企业应收账款的经济分析
作者：蒋金森;。
[摘;要];随着市场经济的发展，企业应收账款也越来越多，本文从经济的角度对其产生的原因、效益和成本进行分析。 [关键词];应收账款;经济分析 一、应收账款及其产生的原因 1.应收账款是指企业因销售产品提供劳务等业务及代垫运杂费而向购货方或接受劳务的单位收取的款项。它是企业一项短期投资，在企业的财务管理中有着十分重要的地位。 2.应收账款产生的原因 (1)客观原因。①市场竞争。市场竞争是企业应收账款产生的主要客观原因之一。我国正处于市场经济的发展时期，竞争越来越激烈，企业为了自身的发展，除了保证产品质量做好售后服务工作外，经常采用分期付款，赊销等方式增加销售量，扩大市场占有率。由此就产生了应收账款的经济现象。②销售收入的确认与收到款的时间差。销售收入的确认时间与收到货款的时间差是产生应收账款的客观原因之一。按现行的会计制度，收入的确认是按权责发生制处理的，当销售行为确认为销售收入，往往账款没有及时收到，从而产生了应收账款。③库存积压。库存积压是产生应收账款的客观原因之一。由于企业预测失误或者市场环境等条件的变化，经常出现库存积压的情况，一旦出现库存积压就要及时处理，否则将会造成更多的损失。处理办法要么降价现销，要么赊销。只要采取赊销方式就形成了应收账款。 (2)主观原因。①利用应收账款调节企业利润。由于出于某种目的一些管理者或财会人员利用应收账款调节企业利润。如当需要增加利润时，有意虚增应收账款的数额或收到贷款不做应收账款减少的账务处理，以达到调节利润的目的。②企业管理水平低。a.不理性的促销政策造成应收账款增加。企业为了扩大销售，增加市场占有率，采取了赊销政策，增加当期收入。但很多销售员并不了解购买方的资信或者他（她）没有责任去了解对方的资信，又不负责收款，结果是销售收入增加了，货款却收不回来，形成了应收账款。b.财务人员工作责任心不强造成应收账款不减。一些财务人员不热心财务工作，不经常核对并清理账务，发现问题也不及时处理和反映，一律挂账处理。日积月累，本该及时收回的款项，也就变成了超龄应收账款或坏账。③购买方故意拖欠。企业的超龄应收账款主要是因购买方不及时付款而造成的。一些企业职业道德水平低，不守信用，不履行合同，故意拖欠或者根本就不想还债。目前还没有强有力的手段维护债权人的利益，从而产生了大量的企业三角债。 二、应收账款产生的效益分析 1.应收账款产生了较好的社会效益 分期付款或赊销商品不仅本企业产生了效益，而且使得当时资金短缺的购买方也产生了效益。也就是说社会资源能得到合理配置，发挥其正常的效应。尤其是库存时间较长的商品，其效果更明显。 2.解决了企业个别劳动和社会劳动的矛盾 在社会主义初级阶段由于存在社会分工和不同的经济利益。每一个企业的经济行为属于个别劳动，同时也具有社会劳动性质。只有通过劳动成果交换后，个别劳动才转化为社会劳动。商品销售就是个别劳动转化为社会劳动的过程。如果企业的产品不能销售出去，就意味个别劳动不能转化为社会劳动，企业就要承担损失的风险。 3.减少库存，节约各种管理费用 企业正常的赊销行为主要出于两种考虑。一是扩大市场占有率；二是减少库存积压。如果是后者行为，那么可减少各种管理费用，如保管费，养护费，损耗费等。 4.增加了收入，扩大了市场占有率 企业通过赊销形成应收账款，从而增加了企业收入，同时也扩大了市场占有率。市场占有率的扩大，使得企业的信誉不断地增加。如果市场占有率为70%，企业将成为该行业霸主，会获得绝对垄断利润。 5.获得差额利润 一般来说，赊销比现销的价格要高一些。赊销的实质就是销售方借商品款给购买方使用，这是要付占用费的。这个占用费就是现销和赊销之间的价格差，不过差额不能高过市场贷款利息。
三、应收账款对企业产生的成本分析 赊销形成应收账款会给企业带来不少的效益，如果管理不好会产生更多的成本，直至企业倒闭。 1.机会成本 应收账款就是企业为扩大市场占有率或减少库存在商品或劳务市场的短期投资。很明显，企业的这部分资金就失去了投入证券市场和其他市场所获得收入的机会。当然企业总希望通过增加销售所产生的边际利润超过增加应收账款的边际成本，这就是应收账款的机会成本。 2.管理成本 企业应收账款的管理成本是指形成应收账款后到收到贷款为止的全过程所支付的费用。包括通讯费，差旅费，人工工资，诉讼费以及其他费用。应收账款存续期越长，管理费用就越多。 3.坏账成本 坏账成本是指应收账款无法收回而给债权企业带来的经济损失。如果应收账款不能收回，除了上述的机会成本，管理成本无法补偿外，还要造成税收成本和销售成本的增加。税收成本包括流转税成本和所得税成本。当应收账款成立时，企业要缴纳流转税。收入形成后，增加了利润，还要交纳当期所得税。销售成本是商品赊销时的货币支出总和。 4.信用成本 应收账款的增加会使现金流减少，其数量一旦超过企业正常的现金流量，就要承担信用成本的损失。如不能按时发工资，就会失信于员工，产生很多内部矛盾；不能按时支付税款，就要支付罚款；不能按时支付货款，就要失去合作伙伴等等。 5.风险成本 应收账款除了承担坏账风险外，它还夸大了企业经营成果，影响对企业偿债能力和支付能力的评价。因为偿债能力和支付能力的指标中都用到应收账款，如果应收账款变现能力差，就会使报表使用者高估企业资产和偿债能力和支付能力，这就增加了企业风险成本。变现差的应收账款还会影响资金的使用效率，导致企业的生产计划、销售计划无法实现，增加了企业无法实现既定效益目标的风险。