税收风险管理论文
税收风险管理论 科学完善税收风险管理制和流程是税收风险管理工作全面、有效运行基础开展税收风险管理绩效评价则是保证税收风险管理制得到有效执行发现薄弱环节及明确管理重重要手段。
、是提升风险管理运行效能要。
税收风险管理各环节存着相支撑、相促进关系由受制建设、业水平等因素影响各环节工作开展肯定会出现偏差通建立税收风险管理绩效评价体系对各管理程环节进行跟踪监督和评价能及发现要改进和完善事项并引导各环节工作开展工作重提高工作绩效从而充分发挥各环节应有作用不断提升税收风险管理工作运行效能。
、是提升税风险管理效能要。
税收风险管理绩效评价体系项重要容就是对税收风险分布实进行监督和评价并结合社会环境、济发展程、营者素质、企业效益等因素综合评价确定税风险发现区域、行业、税种等方面税收风险严重程和分布情况明确管理方向有针对性地制定差别措施合理配置实行重管理从而提升税收风险管理效能。
税收风险绩效评价贯穿税收风险管理全程实际上对相关工作人员工作合法性、规性进行全方位督、管理使相关工作人员保持高责任感也能及发现税收管理工作违规问题使各层面税人员觉遵守工作纪律、制坚持依法办事、廉洁从税。
税收风险管理绩效评价结能够全面反映各级税机关税收风险管理能力和水平及发现和指出税收风险管理方面存问题和不足把握下步工作改进和努力方向从而能促进更紧密地结合工作实际采取有效措施不断提升税收风险管理能力和水平。
税收风险管理绩效评价体系基架构包括以下容 （）组织机构建设。
组建专门税收风险管理绩效评价机构作评价主体承担绩效评价行发动全系统建立省、市、县税机关三级“绩效评价机构”专司税收风险管理绩效评价工作该专门机构直接向级税收风险管理工作领导组责。
机构人员组成可以打破现行架构以现行征管部门或法规部门基础集具有对各税种和分税管理验、税收分析与规划能力、信息化处理和管理技能专业人员。
（二）评价制建设。
制建设是有效开展评价、保证其结公平公正公开重要条件。
评价目标是绩效评价体系运行理由是整评价体系运行指南绩效评价实质上是税收风险管理部分绩效评价目标应当和税机关税收风险管理目标相协调引导全体税人员觉实现税收风险管理战略目标而努力。
评价对象是绩效评价行受体具体指对税收风险管理程监督控制和对单位部门税收风险管理综合水平评价。
评价对象不能仅限单位部门和程事项还应包括处理程事项人。
评价容即考核容应包括两方面容是税收风险管理从计划管理到监控评价全程规制执行情况考核；二是对全流程各事项单项成效考核和税机关风险管理能力和水平考核。
评价工作主要通考核方式实现对评价对象具体评价容考核方式也有所差别必须有针对性加以明确般评价方式上采取定性与定量相结合方法能定量考核尽可能创建考核指标和算法实现信息化动考核。
评价标准即考核标准是评价工作基准绳也是客观评判评价对象优劣具体参照物和对比尺是实施绩效评价体系前提。
评价标准分定量标准和定性标准可采取分制等形式体现明确必须相对稳定。
容要反映评价工作目、评价程序、评价标准、依据和评价结分析、运用等。
（三）评价方式实现 评价方式实现采用税收风险管理单项事项评价方式和税收风险管理水平评价方式。
税收风险管理单项事项评价是根据制定考核标准对税收风险管理各环节相关事项办理程对制、规遵守情况进行监管和督察以跟踪管理方式及发现税收风险管理程存问题促进税收风险管理职能部门严格执行各项制规提高税收风险管理能力和水平。
税收风险管理水平评价包括对单位税收风险管理能力指数、税收风险指标税收风险状况评价分析。
能力指数是单项事项评价指标集合风险指标是以地域进行税收风险存程和分布分析反映地区、级税机关税收风险总体状况税收风险状况评价分析是对地区、级税机关税收风险管理状况进行评价便各级税机关原因明确段期税收风险管理重实现整体税收风险管理能力和水平提升。
（四）评价结运用。
税收风险绩效评价结直接反映了税机关税收风险管理能力和水平高低结运用主要表现以下三方面 、发现制规、操作流程存不足。
通运用评价结制规、操作流程身存缺失和不足及予以完善和修改不断完善从计划管理到监控评价合理规良性动闭环运行系统逐步形成健全税收风险管理运行体系。
、发现税执法人员存执法风险。
通运用评价结发现问题责任人并按照责任追究制进行严格责任追究以提高税收风险管理人员责任心消除执法风险提高工作质效。
3、发现税收管理薄弱环节。
通运用评价结发现税收风险存较高地区、税种、行业发现税收风险管理薄弱环节以突出税收风险管理重指导风险较地区有效开展税收风险管理工作实现各级税机关税收风险管理能力和水平共提高。
我局秉承“先试先行”理念依据绩效评价体系理论对实现风险管理无障碍运与全程评价进行了有效摸和尝试。
二是税政征管等业部门和风险监控部门责对高低风险应对单位（稽局、管理分局、纳局）绩效评价。
制定了《宜春市地方税局建立税收风险管理绩效评价体系创新项目实施方案》、《宜春市地税系统税收风险管理绩效评价办法》等系列制规明确了评价目标、评价容、评价方式和评价标准逐步形成了相对完善风险管理绩效评价制体系。
是抓住税管理风险。
严格控制风险管理绩效评价程是完善风险管理绩效评价方法形成纵横交错、相制约绩效评价体系;二是评价到岗到人,以人风险管理绩效推进单位风险管理绩效;三是严格奖惩,风险管理绩效评价结要与荣誉相挂钩成促进税收工作有力抓手。
是评价指标建立程充分听取广干部见和建议形成全体干部共奋斗目标。
三是加宣传力特别是对纳税人宣传助他们知晓税专业化改革义和风险管理做法营造更融洽征纳关系。
评价指标建立程召开专题会议广泛征广干部见和建议使风险管理绩效评价指标更加科学、有效完善风险管理绩效评价措施促进风险管理绩效评价发挥更作用。
税收风险管理能力全流程关键绩效指标体系共设立二类评价指标8类指标5按标准分00分计算指标低得分0分。
税收风险管理能力是对某地区税收风险管理水平整体评价 根据类指标得分与类指标权重加权计算确定。
我局针对计划管理、数据整备、风险分析、等级排序、风险应对和监控评价环节以及参与风险管理流程实施主体设计评价标准着力构建风险管理能力评价模型分别设置评价考核指标科学配置权重通人机结合分析方式进行公开评价形成税收风险管理能力综合指数从而实现对各级税机关风险管理总体情况和各部门围绕风险管理开展具体工作实进行步评价取得了初步成效。
至６月全市共推送风险任907户己采取应对措施88户风险应对率9863%其存问题共68户入库税款695万风险分析识别率9%。
逐步形成了较规运行流程和操作标准有效提升了风险管理运行效能。
我们探和实践工作虽取得了定成效和验也面临些疑难和困惑。
（）体系架构建设缺乏理论支撑。
我国税风险管理指导性件是009年5月5日总局发布《企业税风险管理指引（试行）》至0年9月日总局进步加强和规税收风险管理工作下发了《加强税收风险管理工作见》可见风险管理存理念起步晚、理论尚不完善现状对构建税专业化模式下税收风险管理绩效评价体系更是缺乏科学统评判标准和强有力理论基础定程上影响了评价结规评判。
（二）指标设计尚做到科学规 由征管业系统与金税三期完全对接全省统税收风险控制管理平台尚建成评价指标缺乏统、科学、规设计标准。
当前风险管理工作处稳步推进阶段两类指标体系设计仅能初步适应当前工作开展阶段尚精细覆盖到各环节每项具体工作指标数据准确性和指标量化程不高影响到评价结公正。
（三）评价工作仍是风控部门“独角戏” q 实际操作程尚实质性成立人员固定、相对独立风险管理绩效评价机构风险管理工作领导组办公室责具体绩效评价实施机构职能实质上放风控部门评价工作成了风控部门“独角戏”风险管理评价工作作强化风险责任识、促进管理目标实现动力如何跳出形式多样考评格局提高各部门与人参与积极性和主动性是当前面临挑战。