促进文化产业发展的税收政策研究
目 录 容摘要 3 、我国化产业发展现状 3 二、税收优惠政策对化产业发展产生积极影响 （）吸引外部社会投 （二）调节改善化产业结构 （三）培养社会人才 三、国外针对促进化产业发展税收优惠政策 （）国外关支持化产品和化行业税收优惠政策 5 （二）国外关化产业从业者税收优惠政策 5 （三）国外关区域性化产业税收优惠政策 5 四、我国现行化产业相关税收优惠政策 6 （）侧重支持新兴化产业 6 （二）推进事业单位企改制 6 （三）推动化产品及对外开放 7 （四）鼓励化产业从业者 7 五、我国促进化产业发展相关税收政策欠缺 7 （）关促进我国化产业税收优惠政策制不够完善 7 （二）我国对化产业及其相关产品优惠力不足 7 （三）我国化产业税收优惠政策行业指向性不明确 8 （四）我国对化产业相关从业者税收优惠面较局限 8 六、关全面改进我国化产业税收优惠政策建议 9 （）建立完整税收优惠政策体系并提升其法律层级 9 （二）加对我国化产业及相关产品税收优惠力 9 （三）明确我国化产业税收优惠政策行业指向性 9 （四）通设置专门税收优惠政策鼓励培养化产业人才 0 促进化产业发展税收政策研究 容摘要化产业作国参与全球竞争项软实力其健康发展离不开国良政策支持。
世界各国推动国化产业发展、提升国全球竞争综合实力都针对国化产业提出了相应税收优惠政策。
围绕对比国外有关对化产业税收优惠政策从而了到我国现行关促进化产业发展税收优惠政策存各项问题。
并针对这些问题提出适应我国当前济社会发展关促进化产业发展税收优惠政策建议期望改进我国税收化产业方面相关优惠政策以使税收优惠政策体系我国更加完善。
能够使得化产业我国能够又又快发展我国国际社会竞争获得更优势。
关键词化产业 税收政策 税收优惠 当人类物质条件发展到某程人类就会主动探能够使得身精神化得到满足些途径这探程化产业这新兴产业就诞生了。
化产业是种比较特殊济形态现实社会人们也把它叫做创产业它具体包括化、体育以及娱乐业。
对提供给社会民众有关化这类产品以及生产这些产品行业被统称化产业。
化产业不仅能够给社会产生济效益而且能够带动国传统化进步发展。
化产业发展也能够对其他产业发展起到定助推作用也会使某国或者某地区“软实力”得到提升。
、我国化产业发展现状 相较其他国说我国化产业发展上落其他国。
现如今高新技术不断地发展进步科技越越先进与它们也不断地化产业更进步发展出力。
这样境况下化产业近些年我国发展较迅速化产业市场规模增速也较明显化产业逐渐发展成了新国济增长。
通国统计局公布数据显示化产业增加值占我国国民生产总值比重不断地提升。
从国统计局测算数据发现07年全年全国化及相关产业增加值37亿元占我国国民生产总值比重%相比较与上年提高了006分。
国“十三五”期给我国化产业终目标是00年将化产业发展国民济支柱型产业根据济学定义当某种产业增加值占国民生产总值超5%即成可以定义支柱性产业。
了达到这目标我国须短针对进步提升化产业增加值国民生产总值占比采 取定措施给予相关政策倾斜以使得化产业00年化产业成我国国民济支柱性产业。
二、税收优惠政策对化产业发展产生积极影响 （）吸引外部社会投 首先良税收优惠政策可以吸引外部社会投有利社会其他产业剩余流入化产业促进化产业发展。
如发展程遇到金短缺等类问题良税收优惠政策能够化产业这类问题提供较便利。
（二）调节改善化产业结构 完善化产业税收政策优惠体系它不仅能够调节化产业结构而且对化传播产生深远影响。
国出台税收优惠政策引导着社会生产要素及流向因这些政策给国企业和投人明确了国将要力支持和发展行业和产业会对他们投方向起到很重要参考价值。
随着国相关化产业税收优惠政策不断推出国化产业结构不断得到改善。
这种处境下国鼓励支持这些化行业会发展较迅速这些行业化传播程重要性不断提高对社会众化传播也会产生定影响。
（三）培养社会人才 部分有效税收优惠政策对艺术等相关化产业从业者创作热情与积极性有很程上激励作用也能够激发创作热情使他们人利益得到很地保护对国说也就是达到了培养人才目。
全社会上下营造出这种氛围下优秀化产品才能够被创作出并且能够极围得到广泛传播进而国民素质也会不断地得到提升。
三、国外针对促进化产业发展税收优惠政策 化产业作全球性产业各国都积极采取措施以使国化产业跟上济社会发展脚步。
鉴税收优惠政策能够对化产业发展产生有利影响世界各化产业发展国各结合国实际情况以及化产业发展特制定了相应税收优惠政策。
这些政策具有覆盖面广涉及领域多受益人群较庞特。
具体优惠措施围绕具体化产业及相关化产品、化产业从业者、区域性化产业税收优惠这三方面展开。
这系列税收优惠政策多种多样但终目都是了促进国或者某地区化产业又又快发展。
每国都能识到化产业对国济社会发展会有巨影响部分化产业发展国针对国化领域某产业或者化相关某种产品提出相应税收优惠政策有针对性倾斜支持某种行业或者产品。
（）国外关支持化产品和化行业税收优惠政策 美国如某州进行电影生产与制作你都会得到当地政府力支持。
电影制作费用0%5%通常可以进行税收抵扣其有些州会对投电影基础产业或者电影人提供税收抵扣优惠政策。
总体说他们把这些税收优惠抵扣三部分抵扣包括生产开支税收抵扣、投税收抵扣以及支付工税收抵扣。
英国籍、海报和出版等行业不用缴税但是其正常增值税率 75%。
德国版权收入以及化产品方面增值税税率仅7%而优惠前增值税税率5%。
对图和报纸这类化产业利征收增值税税率%对电影门票收入还有广播电视减半征收增值税而其正常增值税税率0%。
墨西哥有项政策他们国雕塑和绘画等这类艺术可以用他所创作出艺术品抵消应纳税款。
3法国艺术创作所得人所得税、艺术品进出口增值税、艺术品交易增值税都包含艺术品产业税收而法国人所得税申报方式包含两种种两年收入详报制。
这项制规定法国年收入超7万欧元所有艺术只能使用制申报人所得税类申报方式有优它能够减少人所得税纳税额如某艺术两年收入合计满足了定条件能够享受免税比例高可以达到37%。
二种特殊申报制制规定若存某艺术年收入少7万欧元收入37%可以收入进行减扣这部分不用缴税。
（二）国外关化产业从业者税收优惠政策 美国夏威夷州用法律形式将包括版权、商业密以及安全特许权使用费免征人所得税。
销售电影、人唱片以及电脑科技和电脑娱乐产品等所取得收入免征人所得税。
爱尔兰对原创性及创性艺术实施人所得税优惠政策所取得收入5万爱尔兰镑以下免征收人所得税如存超5万爱尔兰镑其分五十收入免征收人所得税。
享受这些优惠政策化产品主要围包括戏剧和音乐创作、以及其他形式写作、其他雕塑、图片或者绘画等系列化产品。
但其包括些释性艺术比如演员、演奏者及舞蹈者就无格享受这种减免优惠政策。
而且类艺术必须爱尔兰居民或者通常居住爱尔兰人。
3瑞通设立独立银行账户给艺术艺术通这账户取走这部分收入征收人所得税。
因考虑到不艺术创作出艺术品或者化产品不所具有价值也不尽相所以他们取得收入也不尽相。
世界各国普遍存现象就是不艺术收入存差距有些艺术多年收入可能某年实现这种情况下可能无法适用较高税率所以了避免他们因重税而缺乏创作热情鼓励他们创作出更加优秀作品有些国采取了些不措施平这些人各年收入。
比如 丹麦、荷兰、卢森堡、法国、英国、希腊、德国等国了不让艺术承担高税允许艺术将他们收入平不年征收税。
（三）国外关区域性化产业税收优惠政策 美国某些州州政府结合当地济社会发展状况制定出了适合州区域性税收优惠政策当艺术创作或者化产品生产销售处特定艺术化产业区都可以享受相应税收优惠政策。
例如马里兰州是美国将整州都作化艺术产业区州所以州艺术都能够享受到这些税收优惠政策也就是说马里兰州居住艺术们如创作、销售、出版艺术作品获得了收入都能享受相对应所得税减免政策。
四、我国现行化产业相关税收优惠政策 结合近年我国济社会发展现状看化产业我国越越被重视体制改革也不断地进行国对化产业定位越越高。
进而化产业税收政策也逐渐地呈现出专业化、精细化、体系化特征政策力不断扩、政策覆盖面更加广泛。
我国目前所实行化产业相关税收政策以政策性件主这些政策性件基都是由国税总局主相关部门出台。
类政策我国化产业发展程扮演着十分重要角色并对近些年我国化产业发展起到了非常重要助推作用。
这些政策扶持我国相关化产业对相关化产品生产销售环节也给出了相应优惠政策。
受益人群涉及企业以及人。
通对我国化产业相关税收优惠政策分析不难看出我国对扶持化产业税收优惠政策致分可以分四方面。
（）侧重支持新兴化产业 国了突出重扶持行业对广播电视、新闻出版、软件行业及动漫行业等这类新兴核心化产业给予相应税收减免政策。
我国目前支持发展新兴化产业方面主要税收优惠包括对图报纸杂志实行分十三低税率（我国目前实行正常增值税税率分十七）。
对图报纸杂志发行单位、订单位或者与人征订凭证免征印花税而对古旧图我国则实行免征增值税政策。
而国对党报、党刊印刷发行业及相应营性产剥离组建化企业从册日开始算起所取得发行印刷发行收入免征增值税。
对属增值税般纳税人动漫企业如该企业销售行研发制作动漫类软件国按照分十七正常增值税税率征收增值税对增值税实际超分三部分实施即征即退政策。
对动漫类企业主生产研发产品程如确实要进口商品可以享受免征进口关税以及进口环节增值税优惠政策。
对从事化产业领域支撑产品研发生产技术企业如合相关高新技术企业认定标准按照分十五税率征收其 企业所得税。
如该类企业开发新产品、新技术、新工艺发生研发费用按照国税法规定计算其企业所得税应纳税所得额予以加计扣除。
（二）推进事业单位企改制 加快推进我国国有营性化事业单位企改制国化产业领域实施税收优惠政策降低了要进行改制企业税收担。
我国对营性化事业单位企改制程实行制册日起免征其企业所得税政策。
对其制程涉及印花税、契税等也享受相应税收优惠政策并且0年月日至08年月3日期对类企业产用房产免征其房产税。
（三）推动化产品及对外开放 国能够使我国化产品和能够走向世界出台了涉及增值税、出口免税及出口退税税收优惠政策。
我国了扩国优秀传统化不层面影响力对外开放领域也出台了相对应税收优惠政策以积极地态向全世界展现开放包容国推动我国化产业又又快发展。
了鼓励些能够展现国优秀化相关机构例如博物馆、化馆、纪念馆以及相关物保护单位包括艺术类单位机构例如展览馆、画院、图馆、美术馆等这些单位机构。
它们举办能够展现华民族优秀化活动是所取得门票收入免征收其增值税。
（四）鼓励化产业从业者 我国从多角制定了关鼓励化产业相关从业者税收优惠政策涉及受益人群包括作、艺术、音乐等相关化艺术从业者涉及税种主要人所得税。
对作等靠写作取得收入人其稿酬适用分二十比例税率并对其应纳税所得额减征其分三十。
对人写作出版籍拥有著作权让免征增值税。
化产业从业者如若获得省级政府及以上单位或者组织颁发奖金也将免征其人所得税。
五、我国促进化产业发展相关税收政策欠缺 （）关促进我国化产业税收优惠政策制不够完善 我国有关化产业税收优惠政策主要以国税总局、财政部主有关部门出台规性件主对化产业尚处发展关键环节这处境结合我国正处化体制改革渡程类规性件不具备系统性以及连续性。
而美国等化产业发展国多数都将相关税收优惠政策纳入法律体系以提升这些政策国民众重视程以及执行力使得相关税收优惠政策更具系统性和完整性。
我国部分优惠政策只存化产业链部分环节缺乏套完整产业扶持税收优惠政策。
例如动漫企业仅针对动漫产品发行、播映等有优惠政策但是对营业收入占比较衍生动漫产品销售环节并没有税收扶持政策。
另外化企业般情况下购买实物产较少实物产总产所占比例不 但是研究成般较高而且能够抵扣部分较少尤其是我国营改增以化创企业现行增值税税率分六。
而营改增以前这些企业所适用营业税税率分五对比与前就会出现其部分企业税收担升高这种现象。
（二）我国对化产业及其相关产品优惠力不足 纵观国外化产业国关对化产业及其相关化产品税收优惠政策看多数基处较低税率水平所涉及到化类相关产品主要包括籍报纸、电影、杂志期刊等。
其有部分国对类化产品直接予以免除其增值税或者国正常情况下增值税税率半。
譬如英国政府对以上所提到化产品直接予以免除征收其增值税正是因如英国步步发展出版行业世界强国。
还有比利、西班牙等国化产业实施低税率促进国化产业发展比利化产业适用税率仅分六而其正常增值税税率分二十。
西班牙对国化产业实施部分免税部分征收分八或者分四增值税税率。
与上述国对比下我国对某些化产品比如籍报刊杂志等实施增值税税率分十三明显高不利我国类化产品生产销售更不利我国化产业发展。
（三）我国化产业税收优惠政策行业指向性不明确 将我国目前所实行化产业税收政策与些化产业特明显、重较突出发展国相比较发现我国相关税收政策指向性方面存不足。
单就从行业发展角看国近几年优惠政策主要扶持动漫、影视、软件行业而对近些年出现新兴化产业没有与对应税收优惠。
包括近几年社会公众比较热衷旅游行业还有影视制作行业、演艺类行业等都没有与类行业对应税收优惠政策。
而现有针对影视、动漫行业和软件以及公益性化项目等化产业存税收优惠政策主要增值税、关税及消费税。
而对除了上述行业其他化产业类行业说并没有享受到类税收优惠政策所以对它们说税收担就较重。
通比较分析发现我国对国特色化类企业、生产采用传统技艺化类企业、些地区性非物质化遗产都没有与对应系列税收优惠政策按照正常增值税税率对其征收增值税。
所以对类化产品说国重视程不够保护机制不够全面。
也没能发挥相关税收优惠政策对产业指引作用不利保护优良特色化产业也不利发扬上述传统化产业发扬和传承。
我国对捐赠人或者法人相关法律法规对他们这行有着非常明确地规定比如就税法对这行税前扣除额规定 说途径、对象、额方面有着严格规定。
这规定不利鼓励捐赠行增加了这行成。
我国相关税收优惠政策对不性质企业税收优惠政策差别较使得不企业实际税水平存较差异违背了我国税收公平性原则。
包括增值税、企业所得税、房产税等上述系列政策仅适用满足条件化企业。
对其他化企业说较不公平不利行业公平竞争也不利化产业吸引社会投以使将社会引入化产业终影响化产业全面发展。
（四）我国对化产业相关从业者税收优惠面较局限 我国化产业从业者多作、艺术等创作者。
这类化产业从业者多都靠创作取得收入还包括些劳报酬等。
国对他们征收所得税方面还是规定了较高适用税率对认定较困难人员政策不足费用扣除额方面规定额也较低。
而且对他们优惠也只是仅仅限奖金或者稿酬收入等部分收入。
我国还有些化项目从业人员比如影视、审稿、画雕刻等这方面人员直接没有与对应税收优惠政策。
他们所取得收入直接按照般劳动报酬征收人所得税。
六、关全面改进我国化产业税收优惠政策建议 （）建立完整税收优惠政策体系并提升其法律层级 良税收优惠政策会给化产业发展提供有利支撑美国、英国、日及韩国等些化产业发展强国都推出了合国发展国情税收优惠政策。
并将这些相关政策体系纳入国法律系统用法律手段保护化产业所有参与主体合法利益。
而这类政策体系纳入法律系统程保证了政策完整性、广泛适用围以及各项规定详略性。
而税收优惠作项政策要加强立法、提升其法律层级才能保证其执行力。
而关如何加强立法我国可以借鉴其他国做法譬如韩国恰当机推出了适合其国情《化产业促进法》。
我国如能够像韩国样推出适应我国国情《化产业促进法》将更加完善我国化产业税收优惠政策体系并使得我国促进关化产业相关政策法律层级得到提升。
项法律制定程应充分考虑我国现阶段化产业发展现状对现行税收优惠政策体系做整理明确我国化产业发展方向适降低相关部门出台关税收优惠政策权利终使得我国建立起能够惠及所有化产业参与主体、推出相对较完整化产业税收优惠政策体系目推出这项严格法律制提升政策法律层级。
展开讲就是要考虑到提出政策系统性、完整性以及我国各类化产业发展差异性它们划分详细差别税率设置能够长期适用我国济社会发展减免税政策实行能够吸引社会流入化产业政策完善税收优惠政策实施制。
（二）加对我国化产业及相关产品税收优惠力 就目前看我国针对化产业以及其相关产品系列税收优惠政策突出问题就是优惠力涉及围面较窄。
所以建议我国学习不国先进验根据我国济社会发展实际情况适加各项化产品税收优惠力从而缩不企业税差别。
具体说参考其他国验应对现有图杂志或电子出版物征收增值税税率进步降低期望通项举措能够使我国出版类行业得到快速发展。
可将化企业针对技术创新、吸引人才等方面支出提出相应税前扣除比例。
对比现有各类产业不难发现化产业主要成人力成及无形产支出其他产业相对说固定产占比较高。
针对这现象我国可将以上述两项纳入增值税可予以抵扣围或根据化企业发展实情化企业设置专门税收减免政策。
（三）明确我国化产业税收优惠政策行业指向性 分析我国目前我国实行化产业税收优惠政策可发现行业覆盖面以及指向性方面存众多不足。
因建议我国加强这些政策指引性将行业配置做进步公平配置全面考虑产业及产品不性质与区别实行不税率。
具体可以按照性质将化行业分三类类主要对人民群众有积极义行业比如出版行业、广播电影电视行业以及新闻类行业；二类消费档次较高、收益较高娱乐性质化行业比如营性歌舞厅、高尔夫球等；三类主要不以获得收益目、支援贫困地区建设或者农村地区公益类行业。
对类新兴化产业税收优惠政策应该进步降低其税率对二类行业适提高其税率三类行业国或将考虑直接予以免税。
另外我国对捐赠这行从法律角看各项规定较严格从税收优惠角看鼓励不足应该适放宽捐赠途径、对象、额法律规定提高税前扣除比例。
这方面我国应该多学习韩国验首先可以对人公益性捐赠税前扣除限制进步放宽；还有针对我国重支持发展具有民族特色化产业建议推出税收退还政策更进步支持它们发展。
（四） 通设置专门税收优惠政策鼓励培养化产业人才 就目前我国对化产业从业人员税收优惠举措存些列问题了提升我国化产业从业人员积极性扩充人才队伍根据我国目前济社会发展现状对比国外先进发展验建议我国实行以下关化产业从业人员税收优惠政策。
确保围覆盖面足够广前提下 适提高这类人员税前扣除比例。
还可以通出台富有吸引力税收优惠政策等系列举措 吸引国外化产业从业人员我国施展才华以丰富我国化产业从业人员队伍加强与国外交流学习国外先进化产业发展方法及理论。
参考献 []邓振球化产业税收优惠法律问题研究[]企业改革与管理,08(0)3 []孟菲我国化产品交易税收问题研究[]北方贸,08(0)0506+09 [3]林永春,黄丽艳,李慧促进天津市化产业发展财税政策研究[]天津职业技术师学学报,08,8(03)6570 []郭颖庭关财政支持化创产业发展问题研究[]首都济贸易学,08 [5]郭晓东我国化创产业税收优惠法律问题研究[]山西财学,08 [6]李瑾浅谈化产业财政补贴税收政策[]现代济信息,08(0)0+ [7]谢洪浩美化贸易政策比较研究[]山东学,08 [8]王丽化产业“营改增”政策效应研究[]青岛学,08 [9]戴祁临,安秀梅产业链整合、技术进步与化产业财税扶持政策优化——基化企业生产与研发视角[]财贸研究,08,9(03)3039 [0]浦静昳促进我国化产业进出口发展税收政策研究[]上海海关学院,08 []王丽,杨竹晴优化我国化产业财税政策思考[]济研究参考,08()7680 []袁军,赵静茹我国工艺美术行业税收政策研究[]商学研究,08,5(0)9 [3]王宏顺支持化产业发展税收政策体系探析[]国税,08(0)737 []陈笑玮,马维春我国现行化产业税收优惠政策浅析[]税研究,08(03)996 [5]付广军促进国化产业发展税收政策研究[]人天下,07(3)37 [6]李胜媛我国化旅游产业发展法制保障研究[]河北科技学,08 [7]李寅瑞《化创产业促进法》立法研究[]安徽财学,07