、“可持续发展”、“与国际接轨”原则。
改革我国现有房地产税制,可以将房产税、城市房地产税、城镇土地使用税和耕地占用税合并,以房地产市场价值或者评估价值新房地产税基。
,考虑到合并新房地产税税基增而又要使税基保持不变,因税率应降低,可以考虑设幅税率,即05%%。