3个点的增值税专用发票【强化增值税专用发票管理堵塞漏洞防止税款流失】
随着新税制全面实施以及市场济深入发展增值税改革日益深入人心。
几年实践增值税专用发票管理方面也不程地暴露了些问题特别是利用增值税发票偷税案屡屡发生。
然而值得深思是我们至今对增值税发票案件还没有十分有效预防和控制手段。
全国各地不断发生增值税发票案导致不仅仅是社会物质和国利益巨损失而更深远是精神上损失。
可以想象当屡屡发生增值税专用发票案件对人们心灵震撼从初触目惊心到司空见惯不以然这种心态发展下丧失不只是人们心目“税法”观念而是法律公平与公正。
所谓虚开是无任何商品交易行（购销行）情况下利用所持有增值税专用发票采取无生有或以少开多手段他人虚开己虚开或介绍他人虚开增值税专用发票。
（二）人调节进项税额。
由增值税专用发票不仅是纳税人营活动主要商事凭证而且是兼记销售方纳税义和购货方抵扣税款重要凭证该发票不仅具有较强以票管税作用更重要是增值税专用发票将产品从初生产到终销售各环节系起形成链条体现了流税生产和流通环节重要作用。
正因“抵扣制有着极诱惑力”因些人千方计扣税环节上动脑筋作。
其主要表现是根据销项税确定进项税。
纳税人月末进行核算先将当月销项税额计算出然再设法开具等金额进项税票是出现了怪现象“零申报”。
（三）人调节销项税。
开具销售发票采取上下次、容、数额不相等或头尾分别填开办法其目是缩销项税额。
达到偷税目。
偷税分子多采取编造假姓名利用假身份证、假营地骗取营业执照和税登记证骗购增值税专用发票以“开票“主要营项目旦败露迅速逃离。
甚至有偷税分子次册几十几公司进行犯罪活动。
（五）开具假发票。
开具假发票般合伙营。
犯罪团伙以私印、盗窃、收售假发票主要营手段私刻制有关公司图营地不固定流动性很强不易抓获。
市稽局98年6月6日与天津市公安十七处配合获了起开具假发票犯罪团伙犯罪分子与其团伙（浙江人）天津、北京、秦皇岛等地进行虚开犯罪活动先二十几企业虚开发票办案人员出空白假发票6犯罪分子人被逮捕归案。
什么犯罪分子铤而走险千方计增值税专用发票上做达到其偷税获利目且屡禁不止？原因是多方面我们仅从以下几方面剖析。
二、增值税发票管理产生问题原因（）现行抵扣制与征管程序不相适应。
目前征管力量相对薄弱特别是原由几名专管员责管理事集管理科二十几干部完成因而量抵扣发票审核、监督不到位。
留下问题移到稽部门致使税稽任越越重。
征管流程堵塞降低了工作效率影响了税收收入。
国税总局对增值税般纳税人格认定有明确规定但是有些企业营规模达到般纳税人标准取得增税专用发票到处托人情、拉关系、骗取般纳税人格。
这部分企业部分是商业性公司营部、体户。
从实际情况看很多企业旦得到增值税专用发票几月便不知向很难和监控。
企业当前购进货物不论多少可当期销项税次性全部抵扣且先扣税接受税机关审形成事监督和制约。
税机关工作处滞、被动局面。
相反企业则享有相当主动权和随性。
（四）税收执法不严对偷税、逃税处不力。
《华人民共和国税收征管法》明确规定有违反其规定要严格依照该法有关规定给予处罚。
但是具体执行由受到种种干扰缺乏刚性和力。
稽人员进入企业就有人出面说情出问题更是兴师动众企业托人说情要稽人员“高抬贵手”。
稽人员要抵挡各方面压力有些部门默许和纵容使偷逃税有了较生存空。
造成了税机关处偷税案件越越多逃税现象愈愈烈严重影响了依法治税。
下面我们仅就如何加强增值税专用发票管理堵塞漏洞、防止税款流失提出如下建议和措施。
三、防利用增值税发票偷税建议和措施（）强化增值税专用发票管理应成当前税收征管工作“重重”。
发票管理是税收征管心环节特别是增值税专用发票有着特殊以票计税以票管税重要作用。
具体做法是发票领、购环节实行监控。
发票领、购环节是关键必须对发票领购数量纳税人营状况发票使用情况违纪问题做详细记录。
严格执行验旧售新制克就票审票借助其他对企业有无虚开有无代开和编购现象进行严格审对领购数量严加控制克重发售、轻审核、轻管理监督不力现象。
二是申报环节进行监控。
取消专管员管户制实行纳税人主动申报基础新征管模式各基层税机关建立了征收厅但从实际情况看、纳税人主动申报如实申报情况很不理想增值税纳税人依法向税机关办理纳税申报提供财报表及其他是其应尽义税机关对申报有责任进行审核这种审核严格义上讲也是种面稽这进户检样具有相应法律效力样可依法对纳税人我界定税收法律责任进行调整和追究。
规纳税人申报行建议征税厅建立纳税辅导从助纳税人正确计算应纳税额入手利用发票、帐薄、各种报表及营业执照等重检企业发票所列产品有无超照营项目、检进项税票产品项目是否企业营所。
对办税工作不熟悉、核算水平较低人员进行重辅导对带有普遍性、共性问题进行集辅导有利及发现问题逐渐提高纳税申报质量达到主动申报、如期申报、如实申报。
三是建立纳税监督员。
些基层单位正尝试实行纳税监督员办法。
监督员不专管员而是主要承担对企业纳税情况日常检与监督通有关审和实地考察随掌握企业发票使用和营情况使防关口前移将问题消灭萌芽状态。
（二）加强税法宣传力。
近几年税机关税法宣传上力不断加宣传主题也不断变换。
但实效性较差宣传仍停留般水平。
可将征收厅作主要宣传阵地设立税法宣传专栏定期公布税收政策及发票管理规定。
我们稽发现些企业因缺乏税收知识和发票知识特别是受票方缺乏对真假发票鉴别能力接受进项税专用发票被违法受罚现象普遍。
如河北省南宫税案涉及我市350企业66份专用发票存有违法问题。
这说明当前发票监控社会化程低纳税人对假发票防能力、防识较差。
可利用征收厅建立税咨询免费咨询电话、纳税光荣榜等。
还可对偷税案通播放录像方式进行宣传对纳税人切实起到警示作用。
促进纳税人觉守法依法营、照纳税。
先让企业营段如年或半年待其销售收入额达到标准财核算比较规、健全再认定般纳税人即先达标认定。
二是对临增值税般纳税人实行“代管监开”办法即临增值税般纳税人期纳税人使用增值税专用发票由税机关代管监开有利对纳税人进行考核和监督。
（四）采取销售实耗扣税制。
目前企业期购进货物与销售产品比例不衡。
采取购进扣税法使销售与抵扣不配比不利税款及、足额、衡地组织入库。
按会计上配比原则采取销售收入与税款抵扣相配比方法即纳税期进项税额抵扣不得或等销项税额。
可以防止出现异常申报。
（五）取缔量现金结算办法与金融监督形成种相关监督机制。
纳税人实现销售、开具增值税专用发票税机关审核进项税专用发票必须与纳税单位银行对帐单核对核对无误方允许抵扣。
这办法既有利加强增值税进项发票监督又减少了量用现金结算带弊端。
（六）完善法制制定《发票管理法》。
目前涉及我国税收法律只有《华人民共和国税收征收管理法》、《外商投企业所得税法》和《人所得税法》三法。
这与我国税收重要地位和作用与济发展速不相适应现有税收法规刚性不足缺乏权威性、规性和稳定性效力低税收法律。
就国和全社会而言发票作用以远远超出其原固有交易结算作用。
因应尽快制定出部《发票管理法》、对发票管理各环节、消费者对发票取以及违反发票管理法刑事犯罪量刑标准等详细作出规定以便有效地发挥依法管票、以票计税、依法治税作用。
（七）加处罚力堵住假发票供销渠道。
对利用发票违法犯罪处罚力不够是值得问题。
以往我们对偷税案件了不少但处罚措施不力执法力不够。
以征代罚以罚代刑、以言代法现象不程存。
无法有效地遏制纳税人逃税获利膨胀心理。
因必须充分发挥税稽部门职能作用有效地惩治偷税行。
首先稽要以虚开、代开增值税专用发票违法犯罪重严重罚按照《税收征收管理法》适采取税收保全措施和强制执行措施该暴光暴光该移送司法机关追究刑事责任及立案移送。
突出税法刚性和强制性使税法成不可触摸“高压线”旦触及便伤筋动骨不可治愈。
其次稽要以促进纳税人主动申报目善发现发票管理上存薄弱环节达到以促管。
稽工作要克轻发票检、重帐薄检问题扩稽覆盖面和稽深。
定期开展发票专项检对长期出现零申报、申报、低税企业开展重检。
另外对制造、销售假发票犯罪团伙依法予以严惩与公安机关配合对贩假、制假、盗窃增值税专用发票案坚予以打击。
规办案程序排除各种干扰从重从严处罚形成良治税环境堵住假发票供销渠道铲除虚开增值税专用发票生存土壤。
（八）加速推进计算机管理化进程逐步实现地区、区域以至全国信息共享。
从目前处发票案件分析多跨地区、跨省市涉及面较广案件单靠地区稽力量很难将案件彻底清。
全国已建立了案件协制对处案要案提供了良条件。
但发票管理上我国还处管理手段比较落状况虽然些地区正加速实现微机管票但部分地区尚摆脱人工开票办法增值税发票管理上问题重要是发挥计算机储存量运算速快等特将增值税般纳税人基情况、税、票以及发票领购使用情况输入微机供全国各地税机关通微机询既有效地防止虚开增值税发票现象及反馈信息又可提高税稽部门处发票偷税犯罪工作效率。