[财务培训,合并报表步骤] 怎么样合并报表

合并报表调整抵消处理 首先要调整母公司报表用权益法对子公司长期股权投进行调节以确认抵消分录贷方长期股权投（以下分录母公司别报表尚开始合并报表分录抵消） 如涉及到子公司受益权益调整话先调整子公司报表（可以参照母公司调整方法调整子公司报表）然再调整母公司报表。

将子公司净收益调整公允价值下净收益如公允价值与账面价值没有差异则步骤可省略 （实际工作般都不涉及到公允价值只有考试才会出现）； 如除了以外还有要对子公司调整话先做调整； 3    用调节净收益和持股比例确认母公司投收益 ；        借长期股权投（）               贷投收益 （）     如当年子公司有分配现金股利则对照两种方法差异冲回成法下对确认投收益因权益法对部分是做冲减长期股权投；        冲回原按成法做分录        借应收股利＼往等               贷投收益 b        按权益法分录        借应收股利＼往等               贷长期股权投——（成或损益调整） b       以上两调整分录合二        借长期股权投——（成或损益调整） b               贷投收益 b 5    看子公司当年是否还有不影响损益利得即直接进所有者权益（公积）利得母公司样应当调整长期股权投账面价值。

借长期股权投（）               贷公积 （）   至调节完毕根据长期股权投初始成（执行新会计准则以前按照权益法核算都要改用按成法核算要进行调整所以这初始成就是调整账面价值）长期股权投差额进行新旧会计科目换 新准则设置了“长期股权投”科目但其核算容和核算方法与原制相比有所变化另外新准则还设置了“交易性金融产”和“可供出售金融产”科目。

调账企业应对“长期股权投”科目余额进行分析。

对控制下企业合并产生长期股权投“长期股权投——股权投差额”科目余额全额冲销并相应调整“盈余公积”和“年初分配利润”科目；“长期股权投——投成、损益调整、股权投准备”科目余额并入“长期股权投——投成”科目。

对非控制下企业合并产生长期股权投“长期股权投——股权投差额”科目贷方余额全额冲销并相应调整“盈余公积”和“年初分配利润”科目；“长期股权投——投成、损益调整、股权投准备”科目余额以及“长期股权投——股权投差额”科目借方余额并入“长期股权投——投成”科目。

3对合营企业、营企业长期股权投“长期股权投——股权投差额”科目贷方余额全额冲销并相应调整“盈余公积”和“年初分配利润”科目； “长期股权投——投成”科目余额以及“长期股权投——股权投差额”科目借方余额并入“长期股权投——投成”科目、“长期股权投——损益调整、股权投准备”科目余额。

投企业对被投单位不具有共控制或重影响并且活跃市场没有报价、公允价值不能可靠计量长期股权投应将“长期股权投”科目直接至新账也可沿用旧账。

企业应当将上述三类投相对应长期股权投减值准备金额“长期投减值准备”科目入“长期股权投减值准备”科目。

投企业对被投单位不具有共控制或重影响并且能够可靠计量其公允价值长期股权投应当根据新准则划分标准重新划分交易性金融产和可供出售金融产。

按照其首次执行日公允价值“长期股权投”和“长期股权投减值准备”科目入“交易性金融产（或可供出售金融产）——成”科目；原账面价值与首次执行日公允价值差额相应调整“盈余公积”和“年初分配利润”科目金额。

加减上面长期股权投调整余额就是抵消分录应当冲减母公司长期股权投。

连续编制分录 首先把上年带 借长期股权投 （）+（）        贷分配利润——年初 （）就是投收益（）               公积 （） 再根据上面程序做当年调整  调整完了可以做合并报表抵消分录了 （）以下两抵消分录是无条件抵消分录     母公司长期股权投与子公司所有者权益抵消（产债表角） 借实收股             子公司        公积——年初       子公司                      ——年       子公司        盈余公积——年初       子公司                      ——年       子公司        分配利润——年末    子公司        商誉                            挤差（定等根据购买日计算出商誉）        贷长期股权投             母公司（了上面调节以）               少数股东权益             借方所列子公司所有者权益 x 持股比例     母公司与子公司子公司与子公司投收益抵消（利润表角）        借投收益              母公司（应从子公司分回按持股比例计算）               少数股东损益       （应从子公司分回应该与上面比例是补）               分配利润——年初           子公司 （借方和就是子公司年净利润加年初数等没有进行利润分配分配利润——年末 ）               贷提取盈余公积              （子公司当年提取盈余公积般是0%）                      对所有者股利宣告   （看被投企业当年有没有对投者分配）                      分配利润——年末    子公司 （处金额要与致） （贷方和就是子公司全部利润向提取盈余公积和分配利润即分配利润——年末） （二）以下抵消分录是有条件抵消分录     部债权债及其坏账准备抵消（产债表和利润表都有） 首次编制       借应付账款               贷应收账款        借应收账款——坏账准备               贷产减值损失   连续编制        借应付账款       （按次年报表列示累计数抵消即可不用分上期和期新增）               贷应收账款        借应收账款——坏账准备               贷分配利润——年初    按坏账准备期初数 然再根据期坏账准备变动做当年抵消分录        借应收账款——坏账准备               贷产减值损失 或相反抵销分录     存货价值包含实现部销售损益抵销处理（产债表和利润表都有） 首次编制（原理先假设全卖了再针对当期实现销售部分调整存货虚增部分）。

借营业收入       假设期全部销售而抵消收入。

贷营业成。

借营业成       当期实现销售部分 x 毛利率。

贷存货   连续编制（原理上因应该首先将上年没卖先假设期都卖了）        借分配利润——年初    上期实现销售带部分。

贷营业成。

借营业收入       假设期全部销售而抵消收入。

贷营业成。

借营业成       根据期结余实现销售部分 x 毛利率。

贷存货 3    部固定产交易抵销处理无形产也理（做这类题要产买入及处置这将影响到折旧额抵消数）（产债表和利润表都有） 首次编制。

借营业收入。

贷营业成。

固定产——原价       原价虚增部分。

借固定产——累计折旧       上面贷方固定产——原价折旧年限。

贷管理费用   连续编制。

借分配利润——年初。

贷固定产——原价      还是原价虚增那部分。

借固定产——累计折旧。

贷分配利润——年初   以前期折旧累计调整。

借固定产——累计折旧。

贷管理费用                    期多计提折旧   折旧提满就处置（把固定产相关项目全部替换成营业外收支因产已不存）。

借分配利润——年初。

贷营业外收入（或营业外支出）   还是原价虚增那部分。

借营业外收入 （或营业外支出）        以前期折旧累计调整。

贷分配利润——年初。

借营业外收入（或营业外支出）    期多计提折旧。

贷管理费用       应付债券与持有至到期投等金融产抵销（我觉得这应该不重要）（产债表和利润表都有）。

借应付债券。

期末摊余成。

投收益      挤差可能贷方。

贷持有至到期投　期末摊余成。

借投收益。

计入账面价值应计利息这里反映。

贷财费用。

借应付利息。

单独反映利息这里反映。

贷应收利息