企业节税方法的选择:企业节税服务
税收与各项济活动密切相关。
它不仅是国财政收入主要而且是国实行宏观调控重要济杠杆。
国以用税收杠杆促进济发展宗旨根据济发展变化情况适颁布系列税收优惠政策以鼓励某方面济发展。
而节税正是纳税人充分利用税收法律、法规所提供优惠政策通对投策、营管理和会计核算方法合理选择达到调减企业税目而又有别避税种合法手段。
、选择投机。
政府可以根据不期济形势制定增税或减税措施减弱济波动程。
例如993年开征固定产投方向调节税就是期望抑制投热。
增值税选择生产型即固定产购进不能进行税款抵扣既含有保持财政收入稳定增长目也有抑制投热目。
而从999年7月日起规定凡合有关要企业购买国产设备进行技术改造投0％可以从企业技术改造项目设备购置当年比前年新增企业所得税抵免其目是了遏制通货紧缩趋势。
、选择投地。
无论是国投还是跨国投企业管理者都必须认真考虑和充分利用不地区税制差别及区域性税收倾斜政策和优惠照顾税率。
例如我国规定革命老根据地、少数民族地区、边远山区、贫困地区新办企业主管税机关批准可减征或者免征所得税3年。
而济特区、沿海开放城市及国院批准高新技术产业开发区高新技术企业及外地浦东投独企业企业所得税税率般5％而其他地区则33％。
近国税总局发出通知对设我国西部地区9省、市、治区国鼓励类外商投企业现行税收优惠政策执行期满3年可以减按5％税率征收企业所得税。
从世界围看有国和地区不征收企业所得税而有国和地区企业所得税税率却高达5％以上。
3、选择投产业和行业。
国了支持和鼓励发展三产业按有关税收法律。
法规可以减征或者免征所得税。
例如对农村农业生产产前、产、产行业有偿技术或者劳所取得收入暂免征收所得税。
鼓励技术创新和高新技术产业发展国税总局和财政部不久前合发出通知实行税收优惠新政策。
例如增值税般纳税人销售其行开发生产计算机软件产品可按法定门％税率征收对实际税超6％部分实行即征即退。
属生产企业规模纳税人生产销售计算机软件按6％征收率计算缴纳增值税；属商业企业规模纳税人销售计算机软件按％征收率计算缴纳增值税并可由税机关分别按不征收率代开增值税专用发票。
对单位和人从事技术让、技术开发业和与相关技术咨询、技术取得收入免征营业税。
对社会力量包括企业单位、事业单位、社会团体、人和体工商户助非关科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生研究开发费主管税机关审核确定其助支出可以全额当年应纳税所得额扣除（当年应纳税所得额不足抵扣不得结抵扣）。
企业利用“三废”（即废水、废气、废渣）等废弃物主要原进行生产也可以按有关税收规定给予免税待遇。
、选择筹方式。
接我国现行税法规定企业借款利息支出定围可税前列支而股息支出则只能企业税利润开支。
从节约税收角看企业适向银行借款和企业相融要比企业身积累金和向社会筹优越。
5、选择采购对象。
我国现行增值税制规定有般纳税人和规模纳税人分选择不采购对象企业担流税额会有所区别。
例如当购买者系增值税般纳税人购买般纳税人货物可按销项税额抵扣相应进项税额余额缴纳增值税；如购买规模纳税人货物若不能取得增值税专用发票其进项税额不能抵扣所以税收担较前者重。
按有关规定某些行业允许采用加速折旧方法如双倍余额递减法、年数总和法等虽然固定产整使用期采用加速折旧法与采用平年限法计算企业所得税总金额相等但与采用平年限法相比较加速折旧法滞了企业纳税期得到了递延纳税处。
会计核算结每期销售成数额受存货计价方法影响进而影响企业当期税。
例如材采取实际成计价情况下物价上涨环境如选择进先出法计算期材耗用成企业当期可以少缴所得税；反物价下跌则应选择先进先出法计算期材耗用成；假如物价比较平稳就应该选择加权平法。
值得是不管选择哪种计价方法所选择计价方法确定不得随变动如变更应下纳税年开始前报主管税机关备案。
要说明是运用上述方法节约企业税收要合企业生产营特全面考虑综合平衡不能顾失彼；二要常学习了国税制改革动向及其优惠政策措施修订和调整准确把握税收法规政策界限防止节税而引发其他问题。
避税是指纳税人法律允许围采取定形式方法和手段避免或者减轻税赋行。
体上有三种形式合法型、非违法型、形式合法而容不合法。
具体采用手法有以下几种。
对产品、劳交易不按市场价格进行税率高地区采用高进低出低税率地区采用低进高出以达到整体避税。
跨国企业甚至还存开票公司这种形式。
二、企业存货计价避税利用企业部具体核算方法和存货市场价格变动采用高成低利润办法。
四、产摊销法对无形产、递延产、低值易耗品、包装物、材摊销尽可能保持成化税前利润化。
六、信托手段通税收优惠地区设置信托机构让非优惠地区财产挂靠优惠地区信托机构名下利用税收优惠政策避税。
七、挂靠避税例如挂靠科研、福利、教育、老少边穷地区。
收入税收筹划策略就是通对取得收入方式和、计算方法选择、控制以达到节税目策略。
其主要有以下方法。
销售收入结算方式选择。
税法规定直接收款销售以收到销货款或取得取销货款凭据并将提货单交给买方当天收入确认；赊销和分期收款销货方式以合约定收款日期收入确认；而订货销售和分期预收货款销售待交付货物确认收入实现。
这样通销售结算方式选择控制收入确认可以合理归属所得年以达到减税或延缓纳税目。
每种销售结算方式都有其收入确认标准条件企业通对收入确认条件控制可以控制收入确认。
企业可推迟销售收入确认例如直接收款销货可通推迟收款或推迟提货单交付把收入确认延至次年获得延迟纳税税收利益。
长期合工程收益计算可采用完工分比法和完成合法考虑税收因素影响采用完成合法佳。
完成合法可反映实际成、费用和毛利若采取完工分比法则易造成前盈亏现象。
如企业每年无亏损宜采用完成合法因该方法可享受延缓纳税及合并计算费用限额利益。
但企业若有前五年待弥补亏损则以采用完工分比法佳。
成费用税收筹划策略即基税法对成、费用确认和计算不规定根据企业情况选择有利方式策略。
主要有。
存货流有实物流和价值流两方面由实物流与价值流往往不相致因而必须采用某种存货成流假设采用适当存货计价方法期末存货与已售货物分配成。
存货计价方法不企业存货营业成就不从而影响应税利润进而影响所得税。
因存货计价是纳税人调整应税利润有利工具选择有利存货计价方法能达到节税目。
依现行税法存货计价可以采用先进先出法、进先出法、加权平法、移动加权平法等不方法不存货计价方法对企业纳税影响是不这既是财管理重要步骤也是税收筹划重要容。
采取何种方法佳则应具体情况具体分析。
由折旧要计入产品成或期费用直接关系到企业当期成、费用利润高低和应纳所得税多少因折旧方法选择、折旧计算就成十分重要问题。
计算折旧主要考虑以下几因素固定产原值、固定产残值、固定产清理费用和固定产折旧年限。
不折旧方法对纳税人会产生不税收影响（报以前已通案例《折旧方法不所得税各异》作介绍者可参）。
3．成、费用分摊与列支。
通对成各项容计算、组合使其达到佳成值以实现限地抵消利润少缴税。
运用成、费用分摊与列支方法并非任夸成、乱摊成而是税法允许围运用成计算程序和核算方法等合法手段进行财税收筹划活动。
（）费用分摊法。
利用费用分摊法影响企业纳税水平涉及两方面问题是如何实现费用支付化二是如何实现费用摊入成化。
企业通常有多项费用开支项目每项目都有其规定开支围如劳费用标准、管理费定额、损耗标准、各种补贴标准等。
如何企业正常生产营活动程选择费用支付额即实现生产营效益与费用支付佳组合是运用费用分摊法基础。
我国财会计制规定费用应当按照权责发生制原则确认有关收入期予以确认。
费用摊销确认般有三种方法是直接作当期费用确认；二是按其与营业收入关系加以确认。
凡是与期收入有直接系耗费就是该期费用；三是按定方法计算摊销额予以确认。
（）费用列支法。
已发生费用应及核销入账。
如已发生坏账、呆账应及列入费用存货盘亏及毁损应及明原因属正常损耗部分及列入费用。
对能够合理预计发生额费用、损失应采用预提方法计入费用适当缩短以年分摊列支费用、损失摊销期。
例如低值易耗品、待摊费用等摊销应选择短年限增前几年费用递延纳税。
对限额列支费用如业招待费及公益救济性捐赠等应准确掌握其允许列支限额争取限额以部分充分列支。
盈亏抵补筹划策略。
盈亏抵补是准许企业—定期以某—年亏损抵以年盈余以减少以年应纳税额。
这种优惠形式对扶持新办企业发展有重要作用对具有风险投有相当激励作用。
但这种办法应用以企业有亏损发生前提否则就不具有鼓励效而且就其应用围而言只能适用企业所得税。
我国税法规定企业发生年亏损可以用下年税前利润弥补；弥补不足可以五年用所得税前利润延续弥补；仍不够弥补亏损应该用五年税利润弥补。
（）延列支费用。
如呆账、坏账不计提坏账准备采用直接核销法处理将可列当期费用项目予以化或将某些可控费用如广告费等延支付。
（3）收购、兼并亏损企业。
税法规定企业以新设合并、吸收合并或兼并方式合并被吸收或兼并企业已不具备独立纳税人格各企业合并或兼并前尚弥补营亏损可税法规定弥补期限剩余期由合并或兼并企业逐年弥补。
租赁是指出租人根据与承租人签订租赁契约以收取定租金条件将租赁产规定期限交给承租人使用其所有权仍属出租人种济行。
对承租人说租赁可获取双重处是可以避免因长期拥有设备而承担担和风险二是可以营活动以支付租金方式冲减企业利润减少税基从而减少应纳税额。
尤其当出租人和承租人属利益集团租赁形式终将会使该利益集团所享受税收待遇优惠税低但这已涉嫌租赁避税企业操作应着公允价格进行。
当出租人和承租人属关企业若方赢利较高而另方赢利较少或亏损赢利较少或亏损方可以利用租赁形式把某些设备租赁给赢利方通收取租赁费或租赁期满由赢利方以较高价格购入方式使利润流向亏损方从而获得税收上处。
尤其是关双方适用税率有差别情况下使利润流向税率较低方可能效更显著。
融租赁作种特殊筹方式融租赁费用由承租方支付手续费及安装交付使用支付利息可以支付当期直接从应纳税所得额扣除因筹成较权益金成要低。
对融租入设备改良支出可以作递延产不短五年摊销。
而企业有固定产改良支出则作性支出增加固定产原值而固定产折旧年限般长五年这样融租赁可以达到快速摊销具有节税效应。
筹筹划策略。
般说企业筹渠道有财政金；金融机构信贷金；企业我积累；企业我拆借；企业部集；发行债券或股票筹；商业信用筹；租赁筹。
从纳税角看这些筹渠道产生纳税效有很差异对某些筹渠道利用可有效地助企业减轻税获得税收上处。
通常情况下企业我积累筹所承担税收担要重向金融机构贷款所承受税收担企业相拆借筹所承担税收担要重企业部集所承担税收担。
总体上看企业部集与企业拆借方式效（尤其企业税率有差别）金融机构贷款次我积累效差。
其原因部集与企业拆借涉及部门和机构较多容易使企业利润规模分散而降低。
筹活动不可避免地要涉及还付息问题。
利用利息摊入成不方法和金往双方关系及所处济活动地位不往往是实现节税关键所。
金融机构贷款其核算利息方法和利率比较稳定、幅变化较企业灵活处理选择余地不。
而企业与济组织金拆借利息计算和金回收期限方面有较弹性和回旋余地从而筹划提供了有利条件。
其主要方法是提高利息支付减少企业利润抵消所得税额再用某种形式将获得高额利息返还给企业或以更方便形式企业提供担保、等从而达到降低税目。
计算建筑业营业税应问题 00008 （）例华瑞税师事师近日建筑工程公司代理纳税审册税师了该公司有关账证 公司主要发生了如下几笔涉税济业 该公司建规格和标准楼房3栋建筑安装成6000万元成利润率0%房屋建成 该公司将其１栋留作用１栋对外出租取得租金收入00万元另１栋对外销售取得销售收入3500万元。
公司承接我国境某外国独企业建筑工程两起。
其起工程境外工程总造价3000万元另起境工程总造价5000万元。
该公司将 300 0万元境工程分包给B建筑公司。
工程结束 该外国企业除支付工程价款外又支付给 公司材差价款00万元、劳动保护费50万元、施工机构迁移费0万元、全优工程奖50万元、提前竣工奖00万元。
公司又将收取五项价外费用各支付半给B公司。
3公司和建筑公司共承接某建设单位项工程工程总造价000万元。
分工如下工程合由建设单位与公司签订公司责设计及对建设单位承担质量保证并向公司按工程总额5%收取管理费300万元。
公司承接某商场建筑工程业其形式实行次包死承包到底工程总造价000万元其包括商场电梯价款0万元。
工程竣工有关部门验收 发现工程质量存定问题按合规定该商场对公司处以5万元罚款并从其工程价款扣除。
外公司具体结算 对电梯没有作安装产值入账。
（二）要根据上述分析计算 公司应纳营业税及应代扣代缴营业税。
（三）答税法规定建用行不征营业税对建建筑物销售行要按“建筑业”和“销售不动产”各征道营业税。
其建部分按组成计税价格计算。
例用出租房屋由其所有权并发生移也应视用行处理。
应纳营业税[6000×(3)×(+0%)]÷(3%) ×3%＋00×5%+3500×5%530(万元) 税法规定建筑业营业税征税围是指建筑安装企业和人我国境从事建筑安装业。
因对境外工程不征营业税。
建筑业营业额建筑安装企业向建设单位收取工程价款及工程款外收取各种费用。
公司将工程分包给B公司价款及支付给B 公司五项费用应公司营业额扣除。
但分包收入应由总承包人公司代扣代缴营业税。
应纳营业税＝[50003000+(00+50+0+50+00)×]×3%678(万元) 应代扣代缴营业税[3000+(00+50+0+50+00)×]×3%978(万元) 3税法规定对工程承包公司不直接与建设单位签订承包合只责协调组织业应按“业──代理”税目征收营业税。
应纳营业税300×5%5(万元) 税法规定纳税人从事建筑安装工程作业凡所安装设备价值作安装产值其营业额应包括设备价款。
反如纳税人将安装设备价值不作安装产值其营业额不包括设备从值；税法还规定对建筑安装企业由工程质量问题而发生企业向建筑单位支付罚款和延误工期所造成损失不得从营业收入扣除。
应纳营业税(0000)×3%6(万元) 综上公司应纳营业税＝530+678+5+6 36(万元)；应代扣代缴营业税978万元。
题指导关建筑业营业税计算问题除了应掌握上述容外还须以下几、对代办电信工程业无论是由电信工程施工还是由邮电企业附属生产单位施工律按“建筑业”税目征收营业税；二、有线电视安装费（也称“初装费”）应按“建筑业”税目征税；电话机安装按照“邮电通信业──电信”税目征税；三、对“建用”行仅限施工单位建建筑物用。
对单位所属部施工队伍承担其所隶属（单位）建筑安装工程如施工队伍是独立核算单位应当征收营业税；如是非独立核算单位若与单位结算价款应征收营业税。
反若不与单位结算工程价款则不征营业税；四、建筑业修缮与增值税“修理修配”不凡是对建筑物、构筑物等不动产修、修属建筑业；对货物修理、修配属增值税征收围。