对当前企业纳税筹划的探讨

摘　要：企业纳税筹划在发达国家己有很长的历史，应用十分普遍。在我国纳税筹划尚处于起步阶段。但纳税筹划却越来越受到受到关注，一些企业利用自身的财务人才或委托税务代理机构开始了税收筹划方面的尝试。然而，由于很多企业在规模、资金、人员素质等条件的限制，如何针对企业情况来进行合理的纳税筹划仍是一个难题。鉴于此，本文针对企业如何做好纳税筹划进行如下探讨。 毕业论文。

关键词：企业；纳税筹划 一、前言 　　纳税与经济生活密切相关，我国现行的税法企业经常涉及的税种十余种，而偷税、欠税和抗税都是不可取的，因为一旦发生，纳税人不仅会受到严厉的行政处罚，严重的还会受到法律制裁。可见，在税制不断完善的情况下，纳税是不可避免的，合理降低税收成本，是企业经营成本控制的重要方向。进行科学纳税筹划，在发达国家比较普及，在我国，则处于起步阶段。 　　纳税筹划是企业财务管理的一项内容，它应当服从和服务于企业财务管理的目标：利润最大化，价值最大化。或者说，判断税收筹划是否成功的标准不是能否“少缴税款”或“节税”，而是能否实现企业价值最大化。 二、企业纳税筹划的具体方法探讨 　　纳税筹划的具体方法多种多样，在此只就企业所得税筹划进行简要的分析。 （一）税基的筹划 　　企业所得税的计税依据是应纳税所得额。应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及弥补以前年度亏损后的余额。降低企业应纳税所得额是企业所得税的纳税筹划的重要方法： 1、缩小应税收入。

毕业论文 　　缩小应税收入主要考虑及时剔除不应确认为应税收入的项目，或设法增加免税收入、不征税收入。实践中采用的具体方法有：（1）对销货退回及折让应及时取得凭证冲销销售收入，以免虚增收入；（2）年度计算收入总额，预收款、应付款应及时扣除；（3）多余的周转资金，可用于购买政府公债，其利息收入能免交企业所得税。 2、成本费用的筹划 　　(1)取得合法凭证。企业成本费用的列支一定要有合法的凭证作为避免被处罚的依据。(2)及时向税务机关报告备案。税法规定部分费用及损失应事先向税务机关报告，向税务机关提供有效证明，并经税务机关审核后才可扣除，否则不能扣除。因此，企业发生这些费用和损失后，应及时上报税务机关备案。(3)所得税申报前自行计算成本和费用及开支限额。因此，申报前应自行计算，对于实际开支超过成本限额的费用应尽量转化为没有限额规定的成本或没有达到限额的成本费用，以避免不必要的损失。 （二）延迟纳税政策 1、利用减免税年度的规定合理筹划纳税。虽然延迟应纳税所得额的实现是一项较好的税务策略，但使用时要有选择。 2、利用亏损弥补政策。亏损弥补政策是国家为扶持新办企业而给予的税收优惠政策，作为新企业要考虑用好用足。 （三）利用税收优惠条款的企业所得税纳税筹划 简历大全 /html/jianli/ 　　税收优惠对国家而言，有其存在的必要性和必然性；对纳税人而言，更具有进行纳税筹划的可操作性。纳税人如果能够使自己具备享受税收优惠的条件就可以比按照正常税收制度缴纳低得多的税款。 三、企业完善税收筹划的配套措施 1、加强纳税筹划人才培养 　　一方面，应对引进高素质的纳税筹划及其风险管理人才，将应聘人员的纳税筹划及其风险管理的知识与能力的考核成绩，作为人员录取的标准之一；另一方面，要加强对包括现有财会人员在内的从事纳税筹划及其风险管理工作的人员进行培训，使其既能制定正确的纳税筹划方案，又能正确地组织执行纳税筹划方案，还能有效地对纳税筹划风险进行管理。 2、加强企业各部门之间的沟通、协作与配合 　　一则，纳税筹划风险管理应当在企业管理层的组织下，定期与各业务部门进行交流，共享各自掌握的信息并进行讨论，并协调纳税筹划风险管理与其他领域的管理活动，分享各自的对纳税筹划风险管理以及其他方面风险管理的建议；二则，企业应当建立纳税筹划风险管理的责任制，明确各部门和人员的职责，将其风险管理业绩与工资挂钩，以保证纳税筹划风险管理的顺利实施。? 3、加强与税务机关的沟通，协调好与税务机关的征纳关系 总结大全 /html/zongjie/ 　　企业应当积极加强与税务机关的诚心交流和沟通，处理好和税务机关的关系，努力寻求税务机关的指导支持与帮助，树立良好的纳税信誉和形象。 4、建立和有效执行纳税筹划的内部控制制度 　　纳税筹划的内部控制制度主要包括:纳税筹划内部控制岗位授权制度、审批制度、重大纳税筹划风险预警制度、与纳税筹划相关的法律顾问制度、与纳税筹划相关的重要岗位权力制衡制度等。通过建立和有效执行纳税筹划的内部控制制度，可将很多暴露在企业业务流程中的纳税筹划风险，通过流程控制加以解决。 5、合理利用税务代理的专业化服务 　　对于综合性纳税筹划，本企业纳税筹划人员操作会存在一定风险，这需要合理评价自身能力后，选择自行筹划或外包；对于系统性纳税筹划，最好是外包给税务代理机构，同时企业自身也不能松懈对纳税筹划风险的管理。在将纳税筹划方案外包出去的同时，企业自身仍要加强对纳税筹划风险的管理，避免外包的纳税筹划失败而产生的损失。 6、不断调整纳税筹划的方法策略 　　纳税筹划的方法策略不是一成不变的，纳税筹划的主要依据就是税法的规定。新税法在纳税人定义、税率、准予扣除项目、税收优惠及反避税方面都做出了新的规定，当税法规定发生变化时，企业也应该在把握税法规定的前提下，不断调整自身的纳税筹划策略，以获取更大的节税收益。此外，当其他经济条件发生变化时，比如原料价格发生波动、技术进步速度加快等的情况下，要及时调整纳税筹划的方法策略，以适应不断变化的新情况。 参考文献： [1]魏法学.对纳税服务的再认识[J].河南税务,2007(7). [2]孙利军.关于纳税服务理论和实践诸问题的探讨[J].税务研究,2009(10). [3]李录温.对新形势下纳税服务的再认识[J].税务纵横,2007(6). [4]杨春梅.公共服务型政府与税收制度建设[J].当代经济研究,2007(5). [5]韦坚,韦宁卫,蒙强.构建服务型税收征管体系[J].金融财经,2006(3).