关于我国农业税问题的研究_我国农业税
摘要安徽省999、000年费税改革取得了显著成效达到了预定减目标初步规了政府与农民分配关系。
这表明必须建立现代农业税收体系即土地使用税+增值税+所得税体系进步深化农业税改革。
关键词税费改革;农业税;农民担安徽省是我国农村税费改革试省。
了了改革效安徽省财政厅支持下我们00年8月6日到9月3日对农村税费改革作了专题调。
调研期我们先到淮北颖上、五河、以及皖南歙县召开了6次座谈会参加有农税、农财、农业、预算、乡镇干部、政策研究专以及部分多年从事农村工作老志等了有关。
基结论是安徽省农村税费改革成效显著达到了央预定减目标也入世农业政策全面调整奠定了基础;二是随着税费改革实施国财政体制和农业税收固有缺陷也逐渐暴露这些问题急待。
、安徽省农村税费改革实施情况安徽省面积有39万平方公里全省6000多万人口80%农业人口是型农业省。
99年安徽省阜阳市各县(市)先采取了税费合并、统征收但它们将三提五统等费与农业税合并按人头分摊形成了事实上人头税这做法农民反应强烈抵触很。
998年五河县按照农村公益事业建设税模式进行了试。
999年财政部指导下县开展了以取消乡统筹、改革村提留、调整农业税主改革试。
000年安徽省委、省政府总结验基础上根据国院7件全省围展开了农村税费改革试。
安徽省制定方案明确了税费改革三取消、逐步取消、两调整、项改革即取消按农民上年人纯收入定比例征收乡统筹费;取消农村教育集等向农民征收行政性收费和政府性基金;取消屠宰税;逐步减少农民劳动积累工和义工;调整农业税、农业特产税政策;改革村提留征收和使用办法。
调整农业税政策容调整计税面积计税面积按二轮承包合面积依据;调整计税常年产量计税常年产量以993年到997年5年各县平单产依据;3实行地区差别税率全省高不超7%;改实物征收统折成代金计税粮价由省政府统确定分南、北两片。
北片6市以麦结算标准000年每斤6元南片地市以水稻结算标准每斤57元;5改革结算方式由村结算改按户结算人申报。
调整农特税主要容有调整农特税率。
农特税税率按照略高农业税原则由省府重新确定。
调整征收方式。
除烟草外将农特产品由生产和收购两环节征收改由生产环节征收以利农产品流通。
农业税附加正税0%农特税附加原则上正税0%。
村提留只能用村干部工、五保户供养、村行政办公费等三项开支。
村集体公益性和建设性支出事议不再固定向农民收取。
合理确定农民担水平安徽省还规定了三条硬性措施严格以二轮承包合面积农业税计税依据;各县农民担水平以997年实际数上限不得突破;3到村、到户农业税率高不得超7%附加率不得超0%;农特税税率应严格按省政府规定执行。
从实际执行情况看全省农业税税率平696%附加率平99%;农特税率平6%。
各级政府努力000年这改革已到位并按新标准征税。
二、安徽省农村税费改革试主要成效安徽省农村税费改革目标明确省委和省政府重视采取措施得当因而税费改革进展顺利效明显。
()减轻了农民担保护了农业生产力从总量上看改革全省农民总税376亿元比改革前口径93亿元减少了7亿元减幅36%;加上取消屠宰税和农村教育集农民担减少3%人担由09元减少到755元减少了339元。
省政府次性取消各种收费、集、政府性基金和达标项目50种初步堵住了农民称无底洞三乱减效明显。
农产品存着结构性剩价格下跌农民外出工困难情况下减轻农民担起到了休养生息、保护农业生产力作用。
(二)初步规了政府与农民分配关系改革前分配上政府与农民矛盾集乡统筹、村提留等行政性收费上。
三提五统等是人民公社部分配形式。
撤消人民公社实行庭营承包制义教育、民兵训练等庭以外事属公共事费理应由政府担而三提五统却将担嫁给农民。
比起城市居民这是额外担而且担沉重。
三提五统收费背离了受益原则是按人分摊人头税。
人头税是种按人分摊具有累退性性质穷人担高富人税收国历史上清朝雍正年摊丁人地已绝迹。
英国撒切尔夫人执政筹措地方金990年议会曾通人头税法案结以失败告终并导致她99年下台。
因三提五统收费是历史倒退它分摊方式极不公平。
3虽然国规定三提五统等收费担不得超农民上年总收入5%但总收入是统计数人提高总收入既可显示乡村干部政绩又可获得更多收费因而存着高估农民收入道德风险。
正是由这类收费是事、被动不具有固定性农民额外、被动接受担年年攀升因而农民将矛头集农村收费上是有道理。
这次改革适当提高农业税收取消了切行政性收费简便、清楚且顺应了历史潮流。
税收附加还村级行政筹措了适量金堵住了无底洞(各种摊派)。
许多地方出现了多年见农民排队缴税可喜现象。
(三)带动了农村基层政权职能变改善了干群关系税费改革推动了机构改革。
乡镇机构臃肿、人员膨胀是造成农民担重、财政入不敷出重要原因。
税费改革事实上收支缺口而向农民伸手又行不通这就迫使县乡政府走减人、减事、减支路。
了适应这要安徽省委、省政府定市县机构改革前乡镇机构改革先行步。
目前全省乡镇机构改革已基完成精简分流工作初见成效。
市场济下政府是向社会提供公共办哪些企业、人庭想办而无力办、办不了公共事管理机关。
然而从农业税收、三提五统到教育费集等乡镇干部年到头忙派款催粮不合理摊派加上征收方式强迫性而摊派款项又没有严格手续凭证农民极不信任。
这就形成与农民尖锐对立。
加上些人贪污腐败败坏了党风政风。
改革取消了形形色色收费做到了种税口清。
税款由人申报不再干部代收加上征收机关严格依法办事这些做法既规了征纳关系减少了扰民又从头上制止不正风滋生蔓延也将乡村干部从催款催粮脱出给了乡村干部清白。
三、安徽省改革试提出深层问题肯定安徽税费改革成绩我们也看到了些深层问题。
我们相信从全国说这些问题也具有型义。
()县、乡财政平衡困难存着农民担反弹可能就规政府行、减轻农民担目说安徽省这次改革目标已基达到。
县级财政基础薄弱消化能力有限。
然而安徽省多属纯农业县县级济基础薄弱加上多年积累财政问题基不具备消化这财政缺口能力。
颖上县是黄淮海平原重要产粮县人口0多万人土地平坦水利条件较历史上高999年粮食产量达到97万吨。
市场济冲击下该县工业几乎全军覆没目前只有化肥厂还生产却是亏损企业。
据有关统计000年该县6亿元财政收入农业税收803万元体占半。
改革亩税担由上年元降至65元。
按人担计算由999年36元降到000年753元下降了6%相应减少财政收入79万元如包括村提留则减少了800万元。
该县目前供给人数万人(含下岗分流人员3000多人)人支出不足万元。
税费改革省财政增加补贴500万元但由多年积累矛盾并保政府运该县将发工前四项围扩到所有行政事业单位但仍有缺口。
据计算义教育费上有缺口5000万元。
类似情况安徽省不是少数。
由农业税收不能随着农业收入增加而增长而县乡支出却呈逐年增长因而对纯农业县说即使能维持运随着推移收支矛盾终将突出起。
但该省财政直偏紧补助仍有缺口。
了克财政困难省政府下心幅精减县、乡行政人员。
但按央规定精减人员工3年仍由财政发放因而减人并不减支。
现情况是方面县级政府财政困难不断深化因而有收费反弹可能。
另方面他们又拥有行政权力即使不能增税也可向农民收费或变相收费。
因只要机适当就可能产生收费反弹。
国部地区优势农业国吃饭问题希望部。
区分东、、西部优势建设有利发挥各优势财政体制和移支付制迫睫。
(二)税收担仍然偏重农业税收担有两概念是指农业税收占农业总收入比重;二是指农业税收占农业净收入比重(即按G口径计算)。
980年代以随着化肥、农药、农机、农膜等广泛使用农提高。
这方面目前有两种相矛盾观种观是按农业总收入计算农业税收担355%属偏轻。
我们对该省统计作了分析。
该省000年农业总收入03亿元。
农业税费总额379亿元担率37%但分母含养殖业收入而养殖业是不征农业税扣除养殖业农业收入607亿元实际担率60%。
按G口径计算税费担率898%(见表)。
这与我们五河县调税收担率0%基致。
当然其他没有税改省农民担可能还要重些。
从历史上看即使明朝税高杭州和松江府担率05%。
因而无论从那方面说目前农民担都是重。
农民担偏重是不争事实。
我们认这问题根原因是农业生产力偏低。
其次是分摊方式不合理即税全部集种植业上而占总收入近0%养殖业却不纳税。
总减固然重要但根出路是增收。
无论从农民减还是加入农业严峻形势看我们都要把农民增收、农业增效问题提高到基农业政策高认识。
然而国农业社会3000年历史证明生产农业至多农民温饱问题致富是不可能。
种植业净收入是指按G口径计算农业收入公式农业收入种植业总收入系数(068)这系数是五河县型调。
3根据安徽省统计年鉴种植业收入占农业收入(种植业收入+养殖业收入)比重999年68%000年6060%。
(三)税费改革也暴露出农业税收制性缺陷税费改革了农村乱收费问题也使农业税制与农业济要不适应矛盾浮出水面。
这主要表现农业两税并存对农业济结构调整起阻碍作用农业税制是按照种什么缴什么税计划济思路设计由农业两税即农业税和农特税构成。
歙县财政局反映面对茶叶供有些农民想毁茶改种其他作物但对茶征收农特税而对耕地征农业税且者担轻前者由农特税已纳入乡财政基数这就势必因影响乡镇利益而成障碍。
随着农业市场化深化调整种植结构是常事。
农业税制缺陷()价格竞争已使特产作物、粮棉作物收益平化而农业税特产作物税重粮棉政策起逆向调节作用;()整农业种植业处基础地位。
养殖业不纳税税收全部集种植业政策显然不利巩固种植业基础地位;(3)农业结构调整会带农业两税征管上频繁调整不利乡镇财政稳定。
()即使从征管上看农业税按户征收必须有征收底册乡有上万农户建立征收底册工作量就如频繁变更不但工作量而且极易产生漏洞。
看种什么缴什么税思路已行不通。
农业税制无法担不公平问题公平担是指高收入者多担低收入者少担。
比起改革前人头税新农业税收按农户承包土地面积征税是比较公平。
然而亩税额由省核定全县统做法却忽视了重要因素级差地租存。
忽视这因素而采用全县统亩税额标准显然是不公平。
了既公平又连片有乡采取了按人按份土地分配办法承包差地农户要比承包田农户面积多甚至多倍。
这是项很措施而现承包差地农户税额却提高。
这有失公平。
而养殖业不纳税占农业总收入60%种植业却要担00%农业税收显然是不公平。
了稳定农村和农业998年央定将庭土地承包营期延长30年不变。
这是应用两权分离原理明晰土地产权成功措施。
明晰土地产权前提下运用政策优势加速土地流动是我国现阶段农业政策基。
明晰土地产权不只是指明确耕作权更指明确承包人土地流上(土地使用权出租、让)收益权。
这方面农业税收应起重要作用()它征收对象是土地可起界定土地产权作用;()它向农民征税起到保护税合法收益作用;(3)通对土地租金、使用权买卖收益征税等土地流方面起到确认和保护承包人合法权益作用。
()由它是按谁种田谁缴税种什么缴什么税进行税收都与土地产权归属无关因而无法起到界定土地产权归属作用;()由它无法限止各种税摊派也就无法起到保护农民合法收益作用;(3)由它不涉及土地使用权让税收问题也就无法保护承包人这方面合法权益。
而适应这要应当是土地使用税。
我们设想这体系应由土地使用税+增值税+所得税组成。
四、结论安徽省农村税费改革试证明党央、国院农村税费改革策是正确是依法规农村分配关系、减轻农民担重要措施是我国农村继土地改革、庭承包营三次革命。
这次改革对促进农业济健康发展具有十分重义也入世农业政策全面调整奠定了基础。
国外实践证明发展农场制济是这问题有效途径。
安徽农村税费改革财政困难也要我们对现行刀切分税制财政体制进行改革建设区别东、、西部地区有利发挥各地区优势财政体制和移支付制构架。
5安徽省税费改革成功验还说明建设现代农业税收体系适机是税费改革完成。
对尚进行税费改革地区说减轻农民担是位否则农村济难以稳定下步改革也没有基础。
因我们主张农业税改革应当分两步走先进行税费改革然是农业税制全面改革。