企业并购中的税务筹划风险与对策

摘　要：2006年1月1日施行的新《公司法》极大地推动了企业间的重组并购，然而伴随着愈演愈烈的并购，愈来愈多的并购失败案件呈现。本文试图从企业并购中存在的税务筹划风险来分析并购失败的原因，进而提出对策防范风险，使企业实现并购最大收益。

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关键词：并购 税务筹划风险 对策 一、引言 　　世界经济全球化的趋势，迫使公司不断扩大规模、联合业务，以增强总体竞争力、在市场上站稳脚跟。而企业并购是企业实现迅速扩大规模、增强实力的一个有效手段。企业通过并购进行战略重组，进行产业扩张达到多元化经营的目标或者发挥其在经营、管理、财务上的优势达成协同效应，进而促进企业的发展，使企业在激烈的市场竞争中获得优势。然而税务作为宏观经济中对微观企业有重要影响的经济因素，被大多数企业在并购的决策和实施中所忽略了，进而导致了并购失败、企业发生经营危机等等问题。然而合理的税务筹划不仅可以降低企业并购的成本，实现并购的最大效益，甚至可以影响企业并购后的兴衰存亡。本文试图在分析企业并购中存在的税务筹划风险的基础上，提出防范风险对策，促进企业并购顺利实施。 二、企业并购税务风险分析 　　企业并购程序环节复杂，企业的并购行为对企业的发展有着重要的影响，在并购交易的过程中，很难避免税务问题，企业因忽略或者没有对税务问题引起足够的重视，而存在诸多潜在风险。在并购过程中，由于客观经济环境的变化、政策环境的变化、企业经营活动的变化，企业的税务筹划等都面临着较多风险。 简历大全 /html/jianli/ 　　税务筹划的风险，通俗地讲就是税务筹划活动因各种原因失败而付出的代价。一方面，一些企业因为没有对税务筹划引起足够的重视，致使并购之后出现诸多税务问题，导致企业经营发生困境，财务发生困难，进而引出并购失败等一系列问题。另一方面，由于企业并购税务筹划是在并购行为发生之前作出的决策，加之现行税收法规具有时效性，再加上政策环境因素、经营环境因素及其他因素的错综复杂，使其具有较大的不确定性，蕴涵着较大的风险。因此，企业在进行并购税务筹划时应充分考虑风险性因素。一般来说，企业并购存在的税务风险主要有以下几类： 　　1、成本风险 　　企业不管是想通过横向并购达成规模效益，还是想通过纵向并购扩大产业链增强其竞争力，均在一定程度上是为了节约成本，甚至有些企业并购的直接目的就是为了节约成本。税务筹划，不管是否涉及并购，均会存在一定的成本，而并购尤其是海外并购则显得更为复杂。一般来说，税务筹划的成本是指纳税人为进行纳税筹划所付出的一切人力、物力和财力，包括显性成本和隐性成本。显性成本主要指聘请会计师事务所的专业税务师进行纳税筹划的咨询费；隐性成本是指纳税人由于采用拟定的纳税筹划方案而放弃的潜在利益。企业并购选择会计师事务所人员进行专门的税务筹划往往依并购金额的大小需要付出巨大的成本。如果并购税务筹划选择实施的方案成本大于效益，或者所选案效益减成本值不是最大的，那么都容易对企业并购行为引起一定的不良影响，甚至导致并购失败。 思想汇报 /sixianghuibao/ 　　2、政策风险 　　我国处于新型加转轨的经济中，市场很多行为还受到政府的控制与干预，这一点在并购过程中表现的尤为明显。地方政府可能会处于晋升或者政绩的目的，用行政手段干预企业的并购行为。另外，政府对税务政策等都拥有较大的自主裁量权，为了适应市场经济的发展，体现 　　党中央国家的产业政策以及调整经济结构的需要，政府可能会随着经济形势的发展做出相应的变更，对现行的税收法律、法规进行及时地补充、修订或完善，不断废止旧政策，适时推出新规章。从以上两个意义来说，企业的并购行为会因为政府的干预行为以及税收政策具有的不定期或相对较短的时效性而具有较大的不确定性，因而存在较大的风险。由于企业并购是一项持续时间较长、涉及多方利益博弈的利益整合活动，因而税务筹划也将是一项中长期活动，政府的干预以及政策的时效性或者多变性使企业面临的风险更为复杂。 　　3、经营风险 　　世界势经济一体化继续深化，这种趋势已经不可逆转。经济一体化给企业带来生存机会的同时，也给企业的竞争带来了许多风险。企业在其生存、发展以及壮大的过程中也会面临诸多生产、经营等风险。处于不同生命周期的企业，由于其产品所具有的特殊性以及企业的发展状况，企业面临的税务筹划也大不相同。另外，对于跨国并购，诸如经营范围、经营地点、经营期限的变化对企业的税务筹划提出了更高要求。如果企业对并购策略中企业的经济活动的判断失误，就很可能失去享受税收优惠的必要特征或条件，不仅无法达到减轻税负的目的，还可能加重税负。 论文网 　　4、法律风险 　　税务筹划是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能的获得“节税”的税收利益。因此，这种意义上的税务筹划是一种合法合规行为，符合立法者的意图，但这种合法性还需要税务行政执法部门的确认。但是客观上存在着执法偏差从而产生税收筹划失败的风险。这主要是因为我国税法对具体的税收事项常留有一定的弹性空间，没有对各种可能出现的情况进行详尽说明，因而在一定的范围内，税务机关拥有自由裁量权，再加上税务行政执法人员的素质又参差不齐，这些都客观上为税收政策执行偏差提供了可能性。因此，企业并购尤其是异地并购、海外并购等要在精通当地税务法规等的基础上做出详尽的安排，避免由于违法税法或者没有领悟税法精神所带来的损失。 三、并购税务筹划风险的防范与应对政策 　　前述并购存在成本风险、政策风险、经营风险以及法律风险等，相对应我们可以采取一些措施予以防范，使并购收益达到最大化。 　　1、并购前期进行成本效益分析，防范成本风险 　　税务筹划的成本是指纳税人为进行纳税筹划所付出的一切人力、物力和财力，包括显性成本和隐性成本。显性成本又叫直接成本，是指企业为选择和实施并购税务筹划方案所发生的直接费用，如咨询费、筹资费、筹建费、注册费、培训费等。企业在并购过程或使用本企业税务人员或寻求会计师事务所的协助，不管是本企业内部专门税务人员，还是聘请外部税务机构，企业都需要付出一定的成本。企业通过并购税务筹划取得的效益一般来说有以下几个方面：一是并购税务筹划的成功能降低企业的 论文代写。