企业税收筹划论文 [论我国企业税收筹划工作新趋势]
企业遵守税法法律法规情况下减轻税收担实现济利益化或企业价值化。
笔者认可以从三方面总结税收筹划现代企业管理应用首先企业可以投程应用税收筹划。
例如投可以选择国扶持行业或者区域了促进投这些行业或地区税相对较低有些税种可以少交或不交企业也可以获取税收利益;其次企业筹程税收筹划。
例如总所周知两种筹方式股筹和债筹根据税法规定企业支付股息、红利不能计入成而支付利息则可以计入成;再次企业营程税收筹划这是纳税筹划重。
例如采购环节税收筹划可通进货渠道和进货等进行销售商品方面可采取折旧销售、现金折扣、销售这让方式减轻身税收担会计核算上存货计价方法和固定产折旧则是税收筹划常用方法。
008年我国颁布新企业所得税法作般企业主要非流税种所得税部分是企业合理避税筹划重要组成部分因透彻研究新所得税法是企业必须完成功课也是制定完备避税计划关键。
对比新旧所得税法对企业合理避税有明显影响差异性制体现以下几方面。
新税法实现公平竞争目取消了颁布多年外商投企业所得税法将外纳税人身份及税收待遇统起这使得通变身外商投企业达到避税目行失了效。
新企业所得税法将原区域调整主税收优惠政策改以产业调整主、区域优惠辅政策很多企业通选择济特区、济开发区和高新技术产业开发区等地册地以用这些地区税收优惠政策以达到合理避税目新税法下这些都已失效。
新企业所得税法下特别设立了特别纳税调整其规定企业报税还要报送年企业关业往报告税机关也日常检工作加对企业关业检这使得企业利用关交易合理避税做法也无法实现了。
如上所述新企业所得税法关企业组织形式、税率和税收优惠等方面规定有比较变化。
实际工作型企业生产营程会设立很多下属公司因不企业组织形式其所得税税也是不样因这些下属企业组织形式如何选择就给企业合理避税提供了些途径。
子公司属独立法人单独核算但如子公司属型薄利企业税法规定可以按0%税率缴纳企业所得税这样会使整企业集团税降低;而分公司属非独立法人与母公司合并纳税那么如分公司前期投入较设立初期就会有亏损产生合并缴纳企业所得税能降低整集团应纳税所得额达到避税目。
企业会计计量主要是以权责发生制作基础对企业收入确认和计量这尤重要样税法规定不情况下企业收入确定样存差异而收入是企业缴纳所得税基础这就企业提供了些合理避税途径。
企业收入主要销售商品而销售商品形式有很多种直销直付、直销分付、分期预收、委托代销等等对不销售方式其销售收入确认也不尽相例如采取直接收款方式销售以收到货款或取得取货款凭证并将提货单交给买方当天作销售收入确认;若采取分期收款方式销售则以合约定收款日期作收入确认;而如采取订货销售和分期预收货款销售方式则货物发出确认收入;委托代销商品销售情况下则以收到代销单位代销清单确认收入。
由上面规定可以看出企业销售商品可以主动选择合适销售方式达到推迟收入确认目从而可以推迟相应所得税缴纳所推迟应纳所得税额相当笔无息贷款。
当然这也要企业综合考虑各种因素不能只避税而忽视销售收入及收回以免造成不必要财风险。
上述两种避税方式对很多企业说可操作空是很但现阶段可以说合国政策导向途径应当是更加稳妥。
例如现是我国济结构型重要阶段国鼓励企业走高新技术路线积极研发新产品和新技术新企业所得税法就规定企业开发新技术、新产品、新工艺发生研究开发费用形成无形产计入当期损益按照规定据实扣除基础上按照研究开发费用50%加计扣除;形成无形产按照无形产成50%摊销。
企业可以迎合这导向积极开发新技术和新产品加计扣除部分便可以企业规避很部分纳税开支。