收入差距 我国现行税制调控收入差距的困境分析
、我国税收调控收入差距困境分析税收作政府宏观调控重要手段改善收入差距状况方面具有其他政策手段不可替代作用。
这已西方发达市场济国发展实践所证实但我国市场济发展由税收制建立与完善相对滞济发展实践使得税收对收入分配差距调控方面面临诸多困境。
()税制结构缺陷导致调控收入差距力不从心所谓税制结构是指国税收体系不税系、税类地位及相关系其主辅税系确定是税制结构选择核心也是税制结构模式主要标志。
我国税制是以流税主体税税制结构这税制结构下流税财政收入职能和配置职能得到了充分发挥。
但是所得税特别是人所得税地位和作用受到了极限制规模上微不足道使得我国现行税制对居民收入差距调节上无法发挥其应有作用。
(二)税收调控体系不健全形不成多税种协调控合力通常而言税收调控收入分配是通对居民收入分配、使用、积累等多环节税种予以作用和实施。
目前西方发达国税收调控已成政府调控收入分配主要手段并相应建立了完备收入分配税收调控体系。
各国普遍建立了以人所得税主以遗产税、赠与税、财产税、消费税和社会保险税辅税收调控体系。
发展国受济发展条件制约其别税种尚建立但多数国都至少有人所得税、社会保险税、财产税等三四税种搭配使用限发挥收入分配调控作用。
现行税制收入分配调控主要靠人所得税存严重税种体系不健全问题严重是社会保险税、遗产税和赠与税缺失。
使我国税收调控收入分配难以形成合力进而使税收调控收入分配功能因受到极限制而调控效应弱化。
(三)具体税收制不完善制约收入差距调控功能发挥我国现行税收制对居民收入产生调控效应具体税种主要有人所得税、消费税、财产税而这三种税收制不程地存不完善问题。
首先课税模式不合理我国现行人所得税制实行分类分项征收对不所得采用不费用扣除方法、适用不税率这样对收入水平相人由收入不承担税收担就不这不利收入公平分配。
其次税基确定不科学。
我国人所得税税前扣除标准只考虑了人生计要而没有考虑到人然状况如婚否、赡养庭人口多少、子女教育费用等这不能充分体现量能原则。
再次税率设计不合理。
对工薪所得采用九级超额累进高税率5%而对利息、股息、红利所得则采取0%比例税率不利税收对收入差距调控公平作用发挥。
首先从征税围看我国99年消费税税目是按照0世纪90年代初消费品分类进行设置。
多年消费税税目调整严重滞使消费税调控目标已偏离其征收初衷也难以发挥消费税对人收入分配调节作用甚至起到逆向调节生产环节向生产营者征收消费税只有存税嫁消费税对居民购买能力和收入状况产生影响进而发挥对居民收入分配调控作用。
近年我国面临通货紧缩情况下消费者购买欲望不强消费税对居民收入调节作用不。
3财产税体系不健全。
我国居民财产总量不断增多结构日益复杂情况下财产拥有差异已逐渐成居民收入分配差距重要因素所以财产税应成税收调控重要方面但我国现行财产税征税围狭窄计税以房产原值作计税依据影响财产税收入调控效应发挥(四)税收征管能力与水平落抑制收入差距调控作用发挥税收征管水平是税收调控作用有效发挥基础和保障再完善税收制如没有强有力征管手段相匹配也难以实践发挥其应有作用。
税收征管制身尚不完善些必要税收征管工作尚形成法规我国现行税收征管水平和力仍比较弱税收征管工作难以保障税收调控收入分配差距作用充分发挥。
二、我国税收调控收入差距对策选择()重视公平效应科学定位税收调控收入差距政策目标税收调控作国济调控手段与措施重要组成部分总体而言两者调控目标总体上是致。
我国以效率优先兼顾公平发展战略量税收优惠政策东部沿海地区济崛起、非国有济迅猛发展壮作出了突出贡献但与税收促进公平方面却相对乏力。
应重税收调控社会性效应和公平职能特别是税收调控收入差距方面应强调其公平效应保持其政策目标相对独立性以维护社会公平和稳定。
(二)完善现行税收制强化税收调控收入差距职能切实凸显双主体税制优化税制结构。
西方多数市场济国人所得税是主体税种从而西方国税收制具有较强调控功能奠定了重要基础。
所以我国应改革现行税制增加人所得税比重降低流税比重构建我国以增值税和人所得税主双主体税制强化我国税收制对收入分配调控功能奠定基础。
建立健全税收体系多方面、多环节和多角协对居民收入分配予以调控能使税收对居民收入分配调控产生合力并提高调控效率。
我国现行税制存着相应严重税种缺失因应结合我国具体国情及开征缺失税种(如遗产赠与税)并确立各相关税种主辅地位形成多税种相配合、协调运用税收调控体系进而达到事半功倍功效。
首先逐渐调整征收模式。
从我国居民纳税识和法制观念、济核算水平和可获得程出发目前比较可行是部分分类征收与部分综合征收模式。
其次合理界定税基。
应及地通补充法律法规或对法律法规补充释拓展人所得税课税围。
对些已免税项目也应根据形势变化及予以修改;人所得税生计费扣除先采取分档次定额扣除办法按赡养人口、主要扣除项目情况分成几种类型定额扣除。
应着劳动收入不高非劳动收入税原则结合分类征收方式改革加以改进但应尽可能采用累进税率以维护社会公平。
(三)强化外部环境建设与配套措施实施加强税收调控作用发挥不仅要税收制完善而且要外部环境建设和配套措施配合。
从某种义上讲税收外部环境建设状况和配套措施完善程直接制约着国税收调控作用实现程。
加强外部环境建设。
税收调控外部环境建设主要包括济环境、社会环境和法制环境三方面首先应加强税收调控济环境建设即通健全市场济体制规初次分配秩序税收调控收入分配奠定基础和创造条件。
其次加强税收调控社会环境建设其核心是居民纳税观念与社会责任识状况。
应加强税收宣传提高纳税主动性和觉性促进税收调控收入分配效应提高。
再次加强法制环境建设即强化法制严格执法营造税收法律氛围。
税机关要依法纳税违法严惩上强化对纳税人纳税识法制教育或者说惩罚性教育使纳税人懂得违法避免纳税人产生种侥幸心理营造严肃有序税收法制环境。
税收作用发挥要良外部环境还要建立和完善相关配套措施以促进税收制顺利实施。
目前而言要完善税收征收配套措施主要包括人收入确认和登记制;银行人存款实名制;税收介代理体系等。
首先建立人收入确认制和登记制。
建立人确认制使纳税人所有各种收入都纳入所得税畴并计入税机关人所得税征收信息库形成对人所得税税全面、综合监控体系而防止税流失使人所得税对人收入分配税收调控作用充分发挥。
其次全面实施银行人存款实名制。
我国现已开始实施银行存款实名制但并不是完全义上银行存款实名制其围仅限人新增银行存款部分并能覆盖全部人银行存款。
另外发展税代理介机构也是规税收征管提高税收调控效率有效途径。