稳健财政政策有哪些【稳健财政政策下的新一轮税制改革】
摘要我国要稳健财政政策下进行新轮税制改革以促进济持续快速协调发展。
要达到这目就要强化增值税宏观调控功能；消费税越位和缺位问题；统外企业所得税；实行综合与分类相结合人所得税制；改革房地产税制开征统规物业税；适开征社会保障税。
关键词税制改革；增值税；人所得税制；消费税；企业所得税；房地产税；物业税；社会保障税稳健财政政策下国新轮税制改革要以下几方面实施、强化增值税控制重复建设方面宏观调控功能税机关按照国院严格控制部分行业投要规钢铁、水泥、电铝等行业税收秩序加强税收征管严格减免税管理。
但是盲目投、重复建设隐患并没有得到彻底清除所以稳健财政政策面临重要任就是用税收杠杆控制重复建设控制固定产投总规模快增长防止某些行业无序建设、扩张出现反弹。
事实上增值税是控制重复建设有效手段它通税率高低影响重复建设项目生产成。
今要稳健财政政策前提下从抑制投规模膨胀和发挥增值税调控功能出发以增值税型切入积极稳定推进增值税改革。
因应将房地产、建筑安装、交通运输业、仓储租赁、邮电通讯业等纳入增值税实施围销售不动产、部分业和娱乐业也要逐步纳入从而建立起征收围普遍、扣税链条紧密、计税方法规增值税制。
二、消费税改革要顺应国民济消费结构升级要彻底越位和缺位问题003年我国人国生产总值超了000美元从国际验看人国生产总值超了000美元济发展将进入新期国民消费结构开始由衣食消费主向住行消费主升级房地产和汽车消费已成拉动济重要力量与消费升级也进步带了产业结构升级由形成济增长结构性推动力。
消费税作用是调节消费结构控制超前消费而消费结构是随着济发展不断变化。
由奢侈品界定具有定效性所以随着济发展、人们生活水平提高有些应税奢侈品已变成了普通消费品乃至生活必品。
与消费税缺位则主要体现将些近年兴起奢侈品、对环境危害较消费品列入征税围。
有鉴取消对护肤护发用品、汽车轮胎、酒精征收消费税对高档消费品(高档手表)和高消费行(如高尔夫球、保龄球、狩猎、跑马、桑拿、按摩、健身等)列入征税围。
国消费税除了金银首饰零售环节课税外其他应税消费基生产制造环节课税。
三、统外企业所得税企业公平竞争创造良税收环境实现积极财政政策向稳健财政政策变重要任就是企业公平竞争创造良税收环境。
所以要以营造公平竞争税收环境宗旨按照统、规、公平、效率、法制、透明原则建立适应市场济发展机制要与国际税制衔接完善法人所得税制使企业真正成具有充分活力和竞争能力市场济主体提升企业国际竞争力。
要统各种所有制、各类形式外企业法人课征制等待遇公平税市场平等竞争创造条件；要顺应“低税率宽税基少优惠”世界税制改革走向对现行税制容进行重改革调整。
特别要重视减轻营企业税收担激活其营活力增强其竞争能力企业我积累、我改造、我发展创造更条件；税收优惠要以产业政策和科技进步创新导向结合地域政策和合理、有效利用外优化济结构；要有利深化国有企业改革建立现代企业制提高企业素质构造产业结构优化和济高效运行微观基础；对0规则采取“遵循与利用相结合”原则规则允许围用足、用其有利条款加速发展国济提高国际竞争力；要从国实际出发积极吸收国外所得税立法有益做法和成功验与国际税制相衔接便利国外企业法人都能更地参与国际竞争与合作；适当保持政策连续性与稳定性对现行税法主要是《外商投企业和外国企业所得税法》及其实施细则行有效已被普遍接受并实践证明是科学合理条款容尽量予以保留外企业法人统适用；要国企业创造比较优良条件促进企业参与国际竞争；要根据国民待遇原则要应逐步取消目前企业劳动就业、社会福利、环境保护等方面和外企业税收等方面享受名目繁多优惠措施；对税收优惠政策执行应取消原区域性优惠政策实行行业性优惠优惠应以产业政策主仅限高新科技、基础设施、农业和环境保护产业坚持以产业导向主鼓励优势产业、高科技产业发展、壮。
优惠方式不宜采用直接减免税可以考虑加速折旧和税收抵免等方法。
四、按照国际惯例实行综合与分类相结合人所得税制近年我国人所得税收入出现了良增长势头人所得税已成收入增长快税种但总体而言人所得税比重仍然低使税收动稳定器功能受到限制财富两极分化方面功效是微乎其微。
所以进步加人所得税对收入分配调节力十分必要。
人所得税改革方向是改革现行分类税制建立国际通行综合与分类相结合人所得税制分类计算、扣除、征收基础上实行年终综合计算、减扣、交纳多退少补。
可以考虑将工薪金所得、生产营所得、劳报酬所得、财产租赁所得等有较强连续性或常性收入列入综合所得征收项目实行统累进税率；对财产让、特许权使用费、利息、红利、股息等其他所得仍按比例税率实行分项征收；进步规和拓宽税基堵塞税收漏洞；调整税率级距和税水平适当降低高边际税率水平；统、规费用扣除标准和减免税优惠政策；建立支付所得单位与取得所得人双向申报纳税制。
实行综合与分类征税相结合人所得税制还要努力改进征管手段积极推进税部门对人各项所得信息收集系统以及银行对人收支结算系统建设实现收入监控和数据处理电子化提高对收入监控能力和征管水平以构筑更加严密人所得税征管络；按国际通行做法对人基生活和人力投实行税前扣除制；实行实名制以人身份证码作人领取各种收入、储蓄、计税凭证和纪录建立公民人信用纪录与纳税人档案并全国围实行统编码和计算机信息管理；积极发展税体系开展上申报项目；强化对人所得税重地区、行业、人群税收征管；加逃税各种成和风险方面则要提高稽概率和增加对逃税行惩罚成。
惩罚成包括增加逃税罚款比例；增加逃税者心理与精神代价特别要对那些社会公众人物逃税行给予曝光使其名誉受损；建立公民人信用记录体系将逃税者列入黑名单；任何国税收都是强制性没有现代税收就没有现代国。
国加强征收人所得税还应重新建立市场济条件下公民与政府三关系即纳税人与收税人关系；公共产品消费者与供给者关系；公共财政支出与分配监督者与被监督者关系。
五、改革房地产税制开征统规物业税目前税费制政策待遇不致影响了房地产业健康发展和普通姓切身利益要采取改革措施从机制上问题。
将现行房地产税、土地使用税、土地增值税、土地出让金等项税费合并化房地产保有阶段统收取物业税并统外税制取消房地产使用环节各种收费实现税不重征。
根据这设想物业税将改变目前对房地产项目实行多税种、多环节、重复课税现状把现行房地产运行程具有税收性质政府行政收费并入物业税“遗产与赠与”税目。
另外将契税并入印花税以简便税制降低不动产交易成针对土地增值税存边际税率高问题取消60%档税率保留其余三档税率。
具体实施物业税很可能以房地产市场平价格基计税依据没有市场平价格以评估值计税依据；鉴国地区济发展极不平衡国只规定物业税0%3%幅税率由地方根据地区收入水平和应税房地产位置和用途具体确定适用税率。
外物业税实行按年计税、分两次缴纳方式并物业税开征初期减免税围可适当放宽法定人免税面积可定5平米这样包括农村多数居住用房可以不必承当物业税担而且只保留对公共设施、军事部门、行政机关等用房用地免税。
通开征物业税适当吸纳部分收费有利降低房地产即期成和售价使房地产开发建设环节收费税收部分可以分散到若干年收回不会明显增加房地产所有人每纳税期税收担。
有利促进城乡建设和房地产市场健康发展有效遏制恶炒楼和投机性购房控制房地产开发企业和建项目数量对房地产开发进行市场化配置抑制房地产投快速增长减少土地限制和浪费。
六、适开征社会保障税构建和谐社会安全我国对社会养老、失业、医疗等保险基金征集现是采取收取社会保险费形式而没有开征国际上普遍采用社会保障税。
其征集机构或是由地区劳动社保部门设立社会保险办机构直接征收或是由地方税局代征收但这毕竟是种代征性质是“以费代税”社保办机构仍责征集基金登记、申报、稽核地税机关征收工作无税收法律依据只能依据社保机构提供数据征收对漏报、漏征户无法管理更难以发挥该种税收应有定人收入分配调节作用也不利这方面国际交流与合作。
所以要适开征社会保障税统征缴围。
可着先城镇、农村有序扩展对东部地区和城市郊区农村以及有条件农村可探建立农村基养老、基医疗和低生活保障制。
社会保障税税基确定以企业、事业单位发放给员工工总额(含津贴、奖金、实物)和员工取得工收入(含津贴、奖金、实物)缴纳基数对实行计件提成工年工按其月平工预交年终清算多退少补。
对分红性质收入如参与分配、技术管理等暂不计入税基体营者由职业者可以以地区行业平工作缴纳税基也可以以营收益比例或定额计算缴纳。
社会保障税率可设计比例税率但税率不宜定高定高了会增加企业、事业单位生产营成不利参加市场竞争对企业事业发展不利定低了两确保所金难以保证甚至发生入不敷出出现赤加重政府担也不利社会稳定。
了不加重企事业单位和员工担也不减少社会保险费现有收入改革初期税率设计尽量与目前缴费水平费率相衔接。
以减少费改税震荡。
如养老保障税率企事业单位缴纳拟定0%员工缴纳税率拟定5%；失业保障税率企事业单位缴纳拟定%员工缴纳税率拟定%；医疗保障税率企事业单位缴纳拟定6%员工缴纳税率拟定%。
社会保险费改革社会保障税划归地方税收入这主要是地方各级政府承担着社会保障责任也合税收征管属地原则社保税收入划归省财政收入并逐步向以省统筹单位渡发挥省对地区调剂助作用对用社会统筹部分收支相抵有结余省可根据结余财力是可考虑适当提高社保支出标准或增加社保项目二是可考虑交央财政部分由央用省际调剂上交比例由省财政与央财政商定。