税务筹划对企业管理的作用及其应用路径
摘 要 随着市场经济的不断发展，国内各行业企业都开始重视税务筹划工作，并开展了一系列积极有效的措施，力求发挥税务筹划的实质作用，进一步实现其根本目标。
但由于各种主、客观限制性因素的存在，企业税务筹划工作在实践中仍然存在不少问题。
在本论文中，笔者首先阐述了税务筹划的相关理论内容，而后分析了税务筹划在企业管理中的主要作用，最后对税务筹划风险在企业管理实践中的应用进行了探讨，以期对企业税务筹划工作有序开展有所指导意义。
下载论文网 关键词 税收 企业管理 合理避税 作用 一、前言 近年来，我国的税制改革也得到了不断完善，新的税收环境制约了企业的发展，企业为了在激烈的市场竞争中立足，就必须通过合法的途径来降低税负，实现利润的最大化，税务筹划就是在这样的背景下产生的。
税务筹划已经成为企业财务管理中的重要组成部分，西方国家的税务筹划已经非常成熟，但是在我国起步尚晚，还处于起步阶段。
从简单意义上来说，税务筹划就是“合理避税”，是指企业在法律规定许可的范围之内，通过多种手段，对企业的各项经营、投资以及理财活动等进行筹划及安排，从而实现降低税费的根本目的。
也就是说，税务筹划的进行必须在国家法律规定的范围之内，必须以当前国家的税收政策法律法规为导向，合理做好各项经营活动，从而使得纳税人的税收利益最大化。
（2）主要特点。
从本质上说，税务筹划的目的就是通过加强对企业的经营与管理，降低企业的纳税风险，节省税款等，故其特点可归结为如下几点： 1）合法性：指企业在进行税务筹划是在完全合法的前提下进行的，不得出现任何的违法行为。
2）专业性：指企业进行税务筹划活动与其他经济活动相比，需要有专业的人员来进行，专业人员需要具备较高的税法知识和业务能力。
3）筹划性：指企业进行税务筹划工作要对企业经营过程中发生所发生的税务活动进行统筹安排，从而制定出一套科学合理的税务筹划方案。
4）多维性：指税务筹划涉及企业经营过程中的许多方面，因此在税务筹划就要对企业进行全方位的管理。
5）目的性：指企业进行税务筹划是有明确目的的，是以降低企业税收负担，实现经济效益最大化为目的的。
三、税务筹划在企业管理中的作用分析 （1）能够促进企业经营发展目标的实现。
企业的营业收入在市场经济不景气的环境下会受到限制，压缩费用成本的空间也会大大降低，然而生产过程中发生的人工费用却在逐年递增。
而利润最大化作为企业经营管理的最高目标，实现这一目标的主要途径是压缩成本、扩大收入，其中企业发生的成本费用中的税收成本占了很大的比例，直接影响到了企业的利润水平。
因此，在这样的经济环境下，企业就需要通过税务筹划，在生产经营之前进行有关税务方面的筹划，以最优的税收方案来降低生产成本，达到企业经济利润最大化的经营目标。
（2）能够带动企业财务管理水平的提高，为了达到减少税负的目标，企业在整个税务筹划的过程中必须对整个经济活动进行科学的调整，使企业的成本、支出、利润之间的比例得到最优化的配置，促进企业财务管理水平的提高。
同时要进行税务筹划的及时调整与完善，就必须要求企业财务人员有较高的税务筹划能力。
由此可见，进行税务筹划亦有利于提高企业内部财务人员的水平，继而推动整体财务管理水平的提高。
四、税务筹划在企业管理中的实践应用 税务筹划是一项较为复杂的系统工程，需要多方面的共同努力与配合，才能充分发挥其作用。
当然，税务筹划也会受到多种因素的影响，稍有不慎，就会使企业面临较为严峻的税务筹划风险。
因此，每个企业都必须重视税务筹划工作，在实际运营过程中要做好税务筹划的工作，熟悉当前国家颁布的关于税收的相关法律法规，明确合法与非法的界限，而后据国内外形势的实时变化，预测我国税收政策变化的主方向，从而根据本企业的发展特点，采取各种积极有效的措施，尽量化解各种税收风险，充分发挥税务筹划的积极作用。
此外，在制定税务筹划方案的执行过程中，必须选用专业素质较高的人员。
取得投资收益是企业经营的主要目的，税款是投资收益的抵减项目，企业的投资收益率直接受到了应纳税额的影响。
因此，可以看出企业进行纳税筹划对于投资活动来说是十分重要的。
企业在进行投资决策的时候，出于投资收益最大化和节税的目的，可以从投资地点、投资规模、投资行业等多角度来选择最优化的方案。
而在选择投资地点的时候，则要从国家规定的不同地区有不同税收政策来选择低税负的地区；在进行国内或者国外投资的时候，既要考虑到原材料的供应、技术和劳动力、基础设施、金融环境等因素，还要考虑到投资地区的税收政策。
从现阶段的情况来看，我国在不同地区制定了不同的税负以促进经济的发展，这样为企业进行税务筹划提供了一个很好的机会。
例如，投资者可以把握好机会，将投资放在国家扶持的地区，这样既可以减少企业的纳税数额，又可以使得这些企业的经济行为符合国家的税收政策，达到国家和企业共赢的目的。
税务筹划贯彻了企业整体经济活动，在筹资、投资、经营中都有着税务筹划的具体应用。
以经营管理为例，成本核算是其重要组成部分，主要包括了存货计价方法的选择、其他资产和无形资产摊销的选择以及选择固定资产的方法等。
其中，选择存货的计价方法有很多种，如先进先出法、个别计价法、加权平均法等；而存货的价值会因为存货计价方法的不同而不同，最终也会影响到成本、应纳税额的不同。
对此，当物价水平较低的时候，可以选择先进先出法来核算成本，企业当期应交所得税便将有所降低。
现实中，部分企业为了达到合理避税的目的，都会从多种存货计价方法中选择合理的计税方法，通过选择存货计价方法的方式来调节企业应纳所得税。
五、总结与建议 税务筹划是具有时效性的，换言之，企业的税务筹划是根据现有的税收政策及法律法规等做出的。
对此，企业应该根据当前形势发展的实际变化情况，及时地调整税务筹划方案，尽可能地为企业降低损失，提高经济效益。
而在具体制定和选择税务筹划方案过程中，企业必须严格遵循成本效益的原则，确保税务筹划目标的实现。
但需要注意的是，任何一种筹划方案的实施，都会使得企业在获得部分税收收益的同时，也为此付出一定的税务筹划的成本。
也就是说，任何一种税务筹划方案都具有两面性，即在帮助纳税人取得税收利益的同时，也会产生一些额外的费用，影响某些其他层面的利益。
因此，企业对于税务筹划方案的制定，不能一味地追求税收成本的降低，而忽视了税务筹划方案实施所衍生出对其他费用成本的影响，要严格贯彻和落实成本效益的原则，综合考虑税务筹划方案的收益及价值，才能保证税务筹划根本目标的实现。
（作者单位为湖州恒盛税务师事务所有限责任公司） 参考文献 [1] 阙红艳.浅谈税务筹划及其应用[J].改革与开放，2009（08）. [2] 司宇佳，杨贵敏，赵志恒.企业税务筹划方案设计及具体运用[J].河北企业，2010 （03）. [3] 姚原.企业战略管理视角下税务筹划成本构成分析与决策[J].中国市场，2010 （09）. [4] 范娟.税务筹划在企业理财的运用[J].山西煤炭管理干部学院学报，2010（01）. [5] 程功俊.企业税务筹划存在的风险及应对策略[J].行政事业资产与财务，2012（14）.