通货膨胀会计的国际比较
会计作为一种活动，是特定的产物，与特定国家的、经济、等背景密不可分。
会计理论与实践明显地体现着国家的特色，不同国家的会计往往存在着这样或那样的差异。
随着交往的扩展和深化，客观上又要求各国在会计事务处理上尽量采用国际上通行的做法，建立标准化、具有可比性的国际会计。
本文试从分析通货膨胀会计在各国的差异开始，揭示差异的若干成因，并概述通货膨胀会计国际协调的若干进展。
一、各国通货膨胀会计的差异 1.各国通货膨胀会计发展时间的先后 美国早在30年代就开始提出并研究通货膨胀会计，因而，美国对通货膨胀会计的研究居于领先地位。
但在70年代以前，由于美国经济上的稳定和繁荣，使它的会计实务相当稳定和保守，直到70年代中期美国的通货膨胀率迅速上升后，才加强了对通货膨胀会计的研究与实践。
英国对通货膨胀会计的研究起步也较早，但受到重视是在英国的物价上涨率迅速上升的60年代以后。
从1971年至1974年，英国会计准则委员会发布了一些有关物价变动的文告，但因文告本身不成熟或政府干预而未能实施。
1975年桑地兰兹委员会发表了著名的桑地兰兹报告《通货膨胀会计》，建议所有公司尽可能采用现行会计体系。
加拿大、澳大利亚和新西兰亦追随美国和英国，陆续公布了现行成本会计补充报表的试行办法。
其中，加拿大特许会计师协会在1982年公布了正式的通货膨胀会计准则，澳大利亚政府设立的有关委员会也于1982年公布了有关现时成本会计的《建议准则》。
欧洲大陆通货膨胀会计发展更为迟缓，荷兰自本世纪20年代就开始使用现时重置成本会计制度，但至今尚无有关通货膨胀会计体系的完整立法。
德国政府禁止在正式资产负债表中重估资产的价值，所以，1975年协会公布的一项通货膨胀会计公报《资本维护和收益计量的会计》也只能建议企业自愿编制现时成本会计补充报表。
法国在持续通货膨胀情况下，政府不得不采取措施，于1977年由政府指定的委员会建议在交易所公开发行股票的公司报送一般购买力补充报表，但此建议未被政府接受。
此后不久，议会通过了允许企业对资产进行重估的法案。
此法案仅对公开发行股票的公司有约束力，其他公司则是自愿选择执行。
巴西从50年代起，成本计价就已失去作用，1964年政府税法允许企业采用通货膨胀会计，在此基础上，公司法还于1976年对通货膨胀调整中的各项技术处理措施作了详细的补充说明。
2.各国通货膨胀会计准则的会计目标差异 美国第33号财务会计准则是构成美国现行通货膨胀会计制度的一个主要文件，它制定的通货膨胀会计目标是，要求会计报表必须提供预测企业未来盈利能力、企业真实经营成果、企业实物资本或经营能力受到多大程度损失等方面的会计信息，及置存货币性资产所带来的一般购买力损失的会计信息。
英国第16号标准会计实务公报是构成英国通货膨胀会计制度的一个主要文件，它的会计目标是向会计报表使用者提供比历史成本会计更为有用的会计信息，以便于报表使用者了解企业的真实财务状况；并将其作为制定产品价格、进行成本控制以及收益分配决策的依据。
它所维护的企业营业能力是其股本产权部分的“净营业能力”，而不是“总营业能力”，这是其与美国通货膨胀会计目标的重要区别。
加拿大通货膨胀会计准则制定的会计目标是：维护企业的营业能力；维护股东产权资本的营业能力：正确评价企业的经营成果；维护企业资本的一般购买力；预测企业未来的盈利能力。
澳大利亚现时成本会计建议准则的会计目标是向报表使用者提供与企业真实财务状况和经营成果相关的会计信息。
3.各国通货膨胀会计制度的差异 美国的通货膨胀会计准则适用于大型公开发行股票的企业，采用的会计制度是一般物价水平会计和现时成本会计，所使用的一般物价指数是美国劳工部按月公布的消费品物价指数；计列资产的现时成本可采用现时价格、估价或个别物价指数、自制成本的方法。
反映价格变动的会计数据仅作为历史成本会计报表的补充报表而不是基本报表。
英国的通货膨胀会计准则适用于全部公开发行股票的企业，采用的会计制度只是现时成本会计，而不用一般物价水平会计，规定企业可以用下述任何一种方法提供现行成本信息：①以现时成本报表为基本报表，以历史成本报表为补充资料：②以历史成本报表为基本报表，以现行成本报表为补充资料；③以现行成本报表为唯一报表，辅之以适当的历史成本报告资料，另外，1981年英国公布的公司法明确规定现时成本会计制度与历史成本会计制度可以相互替代。
加拿大有关揭示物价变动的会计准则是美英两国做法的混合物，但受美国的影响更大一些，其准则适用于大型公开发行股票的企业，采用的会计制度是现时成本会计和某些一般物价水平会计，揭示的内容类似英国；以补充资料方式而不是以编制资产负债表的方式揭示有关信息又类似美国的做法。
澳大利亚有关揭示物价变动的会计准则也是美英两国做法的混合物，但更多的是偏向英国。
其准则适用于大型公开发行股票的私营企业和全部国营企业；采用的会计制度是现时成本会计，比较会计报表与英国一样不要求披露。
在实践方面，荷兰的一部分企业已经以现行成本报表作为其基本报表，但更多的企业则是将现行成本资料作为历史成本基本报表的补充信息，而按现行成本调整仅限于个别项目。
计税基础仍是历史成本。
南美国家通货膨胀率很高，大多数南美国家通货膨胀会计报表是政府直接规定的，有的甚至以通货膨胀会计报表作为基本报表，在纳税要求上也接受了通货膨胀会计体系，这些国家所产生的通货膨胀会计信息大多按照一般物价指数调整，而很少采用现行价值调整。
其中巴西的通货膨胀会计就有个显著特点，它的通货膨胀调整的报表不是作为补充资料，而是作为基本报表形式出现，通货膨胀调整情况全面反映在正式的损益表和资产负债表上，纳税利润以通货膨胀调整后的利润为依据。