上市公司内部控制管理问题研究
袁甲 孙婷摘要近年国外出现了量“会计丑闻”和涉及上市公司高级管理人员贪腐案件引起人们对公司部控制重视。
部控制是现代公司管理重要组成部分部控制系统失败主要原因是部控制环境问题。
基这样考虑除了强调部控制系统身构建外如何加强部环境建设也应成关焦。
主要分析了上市公司部控制环境存主要问题并提出了这些问题方法。
关键词上市公司 部控制 问题 对策、部控制概念和特征（）部控制概念所謂部控制是指单位了实现其营目标保护产安全完整保证会计信息正确可靠确保营方针贯彻执行保证营活动济性、效率性和效性而单位部采取我调整、约束、规划、评价和控制系列方法、手段与措施总称。
（二）部控制特征全面性部控制是对组织所有业活动综合控制而不是对地控制。
它不仅要控制财会计产人员等政策计划实施还要进行各种工作分析和业研究并及提出改进措施。
常性部控制不是分阶段和突击工作。
3潜性部控制行和管理活动、日常业没有明确分开而是隐藏和整合。
关性公司任何部控制都是相管理控制操作成功或失败将影响另控制行。
二、上市公司部控制管理存问题（）股东会难以发挥应有作用现行董事会治理公司组织架构下董事会指令基被多数公司高管团队所被动接受。
董事会常分强调股东对高管团队愿。
如董事长（主席）质量很高而且多数董事都更加理性和责那么这定是出多数股东愿它可以促进公司健康发展还能让股东共享收益。
但是把公司发展完全寄托位高素质董事长（主席）身上往往存不确定性。
（二）管理者素质参差不齐管理者素质公司管理起着至关重要作用是部控制定性因素。
许多西方国由市场济相对完善相对成熟管理人才市场已基形成。
管理者享有权利承诺责任缺乏激励机制。
它降低了部控制效率甚至更多人认部控制是堆手册件系统等使部控制流动形式。
（三）部审计没有发挥作用作管理极其重要方面部控制不仅仅是程序和系统结合。
部控制制发展到部控制结构和部控制整体框架程人们然将监督视部控制重要组成部分。
部审计目是对部控制进行持续独立评估以检它们是否对整公司有效。
三、上市公司部控制管理对策（）改善股权结构短期加强独立董事制将定程上有助助公司健康发展从长远看改善股权结构使机构投者变相对控制实体公众分散持股这种股权结构有利股票稳定性和流动性结合充分发挥部公司治理和外部治理机制作用从根上部控制问题。
重视组织化重视部控制管理者首先应该认识到对管理者特别是公司高层领导部控制控制。
其次它应该是部控制坚定支持者和执行者。
如高管将己置部控制系统外并将其人偏置部控制下那么佳部控制系统设计将失其有效性。
因上市公司高管应提高身素质增加对部控制理不要将部控制视公司管理约束。
（三）发挥部审计作用上市公司应有效利用集审计和专项审计等手段综合运用定期和不定期审计处理违规行降低部控制成、提高部控制效率。
部审计应该发挥部控制监督、评估和修复作用可以利用“控制我评估”法提高效率以达到纠正和改善公司部控制目。
四、结束语部控制作公司部我调节机制体制处公司治理结构核心位置。
因通改善股权结构、提高管理者素质、发挥部审计作用等方法改善部控制环境对提高公司部控制有着积极助进而可以进步促进公司持续健康发展。