分析营改增背景下高速公路运营企业税负受到的影响
[摘 要] 营改增是我国税务改革的主要发展趋势，营改增的全称是营业税改征增值税，对于我国高速公路运营企业有着重要的影响，随着我国经济的不断发展，对于经济方面的相关改革也是必要的，而为了促进经济的可持续发展，营改增税务改革有着重大的作用，其可以有效地避免重复税收，促进市场经济的和谐发展，对于高速公路运营企业而言更是有着比较重要的影响，本文分析营改增对于高速公路运营企业税负的影响，并且分析其应对措施。
下载论文网 关键词] 营改增；高速公路；企业税负；影响分析 doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 — 0194 . 2017. 13. 057 [中图分类号] F540.58；F542.6；F812.42 [文献标识码] A [文章编号] 1673 — 0194（2017）13— 0134— 02 0 引 言 营改增税务改革在我国的发展有着比较长的历程，进入21世纪以来，我国的经济发展速度不断上升，并且逐渐进入趋于平缓的发展阶段，营改增税务改革正是处于这一背景下提出的。
在营改增税务改革方式提出之后，我国采取了部分地区作为运行试点，就交通运输行业而言，上海属于我国的经济中心，所以上海交通运输业首先便被作为试点，随着这种模式的不断深入，到了2016年5月1日在全国推行，并且效果极为理想，而在这种模式的不断深入下，其中所暴露出来的问题也越来越明显。
1 营改增背景下对于高速公路运营企业税负的影响 营改增税务改革对于我国高速公路运营企业的税负有着比较大的影响，并且这种影响越来越明显。
1.1 营改增对于高速公路运营企业的影响 在我国税务改革之前，高速公路运营企业所承担的税率为3%，这种税率属于一种规范欠佳的税率，在营改增之前需要3%的营业税的，按时其他税收比如广告服务费、管道租赁费等。
在营改增税务改革之后，税率相同但是计算方法却发生了变化，变为了2.91%，这种税率相对之前而言有着略微的下降，高速公路运营企业所获得的利润也就随之变化，这种方式对于高速公路运营企业而言，是在经济效益与社会效益之间做了调整，明显将社会效益摆在了更高的位置。
高速公路运营企业不但提高了经济效益，但是无疑承担了更多的社会责任，对于社会的发展有着比较大的促进作用。
1.2 营改增税务改革实践的局限性 在营改增税务改革实行之后，由于计算方式的改变，避免了重复征税，所以提高了高速公路运营企业的利润，同时使得其运营的压力越来越大，就拿其资产而言，高速公路运营企业所拥有的资产主要分为固定资产与流动资产，而流动资产则占据了大部分比例，比如交通运输工具，这种资产属于一种使用周期比较长，但是获得利益不明显的资产，所以在税务增加的背景下，企业所用于抵扣的资产明显不足，对于高速公路运营企业的发展而言，所获得的利益主要用于采购资产设备，其余的一部分则是用于人工成本与燃料成本上，从这个角度来分析，企业所拥有的抵扣资产处于不足的状态，为高速公路企业的运营带来了极大的压力。
我国属于发展中国家，虽然整体经济发展比较快，但是区域之间的经济发展程度非常不平衡，而在营改增税务改革制度的实际运行当中，其覆盖率存在着很大的问题，首先对于我国偏远地区的高速公路运营企业而言，其增值税的发票开取有着一定的困难，不仅不能开增值税发票，甚至连普通的发票都无法开取，其次在企业运营的过程当中，有很多的成本是无法进行抵扣的，比如路桥费，所以营改增税务改革无法正常地运行，达不到预期的效果。
2 营改增背景下高速公路运营企业实例分析 对于营改增背景下对于高速公路运营企业的影响而言，下文采用实例论证的方式进行分析，通过对S高速公路运营企业的具体情况分析实际的影响。
2.1 调查对象 S高速公路的建设采用一种十分常见的BOT模式。
首先由私人企?I投资建设高速公路，然后在高速公路建设完成之后，该私人企业拥有25年的经营权力，也就是说高速公路的所有权为国家，经营权则是该企业，并且在这25年内高速公路上所得的收费利益均为该私人企业的既得利益，在经营时间内的税务在营改增税务改革之后，S高速的增值税为11%，该企业实际征收的税务则按照2.91%×[3%×（1+3%）]收取。
2.2 数据模型 首先假设S高速公路的运营企业营业收入为G，也就是说在税务改革之前，S高速公路的营业税为G×3%，而在营改增税务改革之后，高速公路如果按照现代服务业来增收增值税的话，假设S高速公路的运营企业进项税为V，那么S高速公路运营企业所应该承担的增值税则为：■，而流转税则为：■—G×3%=0.0266G—V 根据以上的分析，我们可以得出结论，也就是说当V=0.026 6G的时候，流转税是不会发生变化的，而当V>0.026 6G的时候，■>G×3%，营改增税务改革之后的税负就会大于营改增之前。
而当V0.026 6G这个时候营改增税务改革之后的税负小于营改增之前，而在2018年，预计发生的费用为27 531万元，养护经费为2 251万元，日常费用为1 024万元，可以抵扣的税负为2 025万元，这个时候V 在营改增税务改革之后，对于增值税的界定是比较明显的，增值税属于一种价外税，也就是说在进行税务统计的过程当中，是根据高速公路的经营发展而变化的，就目前S高速公路而言，其使用营改增税收制度之后，当经济效益越高，所承担的进项税就越高，而所征收的税收就会高于营改增之前，当企业的经济效益变差，所承担的进项税就会变低，所征收的税额也会减小，这种增收方式对于企业的发展是有利的，不仅注重了经济效益，更重要的是社会效益的注重。
3 营改增背景下的应对策略 在营改增税务制度的模式下，很多高速公路运营企业都出现了经营问题，而面对这种问题，如何适应税负增加，保持企业经济的增长则为目前为止最为关注的话题，本文通过分析，为高速公路运营企业提供相关的建议。
3.1 高速公路运营企业供应商的选择 在营改增税务改革之后，高速公路运营企业的税负添加了增值税，对于企业的经营有着一定的影响，所以在选择供应商的过程当中，首先要在供应商的报价中分担增值税所带来的影响，在供应商的选择过程当中，由于税负的不同，并不能采取之前的方式，所以要争取税额抵扣的最大化标准，而一般纳税人则是比较适合的供应商。
因为在纳税人当中可以分为一般纳税人与小规模纳税人，小规模纳税人之前所征收的税务为3%，而增值税负为■=2.913%，其税负下降了3%—2.913%=0.087%。
并且一般纳税人的纳税金额要比小规模纳税人要低，也就是说高速公路运营企业在营改增税务改革之下，需要尽量选择一般纳税人作为供应商。
3.2 完善经营制度 营改增税务改革之后，给高速公路带来了很大的影响，所以在经营的过程中，经营制度也应该有着相应的完善，比如在税负情况变化比较大的情况下，企业在经营的时候，与合作方签订合同的过程中，应当通过财政部门的分析将营改增税务改革后的企业税款进行梳理，特别是涉及涉税合同条款一定要标注是否包含税款，以免后期发生争执。
如果没有进行说明，在增值税抵扣的过程就会发生争执，导致无法正常经营。
另外一方面就是在高速公路运营企业的物流运输产业当中的设备采购，应当选择可以抵扣增值税的产品，因为不是所有的物品都可以拿到增值?的发票，所以在采购产品的过程当中除了燃料、维修等费用之外，尽量选择可以拿到增值税发票的产品，这样可以有效地降低企业经营成本，减少增值税所带来的压力。
4 结 语 在营改增税务改革的背景下，对于高速公路运营企业而言，有着积极的影响，同时也有消极的影响，而在这种影响下，我们必须将积极的影响进行扩大，将消极的影响降到最低，当高速公路的经济效益越高，所增收的增值税也就比之前的税负更高，这有利于缩小贫富差距，实现共同发展。
而当经济效益不佳的时候，增值税就会小于之前的税负，这样对于一些企业会有所帮助。
主要参考文献 [1]周戎.浅谈营改增对高速公路运营企业税负影响[J].财会学习，2016（14）：164. [2]秦笃志.营改增对高速公路运营企业税负影响分析[J].中国市场，2016（21）：81—82. [3]赵利侠.营改增对高速公路运营企业税负变化的影响浅析[J].低碳世界，2015（24）：169—170.