[企业所得税的税收分析范文] 什么是企业所得税
容提要进行税收筹划是加强企业财管理重要容尤其对企业所得税进行税收筹划义更重。
从对企业组织形式、所得税税率、利用税收优惠政策、结构策、费用列支方法、销售收入、固定产折旧、存货计价方法等8方面进行所得税税收筹划入手提出企业所得税8项具体税收筹划办法。
关键词纳税义人；企业所得税；税收筹划税收筹划是纳税义人税法允许围从多种纳税方案进行科学合理事前选择和规划利用税法给予对己有利可能选择与优惠政策选出合适税收方法从而使身税得以延缓或减轻种行。
企业所得税是我国主体税种税收筹划关键是降低应税收入尽可能地扩准予扣除项目金额从而降低应纳税所得额终达到降低企业所得税目。
、对企业组织形式税收筹划企业所得税纳税义人是指国境实行独立济核算企业或组织。
根据规定不组织形式对是否构成纳税人有着不结。
公司设立下属公司选择设立子公司还是分公司对企业所得税会产生影响。
由子公司是独立法人如盈利其利润不能并入母公司利润应当作独立纳税义人单独交纳企业所得税。
当子公司所地税率较低子公司可以少纳企业所得税使公司整体税较低。
而分公司不是独立法人只能将其利润并入母公司交纳企业所得税无论其所地税高低不能增减公司整体税。
再者作公司其营业利润要交纳企业所得税是企业所得税纳税义人而税利润作股息分配给投者投者还要缴纳次人所得税又成人所得税纳税义人。
而合伙企业则不作公司对待不构成企业所得税纳税义人只课征各合伙人分得收益人所得税。
该商店如按合伙企业课征人所得税（假定甲、乙、丙分配比例相）应纳税额（00000×35%6750）×38750（元）。
如按公司课征所得税税率33%应纳税额300000×33%99000（元）税利润0000元全部作股息分配甲、乙、丙还要交纳道人所得税（67000×35%6750）×35000（元）共纳税99000+5000900（元）。
很明显两者税不致。
因甲、乙、丙做出了不组织公司而办合伙企业策。
因设立企业要考虑各种组织形式利弊做所得税税收筹划才能定是设立股份有限公司还是设立合伙企业是设立子公司还是设立分公司。
二、对企业所得税税率税收筹划企业所得税税率有三档年应纳税所得额3万元（含3万元）以下企业税率8%；年应纳税所得额0万元（含0万元）以下至3万元企业税率7%；年应纳税所得额0万元以上企业税率33%因仅从税率因素考虑进行该税种税收筹划就存着税收筹划空。
例如假定某企业月30日测算年应纳税所得额0000元则若该企业不进行税收筹划其企业所得税应纳税额0000×33%33033元。
如该企业进行了税收筹划月3日支付税咨询费00元则该企业应纳税所得额00000000000元则应纳税额00000×7%7000元通比较我们发现通税收筹划支付费用成仅00元却获得节税收益3303370006033元显然对企业所得税税率进行税收筹划空是相当。
三、对企业利用税收优惠政策税收筹划税收优惠是税制设计基要素国了实现税收调节功能般税种设计都设有税收优惠条款企业如充分利用税收优惠条款就可享受节税效益企业所得税优惠政策许多都是以扣除项目或可抵减应税所得制定准确掌握这些政策用、用足税收优惠政策身就是税收筹划程。
例如财政部和国税总局合颁布《技术改造国产设备投抵免企业所得税暂行办法》明确规定凡我国境投合国产业政策技术改造项目企业其项目所国产设备投0%可以从企业技术改造项目设备购置当年比前年新增企业所得税抵免。
这是实施新税制以国制定对企业所得税纳税影响很项税收优惠政策。
企业应当及抓住这机遇进行必要技术改造和技术创新促进产品更新换代增强产品市场竞争能力。
但选择税收优惠作税收筹划突破口应两问题是纳税人不得曲税收优惠条款滥用税收优惠以欺骗手段骗取税收优惠；二是纳税人应充分了税收优惠条款并按规定程序进行申请避免因程序不当而失应有权益。
四、对企业结构策利用税收优惠政策税收筹划企业筹策基依据就是金成不渠道金获得成各不相。
如股票筹成发放股息和红利债券和银行借款筹成利息。
税法规定股息支付不得作费用列支只能交纳所得税收益分配；而利息支付则可作费用列支计算应税所得允许扣除。
因企业筹要充分考虑利息抵税作用和财杠杆作用选择佳结构。
例如某企业通债券筹债券票面利率%企业所得税率33%则企业实际担税利率80%[%×（33%）]借入金利息费用可以起到节税作用而企业普通股筹所支付利息和红利都必须由税利润承担实际成等其支付额。
五、对企业费用列支方法税收筹划费用列支、数额直接影响每期应纳税所得所以进行费用列支应以下几已发生费用及核销入账。
如已发生坏账、呆账应及列入费用存货盘亏及毁损应及明原因属正常损耗部分及列入费用。
例如低值易耗品、待摊费用等摊销应选择短年限增前几年费用递延纳税。
对限额列支费用如业招待费及公益救济性捐赠等应准确掌握其允许列支限额争取限额以部分充分列支。
六、对企业销售收入税收筹划纳税人如能够推迟应纳税所得实现则可以使期应纳税所得减少从而推迟或减少所得税缴纳。
对般企业说主要收入是销售商品收入因推迟销售商品收入实现是税收筹划重。
我国税法规定直接收款销售以收到货款或取得取货款凭证并将提货单交给买方当天作收入确认；分期收款销售商品以合约定收款日期收入确认；而订货销售和分期预收货款销售则交付货物确认收入实现；委托代销商品销售受托方寄回代销清单确认收入。
这样企业可以通销售方式选择推迟销售收入实现从而延迟缴纳企业所得税。
企业要综合运用各种销售方式使企业既能延迟缴纳企业所得税又能使收入安全地收回。
七、对企业固定产折旧税收筹划固定产折旧是缴纳所得税前准予扣除项目收入既定情况下折旧额越应纳税所得额就越少。
固定产折旧涉及到三问题折旧方法选择、折旧年限估计和净残值确定。
固定产折旧方法主要有平年限法、工作量法、加速折旧法（包括双倍余额递减法、年数总和法）。
这样税率不变情况下企业前期应纳税所得额就会减少而期应纳税所得额就会增加使企业前期少缴纳所得税期多缴纳所得税即企业部分所得税缴纳移由金存价值这样因增加前期折旧额把税款推迟到期缴纳相当依法从国取得了笔无息贷款。
税法对固定产折旧年限有定规定但是其规定年限是有定弹性。
税率不变前提下企业可尽量选择较短折旧年限从而使企业前期折旧多获得延期纳税处。
其次还应估计净残值。
我国税法规定固定产计算折旧前应当估计残值从固定产原值减除残值比例原值5%以由企业行确定；由情况特殊调整残值比例应报税机关备案。
因税率不变前提下企业估计净残值应尽量估计低以便企业折旧总额相对多些而各期折旧额也相对多了从而使企业折旧期少缴纳所得税。
八、对企业存货计价方法税收筹划期末存货计价高低对当期利润影响很。
存货发出计价方法不会形成不期末成从而得出不企业利润进而影响所得税数额。
我国税法规定存货发出计价方法主要有先进先出法、进先出法、加权平法、移动平法、毛利率法和别计价法等。
税率不变情况下如物价持续上涨采用进先出法可以使企业期末存货成降低期销货成提高从而降低应纳税所得额达到减少所得税目；反如物价持续下降采用先进先出法可以使企业期末存货成降低期销货成提高从而降低应纳税所得额也达到了少缴纳企业所得税（递延性）目；而物价上下波动采用加权平法或移动平法可使企业应纳税所得额较衡避免高估利润多缴纳所得税以实现税收筹划目。
参考献[]谈多娇。
税筹划会计核算运用[]财政与税003（）。
[]王静。