宏观税负 我国宏观税负问题的探讨
003年以我国税收收入占G比重继续保持快速增长态势007年全国税收收入累计完成99亿元比上年增收8亿元增长3%007年全国税收收入增收额接近000年全年收入总额增幅99年以高水平。
007年全国税收收入比003年翻了番还多。
据测算003～007年我国潜济增长能力分别98%、0%、06%、08%和%高改革开放8年潜增长率97%左右平水平。
与税收收入关较工商业增加值、城镇固定产投总额、社会商品零售总额、企业利润、进出口贸易等各项主要济指标增长较快主体税种税基增长都高期G增幅直接带动国流税、企业所得税、海关税收等主体税种收入超G增长。
007年国增值税收入、国消费税收人、营业税收入、企业所得税收人、海关税收分别增长3%、7%、83%、379%、5%增值税、企业所得税和证券交易印花税等相关税种增长较快上述三税对税收总收入贡献率依次68%、%和59%(二)税收与济协调发展是济税收增幅双双提高。
003～007年我国济快速发展G按现价计算年增长06%税收收入年增长388%比十五期年税收收入增长95%增幅提高938分济税收增幅双双明显提高。
二是税收弹性系数理性回归。
由我国G增长率是按不变价格核算税收收入是按现价计算如007年G是669亿元比上年增长%但如按现价计算实际上增长7%与税收收入增幅差距会缩56分。
按换算口径我国003007年税收与济平弹性系数5而00～005年弹性系数分别9、、5、平5前者比者回落了0整体呈现理性回归趋势反映了税收与济稳定协调增长发展关系。
随着我国工业化、城镇化步伐加快。
受投高增长和消费旺盛拉动济产业结构逐步优化三次产业比重由十五初年507调整007年7939税收产业结构变化与吻合。
十五初年三次产业税收比重分别056930007年分别00598070产和三产比重分别下降008和3分二产比重上升38分。
(三)税收征管质量与效率提高税、海关等收入征管部门坚持依法征税实施科学化管理加强税收征管方面采取了系列强有力措施不断提高收入征管效率既保证了原有税收收入正常增长又通堵塞漏洞减少收入流失提高了税款入库质量和效率。
据统计99年我国税收实际征收率仅有50%目前已提升至70%左右提升了约0分仅十五期共补税款就达989亿元。
(四)税收政策性调整增减因素相抵影响宏观税实质性变化003年以税制改革渐进性起步税制从总体上没有发生变化。
既没有开征新税也没有提高主要税种税率主要是进行税收政策局部调整。
包括适当扩消费税征收围提高部分矿产品税以及007年6月提高证券交易印花税率调整了出口退税政策减少退税等。
上述因素合计影响007年税收增收了3000多亿元。
而随着暂停征收固定产投方向调节税、全面取消了农业税、提高人所得税起征以及增值税型试和出台了系列支持改革和发展税收减免政策尤其是008年实施外企业所得税税率统5%新税法与现行税法口径相比国企业所得税收人约减少930亿元(国税学会课题组测算)上述因素合计减少税收收入会超007年税收政策性增收并对当前宏观税水平产生实质性影响从今看减税程还将进步扩。
我国当前宏观税水平是税制没有发生较变化情况下合理组织税收收入适应济增长和全社会收入水平提高而形成从实际税看我国并不是高税国。
二、我国宏观税存结构性偏差从宏观上看国税结构是否合理或优化是基以下几方面因素定是税种设置与济发展水平、济结构相适应。
二是税种搭配能够充分发挥税收功能。
三是具有税收属性收入都能以税形式征收而不是长期游离税收体系外。
我国宏观税结构上存以下问题()税种构成上流税税偏重所得税税偏低是流税比重所得税比重。
以007年例含进口环节增值税和消费税流税占税收收入68%所得税6%流税比重较流税税收又依赖增值税。
虽然我国目前还不具备发达国所得税居主体地位税收环境但目前税收构成离双主体并重税制结构要还存较差距。
近几年我国所得税占总税收和G比重有较快发展人所得税比重也逐步提升。
但是流税税制主体地位仍远被撼动宏观税重心仍然是落全社会所有消费者消费支出上限制了税收公平作用发挥。
二是增值税名义税低实际税重。
从税制设计税水平看我国名义税水平不算太高与多数国类税种名义税相比略高。
由我国实行生产型增值税固定产投不能抵扣换算成可比口径即消费型增值税税率高达3%而欧洲等其他国增值税税率多0%以下明显低我国增值税税率。
007年我国征收人所得税3855亿元占G9%据世界银行统计人所得税占G比重低收入国3%等收入国5%～6%高收入国5%我国当前人所得税水平与国际相差悬殊。
由我国人所得税采用分类所得课征对人和庭综合税能力界定不细化不精确并且人所得税边际税率高让人觉得税偏重也使人所得税公平收入分配功能发挥不够。
(二)行业宏观税不合理影响了产业结构调整基产业政策考虑受税种差异和税率水平差异影响不产业和行业客观上具有不税不行业收益率由影响了产业结构调整。
其食品制造业由受烟、酒行业平利润较高导致行业税高属比较正常外型、生产型行业煤焦气及石油加工业、机械、电气、化工行业等税水平高我国平宏观税水平表明从宏观税上看对传统制造业依赖性较强。
受地方财政利益影响地方政府也会投等方面对这类行业有所偏重。
型产业往往是其他轻工业制造以及高新技术产业上游产业其税高低直接影响其下游产业增加值。
(三)增值税和企业所得税制设计依然存税差别待遇我国实行生产型增值税对外购固定产所含税款不予扣除造成有机构成比较高密集型产业和人力投较知识密集型产业实际税相对较高不利调整和优化产业结构。
新企业所得税法实施所得税将实行产业优惠主区域优惠辅新税收优惠体系。
但是税收优惠以企业主而不是以具体项目对象优惠方式依然存优惠针对性不强缺陷对高新技术企业认定标准和认定程容易受到政府行政干预而非高新技术企业有利技术进步项目和行难以享受税收优惠。
税差别待遇存依然形成不利企业公平竞争因素。
三、税制结构性改革通对以上整体与结构两方面分析我国目前与济社会发展相协调宏观税政策应当保持总体水平相对稳定。
即使包含社会保障税我国宏观税水平也只有0%左右结合我国具体情况分析目前宏观税水平与我国济发展承能力和税收管理水平是相适应与现行税制形成理论税以及政府财政金程也是相适应。
这些年税收收入高速增长和宏观税水平抬升并法律基础上增加纳税人担而是得益济然增长带税收然增收和征收质量提高。
指望通幅减税而降低宏观税也是不现实幅减税方面会助推固定产投规模加剧通货膨胀另方面会降低政府支出能力削弱宏观调控功能。
宏观政策取向上当前主要任是推进政府税费改革。
进步强化依法治税规政府收入方式增强宏观税透明化、法定化使宏观税水平能够真实地反映济对财政贡献能力反映济发展结构性变动对税收收入和财政收入影响。
二是对财政管理体制进行实质性调整。
使宏观税变化带财政损益央和地方合理承担。
两税合并和增值税型会带税收收入减少增值税和企业所得税都是央和地方共享税种。
再加上其他方面收入增减变化。
事实上已形成对央和地方财政利益格局冲击对财政管理体制进行实质性调整应该提上议事日程。
推进税制结构性调整全面启动新轮税制改革机已临尽管存通货膨胀压力但结构性税改所释放出济增长潜力不容低估现行税制与济增长相协调稳定机制并被撼动。
当前推进税制结构改革主要容是()以增值税型核心进步改革流税制我国已东北地区和部6试城市开展了部分行业增值税型改革试到今年7月日将是五试年头开始。
目前试成效已明显显现对促进企业增加技术改造投、调整产业结构和产品结构、增强企业竞争能力都发挥了重要作用。
可以说试方案已成熟采用存量抵扣办法使企业真正获益合税改设计初衷应当采纳。
尽快全国围推行增值税型也有利避免长期试带新地域性、行业性税差别。
推进增值税改革程还要放宽般纳税人认定标准降低增值税规模纳税人征收率企业发展提供合理税收环境。
进步调整消费税思路是将消费税烟、酒(包括酒精饮)、石油制品列出单独征收烟草税、酒税和石油制品税(或叫汽油、柴油税)正确引导消费行明确税收政策纠正不合理消费偏上调节功能。
进步扩消费税征税围选择部分高档消费品、奢侈品以及耗用木材等然产品征收消费税对不利环境产品要征消费税。
营业税进步改革取向是适应三产业发展行业结构性差异、盈利水平差异调整营业税税水平。
如对美容、美发、洗浴业等要区分众消费和高档消费分别设计营业税税率对短信、媒体广告业、娱乐业等要从高制定营业税率。
原则上应取消地方性税收优惠代以实行全国统、鼓励产业升级、技术改造和高技术风险投主税收优惠政策。
无论外企业无论投到什么地方只要合国产业政策和发展序列要都应享受等税收优惠待遇。
这样不但可以明显地引导产业投方向也有利有效流动和不地方企业公平竞争。
二是要完善人所得税改分项征收制综合所得课征制综合考虑人和庭支付能力设计扣除项目和扣除标准;适当降低边际税率加人所得税征收管理力加重对高收入者不履行行申报处罚程建立税机关、海关与银行等金融机构对纳税人信息综合利用系统。
(三)改革与完善地方税制扩税征收围现行税征税围设计是狭窄将土地、森林、草原、水等重要然纳入征税围。
构建节约型社会合理开发和利用然有必要扩税征税围也可考虑将土地使用税并入税。
扩城市维护建设税征税围城市维护建设税与城镇化、城市化进程加快城市维护建设任日益繁重相关应扩到所有受益主体目前应首先将外企业纳入征税围。
适开征油税抑制油消费增长鼓励替代能使用油税开征应结合消费税改革进行避免重复征税。