会计监管问题探析
论文关键词：上市公司；会计信息；披露质量；合约安排 论文提要：资本市场的基础是信息披露，而信息披露的核心是信息披露的质量。
我国上市公司在会计信息披露方面质量不高，已经成为严重制约与阻碍我国资本市场发展的一大瓶颈。
其中，会计制度合约安排、产权合约安排与报酬合约安排对会计信息质量有着重要影响。
从美国的安然、世通的造假事件到我国的琼民源、郑百文、银广厦造假案件，以及2008年12月10日美国麦道夫投资证券公司董事会主席伯纳德·麦道夫涉嫌“庞氏”投资诈骗被逮捕，给投资者造成的损失高达500亿美元，号称华尔街史上最大诈骗案。
一系列的会计造假事件已经到了触目惊心的地步，对投资者的信心造成巨大打击，降低了社会公众对资本市场的信任，导致了前所未有的信任危机，给全球经济带来了巨大的损失。
产生这些事件的根本原因是会计监管缺位或不到位造成的会计信息失真。
会计监管已成为影响会计发展的瓶颈，因此加强会计监管，创新会计监管运行机制，建立全方位、多层次、全过程的会计监管体系势在必行，它直接关系到会计信息质量的可靠性、真实性，直接影响到我国经济的健康、高速运转。
近年来，我国已初步形成了以《会计法》为主体，相关的行政法规、规章等规范性文件为补充的全方位、多层次的会计监管法规体系。
我国现行的会计法规体系存在着许多不足，例如我国至今未出台《民事责任赔偿法》，而对会计信息披露违规案件的查处主要是以行政处罚为主。
处罚基本体现在追究主要责任人的刑事责任上，在财产责任方面一般表现为对当事人的违法所得全部由国家罚没，但没有对投资者的民事赔偿责任。
虽然《证券法》规定了民事赔偿责任优先承担的原则，在司法实践中，由于现有的法律缺乏适当的诉讼机制，致使投资者的损失实际上得不到赔偿。
2、会计法规之间的协调存在问题。
从监管的法律环境看，只有部门立法但处于部门分割状态，有关措施缺乏相互照应，存在着遗漏和抵触现象，形式不规范，体例不统一，编号不系统，致使监管部门很难对会计违法行为进行定性。
会计市场准入是会计市场秩序的起点和重要组成部分，能否建立健康有序的会计市场秩序，在很大程度上取决于良好的市场准入制度的建立。
然而，我国现阶段由于法制尚不健全，缺乏对会计市场准入秩序中的混乱行为进行强有力的监管。
主要表现形式为： 1、会计市场准入审批制度不规范削弱了会计监管力度。
我国目前会计业个人与机构市场准入的审批手续制度极其不规范，比如，注册会计师的资格考试和会员注册是由中国注册会计师协会统一组织并发放“牌照”，会计师事务所的执业许可证则是由当地财政部门发放，涉及证券业务的审计和评估资格则是财政部和证监会联合发放，注册会计师和会计师事务所的事务管理又是由当地财政部门和协会负责，尽管财政部有最终裁决权，但从总的行政程序看比较繁乱，监管都还不到位。
进入会计行业的个人与机构都必须要进行严格的资格审查，以确保会计执业的质量。
但我国目前的会计准入审查往往流于形式，各种寻租行为滋生泛滥，将许多不法行为带入整个会计市场，严重破坏了会计市场的秩序。
(三)会计监管体制不健全 1、会计监管体制不顺致使会计监管目标难以较好地实现。
地方注协就要受双重领导，但主要受制于地方财政部门，因此其独立性较差。
由于注册会计师协会功能的错位，会计监管体制不顺，致使会计监管目标存在偏差，以至于会计监管者的责任不清晰，在其功能和权力的运用上没有保持独立，致使无法实施明晰的、一贯性的监管。
2、监管主体权责界定不清。
我国的会计监管是多方位进行的，各机构之间的职能重叠交错，多头监管现象普遍存在，导致监管部门的职能异化，以至于不分主次。
一方面由于交纳会费的关系，注协对于有问题的会计师事务所不能按照法定程序去处理，使其自律性较差；另一方面会费按一定的办法在两级或三级协会之间进行分配，必然会造成某些摩擦或分歧，因为这不仅涉及分配制度的合理性问题，还涉及各个地方的利益保护问题。