个人所得税全额扣除 [个人所得税全员全额管理调研报告]
人所得税全员全额管理是指凡取得应税收入人无论收入额是否达到人所得税征税标准应就其取得全部收入通代扣代缴和人申报全部纳入税机关管理。
近年从收入规模上看人所得税已成我国四税种不断完善人所得税征管方式提高人所得税税收管理水平已是各级税部门面临项重要任。
国税总局推出全员全额管理即是人所得税管理方向它通推行人所得税“全员全额明细申报”管理提高了人所得税代扣代缴和人申报工作质量达到泉控管目。
但受客观和主观条件限制要推进这项工作还有定困难近期我局就该项工作进行了广泛调研提出了几建议。
由人所得税直接涉及人利益以及我国信用制方面欠缺和灰色收入存导致纳税心理不平衡使纳税义人取得应税收入很难做到能够主动行申报或者是没有全额申报。
（二）、扣缴义人不能全面履行职责。
由历史原因和计划济体制影响人所得税扣缴义人义观念直较缺乏法制观念较淡泊使代扣代缴工作不仅应税项目不全、应税项目区分不细致而且掌握适用税率不准确存着敷衍了事甚至协助纳税人偷逃税款现象。
调研发现工薪人所得税企业助职工少缴税款采取发放现金、实物、医疗费用等各种形式工支付方式增加了征管难。
（三）、征收围窄。
虽然我国规定对工薪金所得、体工商户生产营所得、企事业单位承包营、承租营所得、劳报酬所得、财产租赁所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得等十项所得征收人所得税但从各单位征管围上看目前实际上只有工、薪金所得和利息、股息、红利所得、体户生产营所得由征管措施和代扣代缴制相对完善外其他各项所得因缺乏有效征管办法而部分流失了。
实现人所得税明细申报具备纳税人应税完备收入清楚申报表填写项目明细等条件。
从目前征管实际看由没有完全实现纳税人收入实名制和量现金结算存使纳税人收入无法准确把握对申报或扣缴真实性或准确性税机关无法准确界定。
（五）、税机关势单力薄。
实行全员全额管理要量人力、物力、财力投入要信用制健全要各种法制完备目前税部门费普遍紧张情况下但靠税部门力量很难完成。
是要不断完善《代扣代缴义人申报条例》落实代扣代缴明细申报制。
因要重抓代扣代缴单位明细申报实现对绝多数纳税人全员全额管理。
二是实行《人所得税预征预缴制》和《人收入年申报制》加强对人所得税控管和监控。
四是建立申报评级制。
对纳税申报人（包括行申报人和代扣代缴义人）建立纳税申报评级制并通申报人评级制与申报人社会信誉、取得政府某些优惠措施等挂钩形成对纳税申报人相应激励措施。
首先加强征管人员职业道德教育和业素质培养努力建立和健全人所得税现代化征管手段。
抓住重改进方法推动对高收入者重管理。
把重纳税人基础信息管理与全员全额管理结合起更加全面、准确地掌握重纳税人情况不断调整不期重纳税人适补充重纳税人基础信息档案扩重纳税人建档管理面对重纳税人实行动态管理。
紧紧抓住没有扣缴义人独立纳税人行申报和管理工作加强对支付单位管理积极争取相关部门协作配合结合双向申报制和重纳税人管理逐步实现对所有纳税人全员全额管理。
（三）、充分发挥社会综合治税功能。
纳税人申报或扣缴真实性或准确性问题不是朝夕事也不是单靠税机关能够问题而是社会各部门通力协作、共努力系统工程。
要不断完善社会综合治税络坚持不懈地作税收宣传努力营造浓厚治税氛围。
有关部门应加强协调充分利用现代信息化优势实现信息共享特别是与公安机关户籍实现信息共享全社会共参与从而提高人所得税征管水平。
通政府各部门参与领导带头机关、学校、厂矿、医院、商店等人员相对集单位根据统计年鉴和实际调落实由税部门对以前社会综合治税取得加以充实完善建立完备申报络。
（四）、加快信息化建设。
全员全额申报管理所人力较多基层税机关人员较少不能胜任只有靠信息技术支持所以希望上级税机关能开发更、更适应当前形势人所得税征管软件监控纳税人申报和扣缴真实性以加强人所得税征管。
（五）、进步优化纳税。
纳税人管理要与优化相结合今仍应加人所得税方面税收宣传广泛发放相关开设专题讲座增强纳税人依法纳税光荣感和责任感促进全员全额明细申报制进步落实。