对加强新企业所得税法优惠管理的思考_企业所得税法

税收优惠直是世界各国利用税收杠杆调节济重要手段,促进济发展、调节社会分配以及维护社会和谐发展等方面发挥了重要作用。

新企业所得税法008年月日起正式施行,其优惠结构和形式都有所调整。

加强企业所得税优惠政策管理,有利贯彻实施国产业政策,充分发挥税收对促进济增长方式变积极作用。

、新企业所得税法税收优惠形式和容。

新企业所得税法对、外企业采取统税收优惠政策,将优惠规定单列,其项目和形式发生了较变化。

具体说,共有5类、9种形式、项优惠项目,主要采取了以下五种方式对现行税收优惠政策进行了整合是保留对农林牧渔业、基础设施投税收优惠政策。

二是对合条件型微利企业实行0%优惠税率,对国要重扶持高新技术企业实行5%优惠税率。

三是改变对福利企业、综合利用企业直接减免税,采取加计扣除和减计收入替代性优惠政策。

四是增加环境保护等项目所得和技术让所得减免税优惠,以体现国鼓励环境保护和技术进步政策精神。

五是将以区域优惠主格局调整以产业优惠主、区域优惠辅新格局。

(详见附表)。

二、目前企业所得税优惠管理现状。

新企业所得税法通调整税收优惠结构,对积极鼓励企业投国急行业和地区,以及对我国产业政策调整起到了良配合作用。

但就目前企业所得税管理现状讲,还存些问题。

()现行税收优惠管理办法,仍不适应新形势下管理要。

例如,研发费用加计扣除政策,其管理办法总局008年有所规定,江苏省地税局也曾发作了补充规定。

办法说明了新产品、新技术、新工艺概念,对如何确定其具体围也列出《国重支持高新技术领域》和《重领域指南(007年)》,但实际工作税机关无法对企业开发新产品立项进行专业识别。

再如,高新技术企业,其格认定主要由科技部门责,而续审核企业应向主管税机关备案些,根据总局要这些计算、填报口径应参照《高新技术企业认定管理工作指引》有关规定执行,而基层税机关对其部分审核条件也缺乏专业水平。

(二)税工作人员业水平参差不齐,滞约了管理水平提升。

新法实施以,税部门对企业所得税相关知识掌握不够系统,企业所得税汇算、检、涉税审批方面都处较被动局面,管理员部分只是报表逻辑关系和申报方面加以确定,对项目归集是否准确合理、企业申请享受优惠格是否具备把握得却不是很严格。

由知识结构不完整和业水平局限,缺少了必要实质性审核和严格把关,造成税收优惠成些不法分子逃避国税款“避风港”。

(三)税收优惠政策宣传不到位,部分优惠真正落到实处。

税收优惠政策体现了国重扶持和鼓励产业、项目和群体,由宣传不到位,企业不知晓相关政策,形成企业税不平等,弱化了税收优惠对国民济调节作。

据统计,丹徒区征管数据显示,009年,该区由地税征管企业所得税户共计669户,申请安置残疾人工加计扣除只有户、高新技术企业户、研发费用加计扣除5户、涉农优惠户。

这方面体现了企业身对税收优惠忽视,另方面也说明了税人员对税收优惠宣传淡薄。

三、加强企业所得税优惠管理建议。

新企业所得税法对税收优惠政策进行了适当调整,坚持以产业优惠主要原则,改变了原有税收规定单纯直接减免税收优惠,因对基层税机关如何加强企业所得税优惠管理提出了更高要。

()建议研究制定更切实可行优惠管理办法。

新企业所得税法及实施条例明确并细化了企业所得税税收优惠政策容,但实际管理如何审核确认,建议国相关部门能够制定出各优惠项目更具操作性管理办法。

例如对研发费用加计扣除税收优惠,它适用所有工业企业,且操作方便,容易出现管理漏洞。

建议对以下几方面加以明确是要细化新产品、新技术、新工艺认定标准。

对研发费用,由其专业性较强,建议应有相关部门对其鉴定或上公布相关信息,防止企业将生产成和管理费用作企业研发费用,虚列研发费用并加计扣除现象发生。

二是明确税机关如何审核企业归集研发费用,般生产企业研发历至年,费用名目也琳琅满目,无从准确归类;三是企业对研制产品批量试生产收入往往计入“其他业收入”,建议应明确冲减研发费用。

四是建议企业研发立项就应到主管税机关进行项目备案,防止企业出少缴企业所得税目事进行费用归集。

(二)加强企业所得税税收优惠续管理。

完善跨期续管理台账,加强跟踪管理。

企业所得税优惠有些涉及跨年结,如关企业购置专用设备投额,可以按0%从当年及以5纳税年结抵免。

因对企业所得税优惠,应与征管信息系统对接,实现办税厅受理→税收管理员审核→上级部门复核→续管理→专项评估检体工作流程。

建立优惠企业评估模型。

根据协调动机制要,将正享受优惠企业和优惠到期企业长期作纳税评估重对象。

通税收对比分析,测算各项指标比值,并与预警值进行对比,筛选评估对象进行纳税评估,企业是否存虚开成费用或虚增销售收入扩减免税税基行。

(三)加强部门配合,共落实企业所得税优惠。

加强企业所得税优惠管理,切实落实各项优惠政策,是关系到国产业政策调整、市场济正常运行事。

减少政策执行偏差,建议采取与其他相关部门 “合办公”“席会议”等形式,共把所得税优惠备案关,从而增强税收执法刚性和透明。

如对高新技术企业,我们可以合科技部门,确定企业产品、人员、研发费用比例等方面手,共做审核、年检工作。

(四)加业培训力,重培训实效。

确保企业所得税优惠政策全面落实,充分维护纳税人合法权益,税部门应定期开展业培训,让税管理员掌握各项优惠政策,清晰优惠审批业流程,做到“执法规、到位”。

方面应重培训容深、广,不搞形式主义,把培训容讲深讲透;另方面要拓宽培训人员层次、围,重实效,真正提高基层工作人员业水平,促进企业所得税管理驶向良性发展轨道。

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