论房地产企业所得税征管对策
摘 要：我国住宅房地产开发业是随着城市住宅建设事业的发展、城市住宅商品化的推行，以及城市土地使用制度改革的深化，逐步从建筑业分离出来的新兴行业。把房地产业培育成新的经济增长点和消费热点，推进住房制度改革是我国当前和今后较长时期的工作重点之一。本文在此研究房地产开发企业的所得税征管的问题。全文通过找出房地产企业在所得税征管方面存在的问题，然后提出解决对策，意在对房地产业企业所得税征管的发展和进步起到积极作用。 论文网。
关键词：房地产企业；所得税；征管对策 一、前言 所得税历来被认为是解决公平问题的一个重要税种，同时，税收作为财政收入的主要来源，承担着支撑公共财政支出的历史使命。未来一个时期，贯彻中央的一系列重大战略决策，增加公共财政的投入将更需要税收发挥本身的职能。伴随着经济体制改革和税收制度改革的进程，我国税收征管制度也在不断地进行着改革探索。到目前为止，我们逐步形成了“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的34字税收征管模式，其中“强化管理”，是今后税收管理的主要工作。 随着时间的推移，房地产企业所得税税源呈现多元化、复杂化的特征，税源分布的领域越来越广，税源的结构越来越复杂，税源的流动性和隐蔽性越来越强，纳税人和税务机关之间存在大量的不对称信息，二者之间的博弈给税收征管工作带来新的挑战，税源监控的难度越来越大，税务机关如何抓住房地产所得税征收这一主要矛盾和薄弱环节，不断提高征管效能，是防止房地产企业所得税税款流失的重要举措。 二、当前房地产所得税征管存在的问题 毕业论文 随着房地产业的发展，现行企业所得税征管模式的弊端也日益显现出来。这种弊端的扩大在宏观上来说，造成了财政收入的流失，加剧了产业结构的失衡，并在一定程度上导致了社会分配的不公，给国民经济持续健康发展和人民生活带来了负面影响；在微观上也造成房地产企业之间税负不公，不利于房地产企业长足发展。具体存在的问题如下： 1、税收征管法中所赋予的执法手段难以落实 税收征管法自2001年5月1日实施，至今已经8年有余，但是在具体执行中，法律规定的许多税收征管的具体措施和执法手段难以执行，如纳税担保，税收保全、税收强制执行、税务检查等。税务行政复议和税务行政诉讼更是鲜见，从而导致税收征管不力。 2、国地税的交叉管理使房地产企业有了偷漏税的空间 新办房地产企业所得税管理政策规定空间较大，造成国地税税收征管可能出现漏洞。《国家税务总局关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知》（国税发[2002]8号）规定：老内资企业所得税由地税征收，新办内资企业的企业所得税由国税部门征收；《国家税务总局关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的补充通知》国税发[2003]76号又作了一些补充要求，对企业改组改制以及经营形式发生变化后的企业所得税征管范围作了进一步明确说明，并且明确自2003年7月1日，为了保持征管秩序稳定，7月1日之前已由国家税务局或地方税务局实际征管的内资企业，征管范围不再调整。
上述文件造成在实际工作中国地税之间协调工作量大，税源征管中可能出现漏征漏管或管理不到位的漏洞。 3、无法实现以票控税 发票是税务机关掌握纳税人经营活动很好的证据。由于房地产业发票由地税机关管理，国税部门很难对纳税人更好的控制收入，从而更好地实现以票控税。所以，缺乏对地税机关的沟通协调，无法借助地税发放、开据票据进行所得税管理。 4、税源管理失控 （1）不能从源头上掌握项目开发情况 对房地产企业的开发项目信息没有一个权威的口径进行掌握，造成税务机关在了解企业信息是非常的被动。 （2）能有效地实行控管 由于房地产经营企业销售不动产或转让土地使用权的收入，由地税部门负责征收营业税，而销售收入实现后的盈利所得，由国税部门负责征收所得税，且房地产经营企业所使用的发票和开发成本中收取的建筑安装工程发票，是由地税部门负责管理的，这就给国税部门税源监控带来了一定的难度。 （3）不能查实房地产项目 房地产开发又是一项很复杂的业务，国税部门很难查实房地产企业开发项目的数量、销售价格和销售进度，很难查实具体的建筑安装费用，以及个人购房按揭贷款的支付时间和金额。 代写论文 三、地产企业所得税的征管对策 针对上面存在的问题，笔者提出以下解决对策： 1、利用税源监控为房地产企业所得税管理提供决策支持 税源监控是通过对涉税经济活动和行为中有关信息和数据的掌握，全面了解经济活动的发展变化，规范涉税行为，为税收收入的组织管理和税收政策制定提供决策支持的税收管理活动。税源监控是贯穿税务管理全过程的一项基础工作，是提高税务行政效率和解决税务稽查“盲区""的有效方式，是税收征管改革的重点内容。为了实现对房地产企业所得税税源监控的目的，房地产企业所得税管理人员要作好以下工作：首先，全面了解房地产涉税信息和数据；其次，分利用房地产涉税信息和数据；第三，综合利用房地产涉税信息和数据。 2、通过纳税评估提高房地产企业所得税管理质量 只有准确评估，才能保证征管的公平公正性。所以房地产企业所得税管理人员要作好以下工作 首先，先做好房地产企业所得税评估前的准备工作。如了解房地产企业与涉税有关的运作模式。 其次，格按照纳税评估流程进行纳税评估。包括信息采集、确立评估对象、评估分析、约谈举证、实地核查、评估处理。 最后，好纳税评估后的总结工作。稽查部门对纳税评估环节移送的案源进行检查处理后，应当及时填制《纳税评估案源处理情况反馈书》反馈给征收管理部门，由征收管理部门统一清分后反馈相关税源管理部门； 作文 /zuowen/ 3、强化房地产企业所得税征管 强化房地产企业所得税征管，主要做好以下几方面：首先，完善税收征管模式，切实加强业务衔接；其次，建立房地产企业所得税控管体系，纳入计算机登记和管理。最后，强税源管理和票据管理，加快税收管理从粗放型向集约型转变。 四、结束语 随着企业所得税的统一和税收征管改革的深入，房地产企业所得税的研究一定会越来越深入，本文只是一个开头，本人将在今后工作中一直关注房地产企业所得税的发展。 参考文献： [1]陈先语,李珍,杨晓莉. 投资性房地产会计准则中外比较[J]. 中小企业管理与科技（下旬刊）, 2009,（05）. [2]税务总局明确房地产企业所得税预缴政策[J]. 中国房地信息, 2008,（04）.